Оформляю ИП, определяюсь с видом налогообложения. Думаю, что УСН для меня подходящий вариант. Подскажите, пожалуйста, какие виды деятельности не подпадают под УСН?
Максим Малыгин
Виды деятельности, при которых ИП не может применять УСН, перечислены в Налоговом кодексе РФ. Это: деятельность ломбардов, игорный бизнес, инвестиционная деятельность, операции с ценными бумагами, производство некоторых подакцизных товаров, деятельность по предоставлению персонала (частные агентства), производство ювелирных изделий и торговля ими. Не вправе применять УСН также предприниматели с численностью сотрудников более 100 человек, плательщики единого сельскохозяйственного налога и профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Наш онлайн-сервис бесплатно откроет ИП.
Система удаленного взаимодействия с налоговой поможет открыть ИП онлайн, а также поможет выбрать оптимальный вариант налогообложения, исходя из ваших данных при заполнении форм.
Открыть ИП онлайн бесплатно
Удобно регистрировать ИП онлайн через специальный сервис. Просто заполните анкету, а сервис сформирует документы для регистрации, направит их в нужную вам налоговую. Это быстро, удобно и надежно! Сервис помогает с выбором ОКВЭД и систем налогообложения.
Почему в КУДиР при УСН не попадают расходы на товары и материалы
Что еще нужно знать о регистрации ИП
- Какие причины отказа в регистрации ИП
- Со скольки лет можно открыть ИП
Источник: registrator.online
СВ-Принт
Виды деятельности, попадающие под УСН в 2020 году
Объекты налогообложения при упрощенке
Виды деятельности, не попадающие под УСН
Ограничения, связанные с применением УСНО
УСН — что это?
Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.
При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:
- НДС;
- налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
- налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).
Объекты налогообложения при упрощенке
Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:
- доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
- разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.
При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.
О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».
Виды деятельности, не попадающие под УСН
Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.
Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:
- предприятия банковской сферы;
- страховые организации;
- пенсионные фонды (негосударственные);
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ЦБ;
- предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
- предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
- частнопрактикующие нотариусы и пр.
По остальным видам деятельности УСН применяться может.
ВНИМАНИЕ! Если фирма сначала занималась разрешенными видами деятельности и применяла УСН, а в последствии начала заниматься запрещенными на УСН видами деятельности, например, производством и продажей подакцизных товаров, то она должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором условие было нарушено.
В каких случаях упрощенцы обязаны перейти на ОСНО разъяснили экперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.
Ограничения, связанные с применением УСНО
УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.
Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2020 году.
Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.
Численность сотрудников должна составлять не более 100 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 150 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.
Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».
На отдельные вопросы налогоплательщиков о применении УСН ответила В. В. Горбунова — Советник государственной гражданской службы 2 класса.
Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновника бесплатно.
Итоги
УСН — добровольный спецрежим. Его можо совмещать только с ЕНВД и предпринимателям — с ПСН. Если вид деятельности запрещен для применения на УСН, то налогоплательщик обязан перейти на ОСНО.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН в 2019 — 2020 годах?
Какие ОКВЭД не попадают под УСН
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам для плательщиков на УСН
Какие ОКВЭД не попадают под УСН
Некоторые виды деятельности, прописанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, — одно из оснований, ограничивающих применение УСН. Все виды деятельности имеют цифровой код (ОКВЭД), приведенный в соответствующем классификаторе. На сегодняшний день используется классификатор ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
Но для некоторых налогоплательщиков еще актуален старый ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст. Несмотря на то, что он не действует с начала 2017 года, во многих документах (например, информационном письме Госкомстата или выписке из ЕГРЮЛ (если не было необходимости получать свежую) до сих пор фигурируют коды именно старого классификатора.
Соответствие между новыми и старыми кодами нужно искать на сайте Минэкономразвития России по адресу http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/.
Согласно положениям п. 3 гл. 26.2 НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД:
Коды, имеющие отношение к банковской деятельности
Деятельность по страхованию (за исключением страховых брокеров и агентов) и негосударственному пенсионному обеспечению
Осуществление операций с ценными бумагами
Осуществление ломбардной деятельности
ОКВЭД при реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых определяется в зависимости от вида продукции. Существуют ограничения для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, а также для сельхозпредприятий, но они скорее касаются не самих кодов ОКВЭД, а характера деятельности таких фирм.
Таким образом, на вопрос «Какие ОКВЭД попадают под УСН?», можно ответить так: если вид деятельности не перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, значит, на него распространяется данный спецрежим.
О том, как правильно указать код ОКВЭД, см. в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».
По каким ОКВЭД действуют льготы по страховым взносам для плательщиков на УСН
С учетом положений подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ до конца 2018 года ИП и предприятия могли осуществлять расчет по льготным ставкам страховых взносов по таким, например, ОКВЭД:
Деятельность по изготовлению пищевых продуктов
Деятельность по НИОКР
Деятельность в области соцобеспечения и здравоохранения
Изготовление минеральных вод и других безалкогольных напитков
Текстильное и швейное производство
Изготовление кожи, изделий из нее и обуви
Обработка древесины и производство изделий из дерева
Изготовление резиновых и пластмассовых изделий
Изготовление прочих неметаллических минеральных продуктов
Изготовление готовых изделий из металла
Изготовление машин и оборудования
28.23; 26.2; 27; 26; 32
Изготовление электрооборудования, электронного и оптического оборудования
Изготовление транспортных средств и оборудования
Изготовление игр и игрушек
Деятельность в сфере транспортных услуг и связи
Прочая деятельность в области спорта
Осуществление торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями в розницу
Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств
Удаление сточных вод, отходов, другая аналогичная деятельность
Предоставление персональных услуг
Изготовление целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
Изготовление музыкальных инструментов
Полный перечень «льготировавшихся» в части страховых взносов видов деятельности содержится в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
В 2018 году по льготной деятельности взносы на ОПС начислялись по ставке 20%, а на ОМС и страхование от ВНиМ не уплачивались.
Подробнее о размерах пониженных страховых взносов читайте .
Обратите внимание! С 2019 года действие этой льготы закончилось, и платить взносы упрощенцы (за небольшим исключением) должны по общим тарифам.
Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале.