Какие организации могут применять УСН

УСН — это упрощенный налоговый режим, который позволяет платить налоги по особой схеме. «Упрощенцы» перечисляют в бюджет всего один УСН-налог вместо трех, которые уплачиваются на ОСНО — основной системе налогообложения:

• налога на прибыль;
• НДС, кроме «ввозного» — при импорте товаров в РФ или когда ООО добровольно перешло на уплату НДС;
• налога на имущество организаций, кроме недвижимости, налог по которой рассчитывается по кадастровой стоимости; как правило, это коммерческие помещения — рестораны, торговые и деловые комплексы, выставочные центры.

Чтобы работать на УСН, ООО должно «вписываться» в определенные ограничения: по количеству работников, объему доходов и другие.

Еще одна особенность «упрощенки» в том, что можно самостоятельно выбирать, какой налог платить.

Размер этих ставок может увеличиваться в зависимости от дохода и количества персонала в ООО или быть снижен региональными властями.

Условия для применения УСН

Чтобы работать на УСН, организация должна соблюдать пределы по количеству работников, размеру дохода и стоимости основных средств (амортизируемого имущества), указанных в статье 256 Налогового кодекса.

Как предпринимателю, организации подтвердить применение УСН

Действует два уровня ограничений.

Когда ООО выходит за эти лимиты, то ставки налога повышаются и начинает действовать второй порог ограничений. При этом остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Если организация не подпадает и под эти условия, то обязана перейти на ОСНО. Для этого ей нужно направить в налоговую службу уведомление по форме № 26.2-2 и рассчитывать налоги по основной системе с начала квартала, в котором лимиты оказались превышены.

Вернуться обратно на «упрощенку» ООО может с 1 января, но не раньше, чем через год.

Пример
Фирма в августе 2021 года получила доход, который оказался выше установленных пределов, значит, вернуться на УСН она имеет право с 1 января 2023 года.

Для работы на УСН есть дополнительные ограничения:

• если участники ООО — другие организации, их доля не должна превышать 25%;
• у компании не должно быть филиалов;
• ООО не должно вести деятельность, указанную в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ (изготовление подакцизной продукции, организация азартных игр и другие).

Виды УСН для ООО

В зависимости от специфики бизнеса ООО может выбрать ставку, которая будет выгоднее. Менять ее можно раз в год, с 1 января. Чтобы не ошибиться, следует проанализировать предполагаемую выручку; объем постоянных расходов, в которые входит зарплата сотрудников, арендная плата, затраты на сырье; льготы по налогу и другое.

Например, у студии дизайна интерьера нет льгот, постоянные расходы включают аренду, зарплату дизайнерам и директору, продление лицензий программного обеспечения и составляют не более 30% от выручки. В таком случае выгоднее выбрать УСН «Доходы».

Производственной компании, где высокие расходы на материалы, доставку, также есть аренда и зарплата сотрудникам, а объем постоянных затрат более 70% от выручки, лучше подойдет «доходно-расходная» УСН.

УСН 2023. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения

Разберем нюансы применения разных ставок.

УСН «Доходы»

Налог считается только на основе выручки ООО, без учета затрат.

Доходы, с которых нужно платить налог:

• реализационные — от продажи своей продукции;
• внереализационные, например, если партнер заплатил компании штраф за нарушение условий договора, — все они указаны в статье 250 НК РФ.

Региональные власти могут снизить ставку до 0%. Чаще всего льготные тарифы УСН вводятся для особо значимых для региона видов бизнеса. Например, для компаний научно-исследовательского направления, разработчиков IT-продуктов, социальной сферы и других.

При расчете по «доходной» УСН-ставке ООО могут уменьшить годовой платеж и авансы по «упрощенному» налогу на страховые взносы за работников до 50%.

Даже если в ООО числится единственный учредитель, он же директор, компания должна начислять зарплату и делать за этого сотрудника страховые отчисления.

❗ Внимание
УСН-авансы и итоговый налог рассчитываются не поквартально, а нарастающим итогом.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы»

Для расчета налога по льготным или повышенным ставкам формула будет аналогичной.

Пример расчета налога на УСН. Компания зарегистрирована в Новосибирске и продает строительные материалы со своих складов. Региональных льгот не имеет. Поэтому работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%.

Данные ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(2510000 * 6%) – 86000 = 64600 рублей.

Аванс за полгода:

(4830000 * 6%) – 64600 – 182000 = 43200 рублей.

❗ Внимание
«Московские» ООО могут уменьшить свой «упрощенный» налог не только на страховые платежи, но и на сумму торгового сбора.

УСН «Доходы минус расходы»

В расчет налога на «доходно-расходной» ставке идет разница между выручкой и затратами компании. Причем расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы, то есть иметь прямое отношение к деятельности ООО и направлены на получение прибыли.

Пример
Покупку запчастей для автомобиля, который принадлежит директору студии флористики, налоговая служба может признать необоснованной и доначислить при проверке «упрощенный» налог. А приобретение запчастей для работы автосервиса будет допустимым.

Все возможные виды расходов для «упрощенцев» указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Список закрытый. Это значит, что если наименования расхода в нем нет, то в расчет налога такие затраты не включаются.

Регионы вправе снижать «доходно-расходную» ставку УСН до 3%. Узнать, есть ли льготы для ООО, можно на сайте налоговой службы, если указать регион, где работает компания.

Если за год налога рассчитано меньше, чем 1% от всей выручки без учета затрат, ООО придется заплатить минимальный налог.

В конце года нужно сравнить налог по основной ставке и 1% от выручки, наибольшее значение перечислить в налоговую. В течение года авансами минимальный налог не уплачивается.

Формула расчета платежей по УСН «Доходы минус расходы»

Для расчета налога по льготным или повышенным ставкам формула будет аналогичной.

Напрямую уменьшить «упрощенный» налог на страховые отчисления за сотрудников, как на ставке «Доходы», нельзя. Они включаются в состав остальных расходов и снижают налоговую базу.

Пример. Мебельная компания работает в Санкт-Петербурге и применяет ставку 7%. Показатели ООО за полгода представлены в таблице.

Аванс за I квартал будет:

(850000 – 460000) * 7% = 27300 рублей.

Аванс за полгода:

((1920000 – 980000) *7% ) – 27300 = 38500 рублей.

Автоматизированная УСН (АУСН)

Автоматизированная «упрощенка» — это экспериментальный спецрежим, который вводится с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. АУСН — необязательная система, переход на нее добровольный.

Суть автоматизированной «упрощенки» в том, что ООО не придется самостоятельно рассчитывать УСН-налог, за него это будет делать налоговая служба на основании данных:

• от банка, в котором открыт его расчетный счет;
• онлайн-ККТ;
• от самой компании в ее личном кабинете налогоплательщика.

Эксперимент будет длиться до 31 декабря 2027 года. Возможно, еще до его окончания система АУСН станет доступна для всех регионов, как это произошло с налогом на профдоход.

Для автоматизированной УСН «Доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог, по аналогии со стандартной «упрощенкой». Он составляет 3% от выручки ООО.

Налог на АУСН «Доходы» можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора в Москве.

Автоматизированную УСН могут применять компании на «упрощенке» со средней численностью работников до 5 человек и годовой выручкой до 60 млн рублей, которые не перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП). Подробнее о нем мы расскажем позже.

Пока организация работает на АУСН, она полностью освобождается от взносов за работников на пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

Бесплатный сервис по регистрации ООО

Источник: dasreda.ru

Упрощенная система налогообложения в НКО

Упрощенная система налогообложения в НКО. Складывается впечатление, что у всех разное мнение на этот счет. Начнем с того, что для начала надо разделить его на несколько главных вопросов, и каждый имеет свой ответ.

1. Законно ли применение УСН в НКО
2. Мифы и заблуждения связанные с УСН в НКО
3. Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она вообще мне?
4. Какой форме НКО УСН действительно необходима
5. Как перейти на УСН

Законно ли применение УСН в НКО

Ответ — да, законно. Любая форма НКО имеет право применять Упрощенную систему налогообложения (УСН). Как УСН 6% (доходы), так и УСН 15% (доходы, за вычетом расходов). НКО является юридическим лицом, подчиняется налоговому кодексу и применяет стандартные правила при ведении учета на УСН.

Исключения: Инвестиционным фондам и Адвокатским образованиям ( Адвокатский кабинет, Коллегия адвокатов, Адвокатское бюро) напрямую запрещено применение УСН, согласно Налоговому кодексу статья 346.12.

Только вот в чем загвоздка, 90% «обычных» бухгалтеров не знают правила применения УСН в НКО, т.к. в коммерческих организациях они почти никогда не возникают. Вот именно из-за этого Некоммерческие организации на УСН, сталкиваются с проблемами, и знать их надо.

Вот теперь перейдем к главному вопросу.

Мифы и заблуждения, связанные с УСН в НКО

Начнем с развенчания мифов, которые приписывают УСН вообще, и УСН в НКО в частности. И потом подробно разберем каждый из ответов.

• Перейдя на УСН, Вы все равно будете сдавать отчетность ежеквартально, плюс ежемесячную отчетность в СФР.
• Если в некоммерческой организации нет выручки, декларация УСН сдается не нулевая!
• В НКО, в большинстве случаев, УСН увеличивает налоги подлежащие к уплате. УСН не экономит!

Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она мне вообще?

Реальные преимущества для НКО от УСН:

• Количество предоставляемых отчетов в течение года уменьшается с 41 до 34.
• С 2020 года ЭЦП обязательная для всех, но на УСН её можно оформить чуть позже.
• Заработные платы более 50 тыс. руб. в месяц, при выполнении условийстатьи НК ст. 427 НК РФ п.1 пп 7,8
• Существуют частные случаи, когда УСН очень выгодно НКО. Подробно разберем почти все эти случаи ниже.

!Важно. Многие переходят на УСН, т.к. панически боятся НДС. Сразу замечу, что некоммерческие взносы и пожертвования не облагаются НДС и НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ. Разделы расчета налога в этих декларациях будут пустыми. И главное — есть альтернатива.

Согласно 145 статье НК РФ, если ваша выручка была менее 2 млн. рублей за последние три месяца, Вы имеете право добровольно отказаться от обязанностей плательщика НДС. Т.е. фактически будете сдавать только декларацию по налогу на прибыль, а ваша выручка, так же как и на УСН, не облагается НДС. Также считаете доходы, за вычетом расходов, и никакого минимального налога от выручки в размере 1% на УСН 15%. А так как цель НКО — не получение прибыли, можете всегда работать в убыток, без уплаты налогов в бюджет вообще.

Практический совет: чтобы не раздражать автоматические выборки ИФНС, старайтесь начислить несколько рублей налога на прибыль к уплате, и все-таки не показывать убытки.

Какой форме НКО УСН действительно необходима. Когда УСН действительно выгодна?

Перечислю ситуации, когда УСН есть смысл применять.

• Если НКО абсолютно нулевая и будет нулевой более года. Тогда можно уйти в «заморозку», понимая, что когда придет время, будет необходимо провести двухмесячную процедуру реанимации НКО и сверки с ИФНС и фондами, по вопросам все ли отправленные отчеты корректно приняты. Даже если сдавать отчеты вживую, это не гарантия их принятия. В окне ставят штамп получено, если в отчете была допущена ошибка, его позже проверят и не примут. Вы об этом скорее всего узнаете в виде штрафа.
• НКО, которые формируют свои поступления за счет деятельности, приносящей доход, с выручкой более 2 млн в месяц. При этом прибыль от этой деятельности высокая. Выгодно использовать УСН 6%, и, уплатив от выручки 6%, чистую прибыль перевести на финансирование своих некоммерческих программ, как целевое поступление.
• Если зарплаты занимают более 30% расходов или более 50 тыс. руб. в месяц. СОциально-ориентированная некоммерческая организация, применяя УСН 15%, получает льготу по страховым взносам за сотрудников. Она платит 20% страховых взносов, вместо 30%. Основные направления — это деятельность в области науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соц.обслуживания, благотворительной деятельности. Даже если возникает деятельность, приносящая доход, экономия по страховым взносам превышает минимальный налог 1% при УСН 15%. Важно сказать, что 70% НКО работаю без зарплат. Основаные для этого причины — это отдельная статья «Зарплаты в НКО».

Какую УСН выбрать: доходы 6% или доходы за вычетом расходов 15%?

В большинстве случаев некоммерческие организации выбирают Упрощенную Систему Налогообложения, доходы за вычетом расходов, сокращенно УСН 15%. Даже если есть деятельность приносящая доход (выручка), некоммерческая организация не имеет цель получение прибыли. Прибыль не распределяется в виде дивидендов, бенефициаров (учредителей-собственников) нет. Получать прибыль по большому счету незачем.

Часто некоммерческие организации оказывая социальные услуги, стараются сделать её максимально доступной, почти полностью исключая наценку. В итоге доходы почти равняются расходам.

По этой причине и выбирают УСН 15% и платят с выручки минимальный 1%. Платить 6% в НКО без прибыли нет смысла.

Практический совет: Часто главбухи выбирают УСН 6% в НКО по причине собственной неграмотности или желания сэкономить свое время за счет денег руководителя на уплату лишних налогов.

Важно! Книгу доходов и расходов, вести базу 1С и подтверждать документально расходы надо на любой УСН. НКО не ИП, она обязана вести полноценный бухгалтерский учет, даже если применяет УСН6%!

УСН 6% рационально выбрать, если оказываемые услуги имеют высокую доходность и формируют прибыль более 30%, которая направляется на финансирование некоммерческих программ, согласно уставным целям.

Переход на УСН для НКО

Действующие НКО могут подать заявление в ИФНС на применение УСН с октября по декабрь. И на следующий год будут применять УСН.

• С новыми НКО есть особенность. Обычно заявление на применение УСН подаётся в составе пакета документов на регистрацию организации. Но Минюст это заявление почти всегда не принимает, еще хуже если он его потом теряет!

Совет. Подайте отдельно в свою ФНС заявление на применение УСН, в течение 30 дней с даты регистрации в ФНС. Важно, не с даты получения документов в Минюсте, а именно с даты регистрации в ФНС. Получить в самом Минюсте документы получится только на 20-30 день. В итоге есть риск замешкаться и не успеть.

Фактически, необходимо следить за ЕГРЮЛ. Как только там появились сведения — изготавливайте печать и подавайте заявление на УСН еще до получения оригиналов уставных документов в Минюсте.

Если непонятно — смело звоните! Поможем разобраться с особенностями некоммерческих организаций. Это наша работа.

Переход на ОСНО с УСН в любое время

Бывае так, что НКО применяет УСН 6% и не ведет деятельности, приносящей доход. Но в течение года по незнанию, неожиданно или случайно, в организацию поступает выручка, и надо заплатить с нее 6%, о которых не думали. Опишу классическую ошибку.

Некоммерческую организацию просят выполнить социальный проект. Руководство не вникает в суть и заполняет все необходимые документы для получения денег, формируя смету на целевое финансирование, т.е. без налогов. Но после получения денег, увидев основание платежа или после выполнения проекта, когда плательщик требует акт оказанных услуг, понимает. НКО оказало платную социальную услугу, и с нее надо еще заплатить 6%, но в смете этих денег не было, изменить смету у гос.заказчика невозможно, не отчитаться и провалить проект нельзя. Получается, что проект выполнен без прибыли, а налоги 6% надо заплатить сверху, из собственных средств, кошмар.

Но шанс изменить ситуацию есть. Можно нарушить условие применения УСН и «сбросить» НКО на ОСНО в текущем квартале. Самый простой способ, открыть филиал.

1. Вносятся изменения в устав, по которому закрепляется филиал;
2. Он отражается в ЕГРЮЛ;
3. С этого квартала у Вас ОСНО;
4. Налоги считаются с учетом расходов, при отсутствии прибыли они стремятся к нулю;
5. Можно применить 145 статью НК и отказаться от НДС.

Условий применения УСН несколько, можете посмотреть их все в налоговом кодексе п. 3 ст.346.12 НК. При нарушении любого из них, Вы теряете право на УСН в текущем квартале. Думаю, принцип понятен.

Пишите или звоните!

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Оставляйте ниже комментарии, обсудим публично.

Вам также может быть интересно:

• Аудит НКО
• Снятие блокировки расчетного счета

20.03.2023 Алена

Добрый день, у нас АНО, если мы в этом году зарегистрируем обособленное подразделение по месту осуществления деятельности можем ли мы там применять УСН или придётся ждать до конца года

Ответ Юриста НКО: Добрый день! Режим налогообложения в обособленном подразделении юридического лица (филиал или представительство) применяется тот же, что и в головной организации, поскольку обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Кроме того, если вы откроете филиал АНО, например, при этом сейчас организация на упрощенной системе налогообложения, то после открытия данного филиала режим УСН у АНО автоматически слетает. При открытии представительства, АНО может продолжать работать на УСН.

08.12.2022 Ольга

,По 476 фз освобождены от обязательного аудита нко у которых актив баланса менее 400 млн, в эти 400 млн входят целевые средства и основные средства как целевой взнос?
Ответ специалиста НКО: Добрый день!
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2020 года N 476-ФЗ освобождены от обязательного аудита НКО, у которых доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн.
В эти 400 млн. входят все активы и целевые средства в том числе. Так как НКО изначально создается не для коммерческих целей, соответственно существует в основном за счет целевых поступлений.

01.10.2022 игорь