Какие отгрузочные документы оформляет ИП на упрощенке

Гардина Е. В., ведущий экономист ООО «Анхел Трейдинг», автор ряда методических рекомендаций для практикующих бухгалтеров

Даже если универсальный передаточный документ (УПД) самой организацией не используется, все равно данную форму документа бухгалтеру надо знать, так как ее в качестве первичного учетного документа могут использовать контрагенты. Поэтому поступивший от них УПД как минимум необходимо проверить на качество составления, зарегистрировать в книге покупок, а также принять как основание для признания расходов. Экономические субъекты, в частности организации, применяющие УСН, при осуществлении своей предпринимательской деятельности, направленной на реализацию товаров, работ, а также имущественных прав обязаны оформлять соответствующие первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт проведения операции хозяйственной жизни. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставляет экономическим субъектам свободу выбора форм документирования, при этом возлагает на него обязанность по предоставлению покупателю нескольких первичных учетных документов, которые являются подтверждением факта совершения сделки с ним, а также служат основаниями для получения вычета по суммам НДС, предъявленных покупателям.

Как ИП сохранил 38 миллионов рублей? Первичная документация, бизнес и налоги.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ УПД является формой первичного учетного документа, которая направлена на упрощение документооборота между продавцом и покупателем товаров (работ, услуг), а также на минимизацию риска невключения расходов или вычетов налоговыми органами.

С целью упрощения документооборота между субъектами, вступившими в отношения по поводу купли-продажи товаров (работ, услуг), а также по передаче имущественных прав, 21.10.2013 было издано письмо ФНС России № ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры», которое разъясняет применение форм первичных учетных документов, необходимых для целей бухгалтерского учета. Также письмом рекомендуется всем применять форму универсального передаточного документа (УПД), которая отвечает требованиям бухгалтерского и налогового учета в отношении первичных учетных документов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ УПД содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных документов.

Что представляет собой УПД

• товарная накладная;
• товарно-транспортная накладная;
• накладная по отпуску материалов на сторону;
• акт о приеме-передаче объектов ОС и др.

Однако стоит отметить, что письмо ФНС России № ММВ–20-3/96 носит рекомендательный характер, который говорит о том, что экономические субъекты при оформлении фактов своей хозяйственной деятельности имеют право использовать унифицированные, самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов и УПД. Применение УПД не является обязательным, и в случае неиспользования данной формы это не может быть основанием для отказа в учете операций и сделок в целях налогообложения.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Применять УПД не обязательно – чиновники лишь рекомендуют использовать его в учете. Кроме того, форму УПД можно изменить, однако важно сохранить все обязательные реквизиты, содержащиеся в документе.

Применение УПД влечет за собой ряд преимуществ для организаций и ИП:

1. Упрощается документооборот между поставщиком и покупателем товаров (работ, услуг) и имущественных прав посредством представления одного документа вместо нескольких.

2. Упрощается мониторинг ошибок, т. е., как отмечалось выше, вместо нескольких учетных документов представляется только один, соответственно поставщиком заполняется и предъявляется покупателю один документ, на оформление которого отводится больший временной период, что сокращает возможность ошибок в нем.

3. Минимизируется риск невключения расходов или вычетов налоговыми органами, так как УПД служит единым документом для отражения в учете операций для целей налогообложения.

Для организаций, применяющих УСН и ЕНВД, применение УПД как формы первичного учетного документа не является основанием для уплаты НДС в бюджет, при соблюдении условия, что в УПД не будет выделена сумма налога. В ином случае организация должна будет уплатить выделенную сумму налога в бюджет. Данное обстоятельство отражено в письме ФНС России № ММВ-20-3/96.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Возможность применения УПД существует как у субъектов, применяющих общую систему налогообложения, так и у субъектов, применяющих спецрежимы.

Что нужно предпринять, если вы решили применять УПД?

Для «упрощенцев», решивших применять УПД, немаловажное значение имеет определение назначения этого документа, которое напрямую зависит от статуса УПД. Согласно письму ФНС России № ММВ-20-3/96 статус 1 означает, что УПД используется как первичный учетный документ и как основание для вычета НДС, т. е. как счет-фактура, статус 2 – УПД применяется только как первичный учетный документ, заполнение данных как у счета-фактуры не обязательно, так как в данном случае организация обязана составить также и счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг).

Статус, присвоенный организацией УПД, носит информационный характер и, базируясь на практике, не влияет на уплату НДС. Например, если в УПД не заполнена графа № 7 «Налоговая ставка», покупатель не имеет права заявить к вычету НДС, даже при условии, что статус УПД будет определен как 1. Это обусловлено тем, что отражение налоговой ставки является обязательным реквизитом счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ). Отсутствие данного реквизита означает, что счет-фактура оформлен неправильно и принять НДС к вычету на основании такого УПД нельзя.

ВАЖНО В РАБОТЕ

УПД также можно использовать при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В этом случае УПД – первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них.

Соответственно, оформление УПД возможно:

• при отгрузке товаров. При этом стоит отметить, что поставщик товаров (работ, услуг) по-прежнему, как и при применении унифицированных форм первичных документов, обязан выставлять авансовые счета-фактуры;
• как аналог акта приема-передачи услуг (работ);
• вместо счета-фактуры и ТОРГ № 12, но при осуществлении перевозки товаров обязательно оформлять транспортную накладную.

В результате принятия организацией решения о применении УПД как формы первичного учетного документа, отражающего факты ее хозяйственной жизни, руководитель организации утверждает бланк УПД посредством издания приказа «О формах первичных учетных бухгалтерских документов». Опираясь на законодательство в области бухгалтерского учета, в частности на ПБУ 1/2008, формы первичных учетных документов, применяемых в организации, должны быть отражены в учетной политике. При этом ФЗ «О бухгалтерском учете» указывает, что формы первичных учетных документов утверждаются приказом руководителя организации. Соответственно утверждение УПД

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Расходы в виде НДС налогоплательщиком, применяющим УСН, признаются на основании документов, подтверждающих фактическую
уплату налога, счетов-фактур, а также при условии соблюдения правил по их заполнению.

Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147.

как формы первичного учетного документа в организации может быть оформлено приказом руководителя или отражено в учетной политике.

Возможная формулировка, включаемая в учетную политику при применении УПД:

«Для учета торговых операций применять товарную накладную по форме, приведенной в приложении ______, универсальный передаточный документ (приложение _____) либо иную форму, установленную в договоре с контрагентом».

Что делать, если вы не используете УПД, но такой документ приходит от контрагентов?

Представленный внешними контрагентами УПД должен быть принят к учету, даже если организация не использует данную форму как первичный учетный документ. На основании представленного УПД организация отражает произведенные расходы на дату совершения сделки (покупки). Дата совершения сделки (покупки) указывается в строке 16 УПД, эта же дата является и датой получения счета-фактуры, если, конечно, УПД предъявлен со статусом 1 и в документе приведены все необходимые в таком случае реквизиты.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Использование УПД, имеющего в своем названии слова «счет-фактура», в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в графах 7 и 8).

При отражении расходов в налоговом учете необходимо учитывать такой важный факт, как оплата. Это важно для организаций, применяющих УСН, а не только факт совершения сделки (покупки). Также к расходам могут предъявляться дополнительные требования. Например, чтобы учесть расходы по купленному основному средству, оно должно быть введено в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст.

346.16 НК РФ).

Сотрудник организации при принятии УПД у контрагента должен в обязательном порядке проверить данный документ на предмет наличия в нем ошибок, которые могут повлечь за собой невозможность принятия произведенных расходов к учету.

Посмотреть и скачать: Приложение № 1к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

Посмотреть и скачать: (Продолжение) Приложение № 1к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

Источник: buhpressa.ru

Счёт-фактура для ИП — образец

Содержание

• Нормативное регулирование выставления счетов-фактур
• Выписка счет-фактуры при УСН
• Выставление счет-фактуры при УСН
• НДС для ИП при ОСНО
• Оформление счета-фактуры
• Пример расчета суммы НДС
• Уплата НДС
• Декларация НДС
• Порядок заполнения счета-фактуры
• Ошибка при регистрации в книге покупок
• Ответы на распространенные вопросы

Счет-фактура — документ, являющийся основанием для оформления вычета по НДС. С 2023 г. форма документа изменилась. Счет-фактуру должны выставлять плательщики НДС и в отдельных случаях ИП на УСН, ЕНВД, ЕСНХ и на патенте могут выставлять счет-фактуру. Счет-фактуру ИП составляет при ОСНО. Если этот документ составляется, то выплачивается налог и сдается декларация.

Рассмотрим счет-фактуру для ИП.

Нормативное регулирование выставления счетов-фактур

Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 представлена новая форма счета-фактуры

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 регулирует порядок заполнения документов, связанных с НДС

Выписка счет-фактуры при УСН

ИП на УСН не относятся к плательщиками НДС, это говорит о том, что счет-фактура при УСН не выставляется. Но в отдельных случаях этот документ может понадобится.

ИП на УСН платят НДС и составляют счет-фактуру, в ситуациях при:

• импорте
• операциях по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом
• обязанности налогового агента (например, при аренде государственного или муниципального имущества)

При УСН не нужно выставлять счет-фактуру с отметкой «Без НДС», ее вправе поставить только при освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ, т.е. ИП на упрощенке не платят НДС и счет-фактура не нужна.

Выставление счет-фактуры при УСН

Если ИП по собственной инициативе или по просьбе организации на ОСНО выставлен счет-фактура покупателям с выделенным НДС, то нужно перечислить налог и предоставить в ФНС соответствующие отчеты не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, когда был выставлен документ.

ФНС не принимают счета-фактуры от ИП на УСН, т.к. вычетам подлежат только суммы, предъявленные покупателю-плательщику НДС, к которым ИП на УСН не относятся. В счете-фактуре должны указываться: наименование, адрес и номера плательщика НДС, но в этом случае в документе продавца не могут быть они верно указаны и это лишает покупателя права на вычет НДС. Так, счета-фактуры с нарушением порядка, не могут быть основанием для принятия сумм налога к возмещению. Так, если организация знает, что продавец на спецрежиме, то вычет по его счет-фактуре с НДС не следует заявлять.

Важно! ИП на УСН работает без НДС, значит счет-фактуру не нужно составлять. Получить вычет в таки ситуациях сложно.

НДС для ИП при ОСНО

При исчислении НДС для ИП при ОСНО можно воспользоваться вычетом по этому налогу, т.е. плательщики НДС вправе снизить общую сумму налога на сумму «входного» НДС, уплаченного поставщикам. При том, что у ИП имеется право на вычет, его можно получить при таких условиях:

• приобретенные ИП товары используются в операциях, облагаемых НДС
• приобретенные ИП товары поставлены на учет
• имеется оформленный счет-фактура и первичная документация

Для расчета вычетов по НДС нужно вести книги покупок и продаж.

Информация, отраженная в этих книгах используются для декларации: данные из книги покупок — в разделе 8, а из книги продаж — в разделе 9 декларации по НДС.

Оформление счета-фактуры

Одним из основных документов для ИП на ОСНО является счет-фактура.

Счет-фактура – документ, играющий важную роль и для продавца, и для покупателя и если он неправильно оформлен нередко возникают проблемы с возмещением НДС.

Счет-фактуру нужно оформить в срок 5 календарных дней с момента:

• полной или частичной оплаты покупателем товара
• отгрузки товара
• передачи имущественных прав

При этом должны быть оформлены обязательные реквизиты:

• номер и дата
• адрес и ИНН обеих сторон
• название и адрес обеих сторон
• номер платежки
• наименование товаров
• единицы измерения продукции
• количество товаров в названных единицах измерения
• наименование валюты
• идентификатор государственного контракта
• стоимость отгруженных товаров
• сумма акцизов (если есть)
• ставка НДС
• сумма налога в соответствии со ставкой
• стоимость поставки
• страна происхождения продукции
• регистрационный номер таможенной декларации (при импорте)
• код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС (при вывозе товаров в стран ЕАЭС
• подпись

Эти реквизиты должны отражаться в документе. Форму счет-фактуры менять нельзя и если в форме будут пустые строки и графы, то нужно поставить прочерки.

Расчет НДС при составлении счета-фактуры представлен следующей формулой:

Сумма НДС = Цена * 18% (10%)

Пример расчета суммы НДС

Продавец ООО «Альфа и омега» отгрузил покупателю ООО «Бета и гамма» шоколад – 1000 плиток. Отпускная цена единицы товара (без НДС) составила 20 руб. Общая стоимость всего объема (без НДС) – 20000 руб. (1000 плиток * 20 руб.).

Сумма НДС, которую «Альфа и омега» предъявил «Бета и гамма», составила 3600 руб. (1000 бут. * 20 руб. * 18%). Общая стоимость партии шоколада (с НДС) составляет 23600 руб. (20000 руб. + 3600 руб.).

При позднем поступлении счетов-фактур от продавцов следует принимать НДС к вычету в периоды, когда счета-фактуры были получены.

Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ольга Цибизова

Уплата НДС

Рассчитав размер НДС нужно уплатить налог в установленные сроки.

Плательщики НДС могут платить сумму налога, разбив на 3 части.

Например, за 3 квартал НДС нужно оплатить 60000 рублей, значит оформляются 3 платежки:

Перечислить каждую часть НДС необходимо до 25-го числа (включительно).

Также можно перечислить одним платежом, но до 25 октября (по данному примеру).

Декларация НДС

Сдавать декларацию нужно в электронной форме, на бумаге не принимается.

Отчетный период по НДС является квартал и представляется в ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, например за 3 квартал 2023 г. — до 25 октября 2023 г., за 4 квартал до 25 января 2023 г. Если бы 25 число выпало на выходной, то срок сдачи – следующий рабочий день.

Штраф может составить 5 % от не уплаченной суммы НДС, за непредставление отчетности и за сдачу в бумажной форме.

Порядок заполнения счета-фактуры

Правила заполнения счета-фактуры 2023 года отражены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Адреса продавца и покупателя должны браться из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Ошибка при регистрации в книге покупок

В книге покупок следует зарегистрировать счета-фактуру, поступившую от продавцов и от налоговых агентов. Также корректировочные счета-фактуры как положительные, так и отрицательные.

Счета-фактуры, заполненные с нарушением ст. 169 НК РФ и не соответствующие формам, в книге покупок не подлежат регистрации. Счета-фактуры регистрируются в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Можно ли принять НДС к вычету при составлении счет-фактуры позже чем через 5 дней со дня отгрузки товаров?

Ответ: Нельзя, т.к. продавец обязан выставить документ в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров.

Вопрос №2: Когда можно воспользоваться вычетом по НДС, если счет-фактура с выделенной суммой НДС получен в последующем налоговом периоде после выставления?

Ответ: Вычет по НДС можно применить в периоде, когда счет-фактура был получен.

Источник: online-buhuchet.ru