Количество различных требований из налоговой в последнее время значительно увеличилось. Контролеры в своих письмах предлагают бухгалтерам подготовить и отправить им дополнительные документы в части проверки как самой компании, так и ее контрагентов, просят дать пояснения или приглашают посетить инспекцию для участия в комиссии. Нужно признать, что подобные письма не то что тревожат директоров или специалистов учета, а прямо-таки пугают, если говорить о начинающих коммерсантах или бухгалтерах. «Расчет» попросил Киру Гин, управляющего партнера юридической фирмы «Гин и парнеры», рассказать о новой политике ревизоров, видах запросов, а также дать совет, что делать, если из налоговой пришло требование.
Политика требований
Насколько распространена практика рассылки требований?
Я принимала участие в налоговой конференции и во время своего выступления задала несколько вопросов аудитории. Первый звучал так: кто заметил за последний год возросшее количество требований и уведомлений из налоговой инспекции? Руку подняли почти все. Я задала еще один вопрос: приглашали ли вас на рабочие группы и комиссии? И снова лес рук.
Письма «счастья». Что делать, если пришло письмо из ФНС с требованием явиться для дачи показаний?
Какие виды требований могут поступить из инспекции и все ли они законные?
Кратко текущую ситуацию можно охарактеризовать так: 80 процентов требований и запросов, поступающих в компании из налоговой инспекции, вне закона. Многие документы не соответствуют форме, предусмотренной приказами самой же ФНС.
Например, я видела запросы, в которых указано сразу несколько ссылок на нормы, при этом не дается пояснений, на основании какой статьи и в связи с чем ревизоры запрашивают пояснения.
Можно ли как-то оценить законность требования?
Нужно разобраться, какие мероприятия налогового контроля проходят в отношении организации и предусмотрены ли они Налоговым кодексом. Исходя из этого можно сделать вывод, законно ли инспекторы требуют, например, пояснения. Если вы получили требование от контролеров, сначала нужно понять, какими именно действиями вашей компании вызван запрос.
Нередко попадаются комментарии, в которых бухгалтеры говорят, что требования формируется автоматически системой АСК НДС-2. Такие запросы тоже выпадают из правового поля?
Это распространенная категория запросов, но они совершенно безопасные. Я рекомендую на такие письма из налоговой инспекции отвечать. Если системой выявлено какое-то расхождение с контрагентом, то запрос на уточнение информации будет выслан автоматически. Но в таком запросе всегда указано, какие именно ошибки обнаружила система.
Бухгалтеру в этом случае нужно устранить расхождения с контрагентом первого звена. Это самая безобидная форма запросов. Получение такого документа не означает, что компанией заинтересовалась инспекция.
Какие еще письма могут прийти из инспекции?
Глобально я бы разделила все требования на два вида. В первом случае ревизоры истребуют документы и информацию. Вторая категория – приглашение на заседание различных рабочих групп.
Самое страшное письмо из налоговой инспекции! / Как правильно отвечать на письма из налоговой?
Уточнения и пояснения
Вы для себя отмечаете, какие требования приходят чаще?
Да, есть наиболее распространенная форма требований – запрос по итогам камеральной проверки. Эти документы от контролеров нужно оценивать, опираясь на статью 88 Налогового кодекса. Обратите внимание: требование должно быть направлено в соответствующий срок, установленный для такого вида проверок. Например, для НДС этот срок составляет два месяца.
Если истребуются какие-то документы, то требование должно соответствовать случаям, указанным в статье 88 Налогового кодекса. Там поименованы все причины для запросов. Если в компании прошла обычная камеральная проверка декларации по НДС, где нет ничего специального, а у организации запрашивают документы в рамках камеральной проверки по какому-то контрагенту для подтверждения вычетов, то эта ситуация незаконна, налоговый орган не вправе запрашивать бумаги в рамках такой проверки.
Какие еще статьи НК нарушают инспекторы?
Следующие две ситуации связаны с требованием документов по контрагентам и сделкам. Это пункт 1 статьи 93.1 «Истребование документов по контрагентам в связи с проводимой проверкой контрагента».
Статья хорошо сформулирована, в ней четко и понятно сказано, что, во-первых, у контрагента должна быть налоговая проверка, а во-вторых, компания, в которой запрашиваются бумаги, обладает документами по этой компании. По этой статье – большинство нарушений налоговых инспекторов. Они запрашивают документы по цепочке контрагента. То есть в компанию поступает запрос на некое предприятие, которое стоит вторым или третьим, а может и дальше, в цепочке НДС. Бухгалтер, получивший требование, даже не понимает, что это за предприятие, он с ним никогда не работал, соответственно, у него нет и быть не может быть документов по сделке с этой организацией.
А с чем может быть связано получение таких требований, которые очевидно не имеют отношения к проверяемому предприятию?
Один из вариантов, почему такие письма приходят, связан с отработкой цепочек по НДС, когда инспекция должна проанализировать всю цепочку компаний и выявить выгодоприобретателя, к которому потом нужно прийти. В таких случаях, как правило, приходит требование от инспекции вместе с поручением от другой инспекции, зачастую региональной, в котором фигурирует контрагент шестого или даже седьмого звена. Собственно, региональная инспекция и раскручивает всю эту цепочку, но, согласно Налоговому кодексу, она не имеет права рассылать подобные запросы.
Что касается письменных требований, можно ли их игнорировать?
Нет. Мы придерживаемся позиции, что на все пункты, указанные в требовании, нужно отвечать. Если вы промолчите, то как минимум для ревизоров это будет сигналом о том, что с компанией что-то не в порядке. При этом отвечать можно и формально.
Например, достаточно будет указать, что компания не может исполнить требование, потому что не очень понимает, что именно запрашивают ревизоры и на основании какого закона требование было направлено. Нередко в запросах инспекторов можно обнаружить ошибки, тогда можно, сославшись на них, также отказаться выполнять требования.
Можете привести пример такой ошибки ревизоров?
Допустим, к требованию может быть не приложено поручение. Если налоговики просят предоставить документы по контрагентам, то поручение обязательно должно быть. Еще один пример формальной ошибки: требование направлено по камеральной проверке, но уже за пределами срока ревизии. Инспекторы нередко забывать указать перечень операций, по которым выявлены ошибки, это тоже повод не отвечать по каждому пункту запроса, а указать на неточности.
Можно ли дать рекомендации бухгалтерам, которые получили требования из налоговой инспекции?
Конечно. Сначала нужно понять, что хотят увидеть контролеры, о какой сделке идет речь, о каком контрагенте. Далее нужно ответить на вопрос, является ли ваш деловой партнер, в отношении которого запрашиваются бумаги, контрагентом первого звена.
Если это так и вы можете объяснить, как вы выбрали эту компанию, как у вас происходили взаимоотношения по сделке, то можно не бояться и смело идти к инспекторам и отвечать на их вопросы.
Если же ревизоры пытаются запросить у вас бумаги или дать пояснения по сделкам с партнерами во втором и третьем звене, то можете посоветовать инспекторам посмотреть статью 54.1 НК РФ, из которой следует, что за сделки далее второго звена предприятия ответственности не несут.
Кратко текущую ситуацию можно охарактеризовать так: 80 процентов требований и запросов, поступающих в компании из налоговой инспекции, вне закона. Многие документы не соответствуют форме, предусмотренной приказами самой же ФНС.
То есть на требование можно все-таки не отвечать?
У компании есть возможность в рамках уведомления или требований не отвечать на все вопросы. Но если контролеры все-таки окажутся в вашем офисе с выездной проверкой за три года или тематической ревизией за квартал или два, то они будут задавать те же самые вопросы: как вы узнали о поставщике, как вы удостоверились в способности выполнить обязательства, как вы взаимодействовали друг с другом. И нужно иметь ответ на каждый из этих вопросов. Если ответов нет, то лучше сразу оценить свои налоговые риски и подавать уточенные декларации.
Старая добрая осмотрительность актуальна как никогда…
Да, ее никто не отменял. Вот пример, который не касается темы запросов, но хорошо показывает, насколько инспекторы сегодня информированы. Наш клиент отправил аванс 300 миллионов рублей своему контрагенту. Налоговая инспекция, даже не дожидаясь, пока он заявит суммы к вычету, исключительно на основании размера платежа, попросила дать комментарии по сделке.
Когда я начала изучать историю операции, тут же увидела, что у контрагента массовый директор. Сразу все стало понятно. Инспекторов крайне заинтересовало, на основании чего организация отправила контрагенту с массовым директором аванс на такую сумму.
Приглашение на заседание
Давайте поговорим про приглашения на комиссию. На адрес организации пришло такое письмо. Что нужно делать? Идти или проигнорировать приглашение?
Все зависит от ситуации. Я бы рекомендовала отправлять на разведку юриста, причем не штатного, а налогового. В данной ситуации главной задачей этого специалиста станет получение информации от инспекторов. Скорее всего, появление такого запроса говорит о том, что на компанию есть некий компромат, но может быть и так, что требования необоснованные и обвинения беспочвенные.
Кого обычно приглашают на комиссии? Расскажите, как проходят такие встречи.
Как правило, директора и бухгалтера. На таких встречах инспекцию представляют обычно несколько человек.
Ревизоры говорят примерно следующее: «Мы все вычислили, сознайтесь и покайтесь, вот вам нехороший контрагент, нужно доплатить НДС в бюджет, а не то мы передадим информацию в правоохранительные органы или назначим выездную проверку по НДС».
Звучит весьма угрожающе.
Теряются все! Недавно мы вместе с клиентом получили приглашение на такую встречу. Я уговорила гендиректора не ходить. Мы пошли в инспекцию с исполнительным директором. Инспекторы показали нам систему АСК НДС-2, в которой буквально все красное. Нам задавали много вопросов по сделкам, и надо признать, что все они были очень точными, при этом у налогоплательщика не было ответов.
Я не представляю, что будет с неподготовленным, а особенно молодым, начинающим директором или бухгалтером.
Как вы думаете, в 2019 году количество требований будет расти или пик запросов уже миновал?
Я думаю, тенденция в наступившем году сохранится и даже усилится. Такая политика дает хорошие результаты. Зачем налоговым органам отказываться от эффективного инструмента? Бизнес реально приходит и пугается. Я недавно была в инспекции и видела, что происходит с людьми, которые пришли без юриста.
Скорее всего, первое, что сделают те люди, которых я видела – подадут «уточненку» и заплатят налоги.
Ощущаете ли вы ослабление контроля со стороны государства?
Сайт Buhgalteria.ru повел опрос на тему проверок. Его результаты показали, что больше всего контрольных мероприятий проводит ФНС. Несмотря на объявленный трехлетний мораторий на плановые проверки, бизнес продолжает «лихорадить» от ревизий, но уже внеплановых.
Источник: st-s.pro
Истребование документов налоговой и их представление по разным каналам связи (часть 1)
Какие варианты истребования документов и пояснений используются налоговиками (лично, по почте, через телекоммуникационные каналы связи). Как представить документы, если оригинал создан в бумажном виде, в электронном виде в утвержденном или собственном формате – для каждого из этих вариантов есть своя специфика.
Как подтвердить представление таких документов в зависимости от используемого «канала передачи». Как рассчитать срок представления. Как составить пояснения (с образцами оптимальных формулировок). Все показано на примерах документов. В этом номере читайте 1-ю часть статьи.
Начало статьи. Окончание в № 01 / 2023
Начало статьи. Окончание в № 01 / 2023
На протяжении своей деятельности каждой организации и ИП приходится сталкиваться с таким документом от налоговых органов, как требование. В нем налоговики просят дать пояснения или представить документы в различных случаях, когда у них возникают вопросы. Причем при непредоставлении этих данных, налогоплательщику грозят штрафные санкции. Разберемся, как действовать в подобной ситуации.
Связанный материал
ФНС России будет аккумулировать в своей ИС счета-фактуры и универсальные передаточные документы о пр.
01 декабря 2022
Связанный материал
Обязательный претензионный порядок
Способы истребования и представления
Связанный материал
Исчисление сроков исполнения документов по правилам делопроизводства
1. Лично под расписку
Согласно п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ 1 в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Связанный материал
Письмо-претензия: правила эффективной коммуникации
2. По почте
Если вышеуказанным способом требование о представлении документов передать невозможно, то оно может быть направлено по почте заказным письмом (п. 1 ст. 93 НК РФ) на юридический адрес организации. Причем на бумажном носителе по форме оно будет идентично представленному по ТКС.
И в первом, и во втором случае налогоплательщик может представить документы в бумажном виде 2 :
- лично (через представителя) в инспекцию либо
- по почте заказным письмом.
Связанный материал
ФНС России будет аккумулировать в своей ИС счета-фактуры и универсальные передаточные документы о пр.
01 декабря 2022
См. новость «ФНС России будет аккумулировать в своей ИС счета-фактуры и универсальные передаточные документы о прослеживаемых товарах» в № 12’ 2022
Копии документов заверяются личной подписью руководителя организации (ИП) или лица, которое действует по доверенности. Им может быть главный бухгалтер (заместитель по соответствующим вопросам). У нотариуса заверять копии не нужно.
На каждом томе представляемых сшитых документов на оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка, на которой ставится заверительная надпись. При этом объем каждого тома (части) не может превышать 150 листов 4 .
В соответствии с п. 5 Приложения № 18 наклейка должна содержать:
- должность лица, заверяющего копии;
- фамилию и инициалы этого лица;
- его личную подпись. Подпись должна частично зайти на бумажную наклейку и на лист, к которому она приклеена;
- количество листов в томе арабскими цифрами и прописью;
- дату заверения.
В силу не только рекомендательного ГОСТ Р 7.0.97-2016, но и обязательного в применении Указа Президиума Верховного Совета СССР от 04.08.1983 № 9779-Х к вышеперечисленным сведениям на наклейку стоит добавить:
- оттиск печати (если она есть у организации и копии документов предоставляются ею во внешнюю среду – это как раз рассматриваемый нами случай);
- место хранения оригиналов документов (это очень интересное в реализации требование: если в сшиве находятся копии документов, оригиналы которых хранятся в разных делах, то можете их индексы перечислить, либо сделайте отдельные сшивы, чтобы на каждом указать индекс только одного дела);
- если в сшиве копии, то заверительная надпись должна констатировать не только количество листов сшива, но и верность копий, поэтому добавляем слово «Верно».
В результате получаем вариант оформления заверительной надписи на сшиве, который показан в Примере 1.
Связанный материал
Как прошить и заверить оригиналы и копии документов
См. статью «Как прошить и заверить оригиналы и копии документов» в № 11’ 2020
Связанный материал
Как прошить документы
Ответы на вопросы: как прошить документы на 2, 3 и на 4 прокола? когда какой вариант применяется? и чем это регламентируется? см. в № 7’ 2022
Пример 1. Заверительная надпись на сшиве копий документов, представляемых в налоговую
Оформление сшива по правилам из Приложения № 18 обеспечит прием налоговым органом представленных вами документов. А выполнение более расширенного списка требований к оформлению может потом сыграть свою роль в суде.
По умолчанию заверить сшив должен генеральный директор. Если документов много, то это может делать и иной сотрудник, просто делегирование этого права надо оформить документально (изданием приказа и доверенности). Обычно это поручают сотруднику бухгалтерии или службы делопроизводства.
Связанный материал
Как прошить и заверить оригиналы и копии документов
Образцы приказа о возложении обязанности по удостоверению верности копий документов и доверенности см. в Примерах 11 и 12 в № 11’ 2020
Документы представляются в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором указывается основание их представления (реквизиты требования о представлении документов, информации: дата и номер), а также общее количество листов документов. Сопроводительное письмо обязательно содержит или к нему прикладывается опись представленных документов 5 .
Правила оформления писем не требуют указывать разновидность «сопроводительное письмо» на этом документе, но некоторые бухгалтеры делают это по середине строки над текстом, чтобы быстрее сориентировать в содержании и назначении документа. Правильнее было бы сформулировать заголовок к тексту, например, «О представлении затребованных документов» (как это сделано в Примере 3).
Если документов не много, то их можно отправить и почтой, перечислив в описи вложений (см. Пример 2), сопроводительное письмо тут тоже упоминается в отдельной строке. Если необходимо представить много документов, то обычно их везут лично и на своем экземпляре сопроводительного письма просят в налоговой оформить отметку о получении документов (см. Пример 3, где показано, как реально в московских налоговых инспекциях оформляют такую отметку).
Связанный материал
Отметка о поступлении и отметка о вручении документа – разные вещи
См. статью «Отметка о поступлении и отметка о вручении документа – разные вещи» в № 6’ 2022: в какой ситуации оформляется каждая из них и какие модификации возможны
Пример 2. Опись вложений в ценное отправление (по форме 107 «Почты России»)
Пример 3. Сопроводительное письмо при передаче документов лично
3. В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)
Если необходимо электронно представить документы, составленные на бумажном носителе, то следует создать их электронный образ в формате pdf, png, jpg или tif.
В электронном виде подаются электронные оригиналы документов, если они ведутся в форматах, утвержденных ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 93 НК РФ). В Примере 4 показана отметка, которая появляется на последней странице переданного через ТКС электронного документа (на предыдущих страницах тоже появляется отметка, но очень короткая).
- на бумажном носителе в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью (письмо ФНС России от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048) либо
- в виде электронной копии, подписанной усиленной электронной подписью (см. Пример 5).
Пример 4. Отметка на последней странице электронного счета-фактуры (созданного по утвержденному ФНС Росии формату), который представлен в налоговую через ТКС
Пример 5. Электронный акт сдачи-приемки услуг (созданный не по утвержденному ФНС России формату), который представлен в налоговую через ТКС
- руководителя организации или
- представителя по доверенности.
При этом рекомендуем направить и сопроводительное письмо в электронном виде с перечнем представляемых документов на бланке налогоплательщика. Во-первых, о его необходимости говорит Приложение № 18, а во-вторых, оно может понадобиться вам для подтверждения полноты исполнения требования в случае повторного запроса тех же документов налоговиками.
В следующем номере читайте продолжение статьи – про сроки представления документов, которые напрямую зависят от способа их истребования налоговыми органами и определения даты получения такого требования (все объясним подробно на примерах).
Источник: delo-press.ru
ФКУ «Налог-сервис» – что это за организация и надо ли получать письмо от них?
Корреспонденция от государственных органов имеет особое значение, так как несет важную информацию и редко содержит простые формальности (для этого в бюджете госорганов просто не выделено средств). Так, письма из налоговой инспекции касаются данных об уплате налогов. Однако по наименованию адресата не всегда может быть понятно, что письмо пришло именно от ФНС.
Поэтому нередко возникают вопросы, когда появляются уведомления такого содержания: «Вам пришло письмо от филиала ФКУ 7800». Что это значит – разберемся далее в статье.
Что такое ФКУ и ФКУ «Налог Сервис»
Прежде всего, расшифровка аббревиатуры ФКУ следующая – федеральное казенное учреждение, это организационно-правовая форма юридического лица, созданного государством.
Нередко в уведомлении о заказном письме с почты значится в графе адресат «ФКУ», «ФКУ Налог-сервис», «ФКУ7800» и т.д.
ФКУ занимается следующими видами деятельности для ФНС:
- обработка налоговой и бухгалтерской отчетности;
- сканирование отчетности;
- ввод данных по отчетности;
- обработка архива информации;
- массовый ввод данных;
- массовая печать;
- оцифровка архива;
- запрос и обработка истребованных документов.
То есть, ФКУ «Налог-сервис» — это печатный орган ФНС, занимающийся распечаткой уведомлений, систематизацией отчетности и ее хранением.
Что означает сообщение и от кого оно
Если пришло письмо от ФКУ «Налог-сервис», это значит, что с Вами связывается налоговая инспекция через одну из своих подведомственных организаций.
У ФКУ есть подразделения в каждом регионе, им присвоены коды. Например, если пришло письмо от филиал ФКУ «Налог сервис» 7800, это значит, что на связь вышло санкт-петербургское подразделение этой организации.
Почему письма приходят не конкретно от ФНС тоже объясняется довольно просто. Рассылкой с 2021 года налоговая служба непосредственно не занимается, эта функция передана подведомственным ей организациям.
По какому поводу приходят письма из ФКУ «Налог-сервис»
Есть несколько распространенных случаев, когда приходит письмо от ФКУ:
- выписан штраф за неуплату налога: земельного, транспортного, на имущество;
- налоговая обратилась в суд и гражданин уведомляется о начале судебного разбирательства (например, при длительной неуплате налога);
- у налоговых инспекторов появились вопросы и они запрашивают информацию;
- при последнем платеже образовалась переплата (автоматически она на следующий период не переносится, нужно писать заявление).
В последнее время также появились данные, что от ФКУ приходят обычные уведомления об уплате налога на имущество.
Источник: zakon-navigator.ru
