НДС учитывается на счете 68, по дебету отражается налог к возмещению из бюджета, по кредиту — к уплате. Какими проводками отражается начисление НДС с реализации, как учитывается налог, выставленный поставщиками?
Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).
Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.
О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.
Типовые проводки по отражению НДС
Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).
Восстановление НДС при переходе на УСН
В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:
- Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
- Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.
То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.
Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.
Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.
Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.
Пример учета НДС с проводками
Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).
К данному товару применима ставкаС 18%.
Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?
Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:
Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.
То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.
Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.
Учет начисления НДС при продаже товара:
Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:
- Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
- Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
- Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).
По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.
Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.
В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:
Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.
Оцените статью
Источник: pravo-invalida.ru
Бухгалтерские проводки при усн ндс — законодательство и судебные прецеденты
01.07.2020г по 30.09.2020г подтверждается Реестром документов бухгалтерского учета в специализированной программе 1С бухгалтерия, а именно обработана первичная документация и проведено 370 хозяйственных операции на сумму 7 486 960,26 рублей (приложение 8.4): по банку (выписки, платежные поручения) – сделано 165 проводок начисление по заработной плате по договорам ГПХ (10 человек), начисление выходного пособия за 2й, 3й месяц (50 человек) по поставщикам и подрядчикам сделано 15 проводок по покупателям юр.лицам сделано 17 проводок, выдано 34 документа контрагентам по авансовым отчетам сделано 17 проводок по кассе сделано 27 проводок, сформированы отчеты кассира, кассовые книги сделаны регламентные операции по закрытию месяца 24 проводки начислено вознаграждение КУ 3 проводки При анализе восстановленного бухгалтерского учета за 1, 2 кварталы 2020г., бухгалтером Кострица Ю.Б. выявлено, что предприятие потеряло право применять УСН с 1 кв. 2020 г, о чем свидетельствует бухгалтерская справка №208 от 19.10.20. В результате произошло доначисление налога НДС в размере 2 499 325,00 рублей,
ошибочно; не сдан отчет в ПФ за первый и второй кварталы 2014г.; не отработана аналитика операции (исправление реализации) за 2013 и 2014гг., т.е. нет сведений о бухгалтерских операциях; за 20214г. не подготовлена и не сдана отчетность; не сформированы балансы с января 2014г. по август 2014г., неправильно указаны реализации бухгалтерской проводки в реализации; не начислен налог в упрощенной системе налогообложения за первый и второй кварталы 2014г.; не до конца проведены выписки по валютным счетам; не отработана аналитика но сч 20 и 26 (исправление поступления товаров и услуг); на сч. 19 отражена комиссия банка, однако организация находится на УСН и не является плательщиком НДС . При увольнении, бухгалтерскую документацию ответчик не передала истцу. Суд, отказывая истцу в удовлетворении исковых требований исходил из того обстоятельства, что им (истцом) не представлено надлежащих доказательств, что ответчица является материально-ответственным лицом, которое может нести ответственность в полном объеме за причиненный ущерб, а также, что ответчицей такой ущерб
Источник: nalogcodex.ru
Механизм начисления НДС – примеры проводок
Налог на добавочную стоимость отражается на широком спектре услуг и товаров. В любом холдинге все НДС проводки проходят через бухгалтерию, где и производятся вычисления. Чтобы быть подкованным в этом деле, разберёмся в этом вопросе.
Кратко о самом налоге и механизме НДС
Напомним, НДС – это налог на добавочную стоимость, то есть на разницу между конечной ценой и себестоимостью.
Отражен НДС в бухгалтерском учёте в виде проводок. Конкретные ситуации описаны в данной статье.
Налог уплачивается со всех видов занятости компании как с основного, так и с дополнительного. Оформление Д90 К68 отображает процент с выручки, то есть сумму налога, которую нужно внести в бюджет. Отметка Д91 К68 свидетельствует о проценте, реализуемом с прочих операций, пополняющих капитал.
Покупая материал, приобретающая фирма имеет право возместить сумму через проводки:
- Д19 К60 – налог на полученный продукт.
- Д68 К19 – предъявлен к вычету после принятия к налоговому учёту, что уменьшает лишние расходы.
Начисление и возмещение устанавливается в кредите и дебете соответственно. На разницу между ними и ориентируется бухгалтер при заполнении декларации за отчетный квартал. Если же кредитный оборот выше дебетового, то разность необходимо оплатить в бюджет, если же совершенно противоположный финансовый результат, то государство остаётся должным и происходит возмещение налога.
Основные правила учета НДС
Учёт НДС образуется в счете 68. Кроме этого, открывается еще один специальный субсчет.
По кредиту в бухгалтерском учёте представлены суммы, которые нужно перечислить в российский капитал. А по дебету отражают денежные средства, уже внесённые в бюджет России. Здесь же заключены возмещённые платежи.
Счёт 19 был уже упомянут, тем не менее, стоит рассмотреть его более детально. Формируется налог с реализации уже полученных товаров, услуг, покупок, различных работ. Это означает, что в их оплату уже входят налоговые обязательства. Следовательно, по счетам 68 и 19 производят расчёты, по которым видно, сколько нужно уплатить.
Бухгалтерские проводки по НДС и примеры
Чтобы проще было понять бухгалтерские проводки по НДС, как происходят все вычеты и как выглядит корреспонденция, разберем некоторые примеры и покажем данную деятельность более детально.
Перечисление НДС в бюджет
Когда начислен НДС к уплате в бюджет, нужно разобраться и знать проводку.
Перевод средств происходит по конкретным счетам. Их составляют следующим образом:
Дебет 68 – Кредит 51 «Расчётные счета». Именно по такому алгоритму происходит переведение.
Начисление НДС
Всё, что облагается налогом, отображается в бухучёте. Каждому действию соответствует своя проводка.
Если начислен НДС с выручки продукции, услуг по основному функционалу, то применяется схема: Дебет 90 – Кредит 68. Начисление при такой же реализации по другим видам работ происходит по проводке Дебет 91– Кредит 68. К вспомогательной работе можно отнести, например, аренду помещений, если приоритетная задача предприятия – торговля.
Отражение НДС по приобретенным материалам
Отражен может быть НДС по приобретённым материалам по нескольким операциям. Для удобства представим их в виде таблицы, где учёт будет зафиксирован в следующих показателях:
| Операция | Д/т | К/т | Документ |
| Отражена сумма по приобретённым товарно-материальным ценностям, основным средствам, нематериальным активам и услугам. | 19 | 60 | Счёт-фактура |
| Отчисление 18% на затраты при производстве по полученным активам, которые будут отмечаться без налогообложения. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчёт |
| Списание 18% на дополнительные затраты, которые нельзя представить к вычету, например, из-за оплошностей при оформлении справок, их потере и др. | 91 | 19 | |
| Восстановление налога на добавочную стоимость, который ранее применялся к возмещению по ТМЦ и услугам, используемым без налогообложения | 20, 23, 29 | 68 | |
| Процент к вычету по активам | 68 | 19 |
| Отражена сумма по приобретённым товарно-материальным ценностям, основным средствам, нематериальным активам и услугам | 19 | 60 | Счёт-фактура |
| Отчисление 18% на затраты при производстве по полученным активам, которые будут отмечаться без налогообложения. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчёт |
| Списание 18% на дополнительные затраты, которые нельзя представить к вычету, например, из-за оплошностей при оформлении справок, их потере и др. | 91 | 19 | |
| Восстановление налога на добавочную стоимость, который ранее применялся к возмещению по ТМЦ и услугам, используемым без налогообложения | 20, 23, 29 | 68 | |
| Процент к вычету по активам | 68 | 19 |
НДС к возмещению
К возмещению предъявлен счет НДС поставщику, который уже включён в покупку и выводится отдельной строкой в документах. Это можно назвать еще «входным» налогом.
За приобретение товара «ответственен» сч. 41. Приобретая продукцию, предприятие принимает счёт-фактуру, где отдельно прописана сумма. Оно может отделить налог от суммы и отнести к вычету, при этом продукция будет учитываться уже по цене без процента.
Изучим это на примере. Компания «Марс» оплатила изделия поставщика в размере 14750 рублей с %. Полная продажа привела к прибыли в 23600 рублей с налогом. Ставка составляет 18%.
Получив товар на руки, «Марс» делит стоимость на две части: с 18%, то есть 2250 рублей, реализуемые Д19 К60, и цена без каких-либо %(12500рублей), учтённая формулой Д41 К60. В итоге, чтобы воспользоваться правом на возмещение, достаточно применить Д68 К19. Заключительную процедуру можно провести только по счёту-фактуре, который с 2014 года должен выставляться в обязательном порядке, поэтому необходимо внимательно читать прикреплённые бумаги. Это поможет избежать споров между агентами.
НДС с авансов выданных
Если в договоре между партнёрами имеется пункт о предварительной плате и всё тот же счёт-фактура, учреждение может получить вычет налога с авансов, гарантирующих будущие поступления.
Проводка по начислению НДС также будет иметь отражение в плане для более глубокого понимания.
| Описание действия | Д/т | К/т | Подтверждение |
| Перечисление аванса | 60 | 51 | Платёжное поручение исх. |
| Предъявление налога к вычету | 68 | 76 | Книга покупок |
| Принятие оборудования | 08 | 60 | Накладная |
| Выделение процента с поставки | 19 | 60 | СФ поставщика |
| Предъявление к вычету | 68 | 19 | Книга покупок |
| Непосредственное восстановление процента с аванса | 76 | 68 | Книга продаж |
НДС с авансов полученных
Перечисление НДС в бюджет с авансов также отражается в номенклатуре и имеет свои проводки.
При поступлении аванса осуществляется проводка Д51 К62, подтверждением служит платёжное поручение. При начислении процента с авансовых денег используется модель Д76 К68, фиксируется информация в выданном СФ.
После того, как прошла сделка, проходит заключительная процедура предъявления налога к вычету в бюджет. Она закреплена формой Д68 / К76 и книгой покупок.
Учет входного НДС и списание его в состав расходов
Согласно закону, если полученная продукция используется вне налогообложения, то входной налог внести в вычет нет возможности. Его можно включить в саму стоимость.
18% полученных товаров реализуются проводкой Д19/К60. Когда процент уже введён в цену продукта, то применима Д41/К19.
Счета, на которых учитывают налог
Правильная проводка – залог отсутствия ошибок. Именно поэтому необходимо знать, на каком счете отражается информация по финансам.
К основным относятся:
- «Входной», связанный с вычетом на приобретённые услуги – сч. 19. Кроме этого, он может быть разделён на 19.1(ОС), 19.2(НМА) и другие.
- К восстановлению. Этот счет регламентирует все операции: начисление, оплата и возмещение – сч. 68. Восстановление закрепляется определенной записью Д/т 68 К/т 19.
Пени по НДС
Проводки по НДС – система, требующая работы с профессионалами. Бухгалтерия проводит всю корреспонденцию, чтобы не возникало просрочек, так как это грозит штрафными санкциями.
Если вдруг такой инцидент произошёл, то инспекция начисляет неустойку учреждению в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка самостоятельно, или в ходе проверки ФНС. Этому соответствует Д99 К68, а по записи Д68/К51 регистрируется уплата.
Источник: expert-nds.ru
