И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению ВОПРОС УСН 6% можно ли включать в расходы по УСН Д-Р? ОТВЕТ Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения не может быть учтена в расходах при УСН. ОБОСНОВАНИЕ Порядок учета расходов при УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» определен ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2017 N 03-11-06/2/1063):
- учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);
- перечень расходов носит закрытый характер;
- установлены особенности учета отдельных видов расходов;
- расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Согласно пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ в расходы включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса.
Таким образом, сумма единого налога, уплачиваемая согласно требованиям гл. 26.2 НК РФ, не является расходом в силу пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
Список расходов при УСН «доходы минус расходы», уменьшающих налог
Содержание
- Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов
- Расходы, уменьшающие налог
- Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%
- Признание расходов при УСН 15%
- Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов
- Вопрос – ответ
В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов. Разберем часто задаваемые вопросы.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН, при расчете налога могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет расходов, понесенных в ходе ведения деятельности. Данным право могут воспользоваться только те «УСНщики», которые применяют схему «УСН 15%». Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы.
Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов
Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.
Расходы, уменьшающие налог
Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%. (нажмите для раскрытия)
| № п/п | Вид расходов | Описание |
| 1 | Сырье и материалы. Товары для реализации | Всю сумму средств, затраченных компанией на закупку сырья и материалов для производства продукции, Вы вправе отнести в счет расходов. Если Вы приобретаете товар для дальнейшей перепродажи, то себестоимость такого товара также может быть включена в состав расходов. |
| 2 | Оплата труда | Суммы средств, выплачиваемых работникам в качестве вознаграждения, «УСНщик» вправе отнести к расходам, уменьшающий налог. К данной категории затрат можно отнести не только ежемесячный оклад, но и премии, надбавки, бонусы и прочие выплаты, предусмотренные ФОП. Если сотрудник фирмы на УСН был направлен в командировку, то сумма возмещенных ему средств (суточные, проезд, проживание и т.п.) также может быть отнесена к расходам в полном объеме. Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог. |
| 3 | ОС и НМА | Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат. При этом в состав расходов относится не только цена покупки ОС и НМА, но и: |
· затраты на создание ОС и НМА силами компании;
· расходы на улучшение и модернизацию имущества;
· бухгалтерское и юридическое обслуживание;
Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%
- проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
- вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
- подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
- банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
- участие в тендерах и конкурсах и пр.
Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.
Признание расходов при УСН 15%
Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:
- расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
- их понесение является экономически обоснованным;
- имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
- выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).
Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:
· Вы оплатили товар поставщику;
· товар отгружен поставщиком;
· товар реализован покупателям.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов
Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.
Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.
Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.
ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:
- выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
- доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
- расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
- услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
- запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).
На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) — (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.
Вопрос – ответ
Вопрос №1: ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?
Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».
Вопрос №2: ООО «Полюс» сменил налоговый режим: с 01.01.18 «Полюс» использует УСН 15% вместо УСН 6%. 18.11.17 «Полюс» оплатил АО «Север» аванс в счет отгрузки канцелярии и бумаги (12.604 руб.). Товар был получен «Полюсом» только 12.01.18. Может ли «Полюс» учесть расходы на канцелярию в сумме 12.604 руб.? (нажмите для раскрытия)
Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.
Источник: online-buhuchet.ru
