Какие регистры ведутся при УСН

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Абрашкина Елена, Шаева Татьяна Ивановна

В статье описаны основные правила ведения бухгалтерского учета при УСН в 2015 году. Рассмотрены особенности ведения, порожденные изменением налогового законодательства. Из этой статьи вы узнаете, в каких регистрах фиксировать хозяйственные операции, как вести учет без двойной записи и стоит ли это делать.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Абрашкина Елена, Шаева Татьяна Ивановна

Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность
Проблемы организации бухгалтерского учета у индивидуального предпринимателя
Правовое регулирование и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения

Значение упрощённой системы налогообложения в укреплении экономики субъектов малого предпринимательства

НДС: спорные вопросы при применении упрощенной системы налогообложения
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Бухгалтерский учет при УСН в 2015 году»

Абрашкина Елена, студентка 3курса специальности «Экономическая безопасность»

40 01 06 Регистры УСН

ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва» Шаева Татьяна Ивановна, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ УСН В 2015 ГОДУ

Аннотация: В статье описаны основные правила ведения бухгалтерского учета при УСН в 2015 году. Рассмотрены особенности ведения, порожденные изменением налогового законодательства. Из этой статьи вы узнаете, в каких регистрах фиксировать хозяйственные операции, как вести учет без двойной записи и стоит ли это делать.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, двойная запись, упрощенная система налогообложения (УСН), полная форма упрощенного учета, сокращенная форма упрощенного учета, простая форма упрощенного учета.

Annotation. In article the basic rules of conducting accounting at the simplified tax system in 2015 are described. The features of maintaining generated by change of the tax law are considered. You learn from this article, in what registers to fix economic operations how to keep account without double record and whether it is worth doing it.

Keywords: accounting, double record, the simplified system of the taxation (SST), a full form of the simplified account, the reduced form of the simplified account, a simple form of the simplified account.

В апреле 2014 года вышел закон, внесший изменения в Налоговый кодекс РФ. Поправки затронули ряд ключевых моментов, которые касаются компаний, применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Данные поправки уже породили массу вопросов у бизнес — сообщества.

Итак, ФЗ № 52 от 02.04.2014г. внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. То есть изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, касающаяся уплаты налогов компаниями, применяющими УСН.[1] В частности с 1 января 2015 г.

таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше). [3]

То есть, в п. 2 ст. 346.11 внесены небольшие, но значимые изменения, которые необходимо учитывать с нового года. Однако, дабы не создавать панику среди бизнесменов и особенно в малом бизнесе, сразу следует уточнить, что изменения УСН с 2015 года:

• коснутся не всех регионов, а только тех, в которых уже заработал налог с кадастровой стоимости недвижимости. Среди этих регионов: Москва и Московская область, а также Кемеровская и Амурская области;

• будут зависеть от того, находится ли объект налогообложения в перечне той недвижимости, базой для которой и является кадастровая стоимость;

• коснутся крупной недвижимости, использующейся для торговых центров, административно-деловых зданий, общепита и т. п. (для Москвы, например, налог накладывается на недвижимость — свыше 5 тыс. кв. м.). [1]

Таким образом, понятно, что далеко не все регионы будут обязаны платить налоги при УСН с 2015 года с изменениями и не каждая недвижимость, принадлежащая компании, может считаться налогооблагаемым объектом. То есть, можно заметить, что малый бизнес изменения УСН в 2015 году вряд ли коснутся.

Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который могут применять как юридические лица (ООО и АО), так и индивидуальные предприниматели. Чтобы перейти на него (даже при создании) фирме необходимо написать соответствующее заявление в ИФНС. При этом применяться упрощенный режим может при соблюдении ряда условий (доход, количество сотрудников и т. д.), а при их нарушении право применять УСН автоматически утрачивается.

Наверняка многие предприниматели в начале ведения своего дела задумывались над вопросом — чем отличается ведение бухгалтерского учета для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения от обычного способа? В качестве ответа на этот вопрос стоит выделить три главных отличия:

Первое отличие — сокращенный план счетов. Это означает, что вместо универсального плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом

Минфина России от 31.10.2000 № 94н, малые предприятия могут разработать свой рабочий план, объединив в нем схожие счета учета.

Второе отличие — упрощенная бухгалтерская отчетность. Вместо полного пакета отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним) «упрощенцы» могут сдавать в ИФНС и учреждение статистики только первые две формы (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).[5] Кроме того, формировать баланс и отчет о прибылях и убытках малые компании могут, используя упрощенные бланки, где показатели укрупнены.

Третье отличие — исправление ошибок в учете возможно по более простой схеме. У субъектов малого бизнеса есть возможность исправлять существенные ошибки учета и отчетности в том периоде, в котором они их обнаружили (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Прибыли или убытки прошлых лет, возникшие в результате такой корректировки, при этом нужно отражать на счете 91 в составе прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно сами изменения фиксируются в текущей отчетности. Пересчет показателей отчетности за прошлые годы при УСН делать не нужно. [6]

Бухгалтерский учет в компании, использующей упрощенную систему налогообложения может вестись двумя способами. Бухгалтерское обслуживание УСН может осуществлять штатный бухгалтер или наемная компания, оказывающая услуги в этой области.

Выбор того или иного варианта зависит от сложности учета и затрат. Обычно решение исходит из того, что ведение учета при базе налога в виде доходов проще, чем по схеме «доходы — расходы». Во втором случае нужно собирать все подтверждающие документы и вести более сложный учет.

С другой стороны, ведение упрощенного учета по полной или сокращенной схеме требует больших затрат, чем реализация простой формы без двойной записи. В этой ситуации лучше сделать выбор в пользу штатной должности сотрудника бухгалтерской службы. Это также позволяет руководителю постоянно получать всю необходимую информацию о хозяйственной деятельности компании.

Услуги по бухгалтерскому сопровождению упрощенной системы налогообложения сейчас предлагают многие консалтинговые компании: если затраты на

ведение бухучета таким образом будут меньше, то стоит рассмотреть вариант привлечения сторонних специалистов.

Бухгалтерский учет УСН в таком случае будет гарантированно квалифицированным. Специалисты таких компаний обладают специфическим опытом и поставят бухгалтерский учет при УСН, соблюдая все требования законодательства, а при возвращении на общий налоговый режим восстановят бухгалтерский учет. [2]

Ведение бухгалтерского учета на УСН должно быть основано на внутренней информационной потребности компании в бухгалтерских данных. Выбор базы для исчисления налога должен сделать руководитель компании, приняв решение, оптимизирующее налогообложение субъекта малого бизнеса.

Упрощение бухгалтерского учета следует производить на основе рекомендаций Минфина РФ. Кроме того, все меры по ведению учета при УСН должны сопровождаться сокращением затрат на бухгалтерское обслуживание. Этого можно добиться привлекая для учетных работ стороннюю организацию.

УСН, а точнее ставка при упрощенке, бывает двух видов, определяемая в зависимости от объекта налогообложения:

о 15% — доходы минус расходы.

При этом в обоих случаях бухгалтерский учет и налогообложение значительно упрощается, собственно в этом и есть смысл такой системы, которая была введена в России в 2002 году. Например, можно вести просто книгу доходов и расходов и т. д. Однако ряд обязанностей все равно остается: уплата взносов во внебюджетные фонды и т. д. Вот перечень отчетности, которую необходимо готовить ООО при УСН:

• декларацию по УСН (в ИФНС);

• сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);

• книгу доходов и расходов (в ИФНС);

• персонифицированный учет — в ПФР;

• Форму-4 ФСС (в ФСС);

• бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Также напомним, что в настоящий момент компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):[1]

• освобождены от налога на прибыль (исключение составляет налог, который уплачивается с облагаемых налогом доходов (согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

• освобождены от налога на имущество организаций;

• не считаются налогоплательщиками по НДС (исключение — налог на ввоз товара на территорию России и др., а также налог, уплачиваемый согласно ст. 174 НК РФ).

Как видно, УСН в 2015 году претерпит изменения, касающиеся освобождения от налога на имущество организаций.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ // «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998.

2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ // «Парламентская газета», № 54, 09-15.12.2011

3. О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской федерации: федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ от 02.04.2014г / http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 171344/

4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н / Режим доступа: http://base. garant.ru/12121087/#ixzz3abWB2Exi

5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н / Режим доступа: http://base. garant.ru/12112848/#ixzz3 abVDPRcG

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»: Приказ Минфина от 28.06.2010 №63н / http ://base. garant.ru/12177751/#ixzz3 abVrVHd9

Источник: cyberleninka.ru

Регистры налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Регистры налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый учет при УСН – это учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей исчисления налоговой базы. При объекте налогообложения “доходы” в этой Книге учитываются только доходы; при объекте налогообложения “доходы минус расходов” – и доходы, и расходы. В программе «1С:Бухгалтерия 8» Книга учета доходов и расходов составляется автоматически с помощью специального отчета по данным учета доходов и расходов для целей УСН. Собственно налоговый учет в программе сводится к фиксации совершаемых хозяйственных операций в специальных регистрах накопления. При этом движения в регистрах производятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Вид движения по статусам оплаты расходов УСН

• Приход – означает регистрацию факта хозяйственной деятельности.
• Расход – означает регистрацию выполнения одного из правил признания дохода или расхода.

Обращаем Ваше внимание, на то, что при проведении документа программа производит поочередно регистрацию всех фактов хозяйственной деятельности, и один документ может содержать в себе регистры с видами движения «Приход» и «Расход» по нескольким статусам регистров сведений.

Пример.
Организация произвела оплату аванса своему поставщику на 50 000 рублей, после чего получила товары от поставщика на сумму 100 000 рублей, при проведении документа «Поступление товаров» будут зафиксированы следующие регистры сведений:

• Приход «Не списано, не оплачено» на сумму 100 000 рублей (факт поступления товара в организацию, выполнение правила документального подтверждения поступления товара)
• Расход «Не списано, не оплачено» на сумму 50 000 рублей (факт зачета аванса оплаты поставщику)
• Приход «Не списано, принято» на сумму 50 000 рублей (фиксация выполнения привязки оплаты по товару)

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст.

346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы – заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

Окончательно рассчитываем сотрудников

Документы на выплату зарплаты и уплату НДФЛ можно создать автоматически по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление зарплаты».

В открывшейся форме «Зарплата» раскройте блок «Документы», затем разверните ссылку «Документы» (рис. 5). Дальше порядок действий зависит от того, как выдаем ЗП – через банк или кассу.

• Если оплачиваем через банк: по ссылке «Реестр перечислений» откройте документ «Ведомость в банк», нажмите «Оплатить». Автоматически получите документ «Списание с расчетного счета».
• Если оплачиваем через кассу: по ссылке «Платежная ведомость» откройте «Ведомость в кассу», по ссылке «Выдача наличных» создайте документ.

Формы бухучета при УСН 2021

Ведение бухучета при УСН является обязанностью для организаций, но по закону предусмотрена возможность применения упрощенного ведения бухучета для малого бизнеса (СМП). К субъёктам малого предпринимательства относится большинство компаний выбирающих «упрощёнку». Вести полную бухгалтерию на УСН не всегда является обязанностью.

Часто компании осознанно выбирают такой сценарий, так как это делает бухгалтерию более прозрачной и позволяет систематизировать получение данных для дальнейшего анализа детальной информации о экономической деятельности фирмы. Ответственность за ведение бухучёта предусмотрена п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Такими нарушениями могут считаться: отсутствие первичной документации, отсутствие регистров бухгалтерского учета, ошибки в регистрах и другие недочёты.

Как в КУДиР отражать страховые взносы?

С 2023 года взно­сы с вы­плат ра­бот­ни­ков, а также взно­сы ИП за себя упла­чи­ва­ют­ся без раз­бив­ки по видам стра­хо­ва­ния (п. 3 ст. 425, пп. 1 п. 1.2 ст. 430, п. 6 ст.

431 НК РФ). Те­перь от­дель­но пла­тить взно­сы на ОПС, ОМС и ВНиМ не нужно. Но в Книге учета до­хо­дов и рас­хо­дов – КУДиР (При­ло­же­ние N 1 к При­ка­зу Мин­фи­на от 22.10.2012 N 135н), ко­то­рую ис­поль­зу­ют упро­щен­цы, из­ме­не­ния еще не вне­се­ны. И в раз­де­ле IV КУДиР, как и ранее, графы 4-6 имеют на­зва­ния в со­от­вет­ствии с ви­да­ми стра­хо­ва­ния. Как тогда за­пол­нять книгу?

Спе­ци­а­ли­сты ФНС ре­ко­мен­ду­ют остав­лять графы 4-6 пу­сты­ми, но вклю­чать упла­чен­ные взно­сы в общую сумму от­ра­жа­е­мых в раз­де­ле IV рас­хо­дов. Эта сумма ука­зы­ва­ет­ся в графе 10 «Итого (руб.)».

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Важно! Упрощенный бухучет может вестись: ?по простой форме бухгалтерского учета (то есть без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия); ?по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия (п.21 приказа Минфина РФ от 21.12.1998 г. №64н).

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Зачем нужен налоговый регистр для НДФЛ

НДФЛ — налог, начисляемый и удерживаемый налоговым агентом с регулярно выплачиваемых физлицу доходов помесячно. Однако в течение года его рассчитывают нарастающим итогом. При этом по нарастающей определяют как показатели, влияющие на налоговую базу (размер дохода применительно к каждой налоговой ставке и уменьшающие его вычеты/расходы), так и сам налог, из общего значения которого затем получают (с учетом уже уплаченных сумм) ту величину, которая подлежит перечислению в бюджет за последний месяц.

Налоговый регистр (ведут его по каждому физлицу персонально и ежегодно формируют заново) позволяет отразить:

• состав доходов (в т. ч. тех, которые попадают под налог по достижении ими определенного объема) и вычетов/расходов, уменьшающих облагаемую налогом базу;
• разбивку их по налоговым ставкам;
• помесячные и сформированные за период с начала года величины этих показателей и отвечающие им суммы налога;
• долги, являющиеся результатом удержания/неудержания налога (в т. ч. за предшествующие периоды).

Требования к налоговым регистрам

Из ст. 314 НК РФ следует, что регистры налогового учета (НУ) заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Это означает, что беспорядочное или безосновательное занесение данных в регистр, а также пропуски или какие-либо изъятия не допускаются.

Не следует забывать, что сформированные налоговые регистры необходимо защищать от несанкционированного исправления. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

ВАЖНО! Информация, отраженная в регистрах налогового учета, представляет собой налоговую тайну. За ее разглашение (в том числе налоговиками) предусмотрена административная и уголовная ответственность (письмо Минфина России от 12.04.2011 № 03-02-08/41).

Подробнее о требованиях к налоговому учету и налоговым регистрам читайте здесь.

Регистры учета для целей УСН Доходы минус расходы

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

• гарантия качества услуг по ведению бух. учета организаций благодаря профессиональной команде. Мы всегда учитываем специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы;
• оперативное решение сложных задач в области ведения бухгалтерского учета. Стремление повышать свою квалификацию, приобретать новые знания и расширять практический опыт позволяют нам браться за любые дела;
• экономия на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места и т. д.

Как создать регистр налогового учета

Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).

О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».

Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Размещение данных в регистре может быть любым (в табличной или текстовой форме) — эти особенности предусматриваются при разработке форм регистров налогового учета.

Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):

• наименование регистра;
• дату составления;
• натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
• наименование объектов учета или хозяйственных операций;
• подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.

Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода

Регистры налогового учета при усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Регистры налогового учета при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Отчёт даёт возможность в разрезе услуг проанализировать выполнение условий по поступлению и оплате. В нашем случае видим, что поскольку услуга оплачена только на 8 тысяч рублей, то только эта сумма считается признанным расходом. Оставшиеся 2 тысячи рублей признаются только после следующей оплаты.

Иначе может получиться так, что в начислении выбирается одно физлицо, а выплата зарплаты проходит по-другому. На рисунке 5 видно, что в марте выплачена зарплата за февраль и эта сумма попала в принимаемый расход. Но мартовская зарплата будет выплачена только в апреле, поэтому она остаётся как долг по зарплате на конец месяца.

Упрощение бухучета — это миф

Если различий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, вести регистры налогового учета необязательно.

Такое положение объясняется рядом причин. Во-первых, сведения для налогового учета берутся из тех же первичных документов, которые используются для отражения операций в бухучете. Во-вторых, из-за совпадения многих методов и способов оценки в налоговом и бухгалтерском учете составлять отдельные налоговые регистрынецелесообразно. Для расчета налоговой базы можно использовать данные бухучета.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

Унифицированные формы поименованных выше первичных учетных документов утверждены в частности Постановлениями Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 и от 05.01.04 №1 в части оформления кассовых операций и учета оплаты труда соответственно. Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.

Для того, чтобы программа записывала в регистры движения в разрезе документов и при этом отслеживала степень выполнения условий по признанию расходов в разрезе партий, и нужна эта настройка.

Если компания на «упрощенке» приняла решение вести учет по простой системе, как выполнить требование Закона 402-ФЗ (п. 1 ст. 10) о ведении регистров бухгалтерского учета?

Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 “Учет основных средств” и ПБУ 14/2000 ”Учет нематериальных активов”.

К налоговым регистрам бухгалтер относит: Расчет налога на прибыль (таблица-расчет в excel), регистр прямых расходов, регистр косвенных расходов, регистр доходов и т.д. — полный перечень регистров представленных в программе 1С. Налоговые регистры подписывает генеральный директор.

Между тем финансисты лукавят. В Книге (журнале) присутствуют специальные термины «дебет» и «кредит», понятные далеко не всем руководителям малого бизнеса. А номера счетов по сути заменены на их словесные обозначения («затраты на производство», «касса», «реализация» и пр.).
При этом в расходах не учтены затраты на информационные услуги в сумме 3000 руб. (письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285), но в расходы включены затраты на приобретение ноутбука стоимостью 60 000 рублей.

Основным регистром налогового учета при УСН в 1С 8.3 является КУДиР. Чтобы КУДиР в 1С 8.3 формировалась правильно, следует учесть, что ее невозможно сформировать по данным счетов бухгалтерского учета, потому что бух.учет ведется по методу начисления. А расчет налога при УСН ведется по кассовому методу, то есть по факту поступления или уплаты денежных средств.

В данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. Приказом Министерства по Налогам и Сборам с 1 января 2004 г. в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога.

При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании.

Для «упрощенцев» этот вариант учетной политики привлекателен тем, что приближает отчет о финансовых результатах к форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Отличие в том, что перечень расходов при «упрощенке» носит закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Регистр накапливает сведения по исполнению условий признания расходов. По его записям можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу.

Для «упрощенцев» этот вариант учетной политики привлекателен тем, что приближает отчет о финансовых результатах к форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Отличие в том, что перечень расходов при «упрощенке» носит закрытый характер (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

При этом в абз.4 п.1 ст. 252 НК РФ речь идет именно об оформлении документов, а не о ведении операций или учета, что позволило бы воспользоваться нормой п.3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

Какие регистры бухгалтерского учета являются обязательными для хранения (ОСВ счетов, карточки счетов)?

При этом аналитические регистры бухгалтерского учета должны позволять группировать детальную информацию об имуществе, признающимся в соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым.

Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.

Регистр учета основных средств при упрощенке

Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании.

Например, оформляем поступление услуги от поставщика на сумму 10 тысяч рублей. Непосредственно после проведения документа можно изучить, какие движения по регистрам сделал документ по кнопке Дт/Кт .

В 1С 8.3 этот регистр существует именно для того, чтобы рассчитать налог при УСН, определить его налогооблагаемую базу.

В данном случае необходимо решить имеем ли право принять расход на уменьшение налогооблагаемой базы или нет. То есть изначально в документах необходимо задать эти параметры.

То есть делается запись в регистр «Расходы при УСН» со знаком «+» со статусом «Не списано, не оплачено».

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Понятно, что при большом ассортименте продаж делать проверку по каждой позиции может оказаться трудоёмко, но другого выхода нет. В программе реализован максимально приемлемый механизм учёта затрат по товарам, подкреплённый законодательством. Поэтому, как упоминалось ранее, проверку рекомендовано делать с определённой периодичностью.

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Эта новая предельная величина будет использоваться с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. (п. 3 ст. 2, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСНО остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. руб. Именно на указанный размер необходимо было ориентироваться при подаче после 1 октября 2009 г. заявления о переходе с 2010 г. на упрощенную систему налогообложения.

Данный лимит будет применяться до 1 октября 2012 г. (п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Следовательно, При УСН организация обязана вести такой регистр налогового учета, как Книга учета доходов и расходов. Ведение и порядок прочих регистров налогового учета организация устанавливает самостоятельно.

Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Пути совершенствования налогового учета

Кроме того, возложение обязанностей по ведению учета основных средств и НМА на организации, применяющие УСН, обусловлено требованием 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то суммы указанных взносов он вправе учитывать в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР.

Источник: rspk-15.ru