Налоговые вычеты по НДФЛ не являются субсидией или социальной выплатой отдельным категориям граждан. Минфин России в письме от 17.09.2021 № 03-04-05/75638 разъясняет, когда налоговые вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены пенсионерам и предпринимателям на УСН с объектом «доходы».
Какие вычеты по НДФЛ могут получить пенсионеры?
Физические лица при соблюдении определенных условий вправе получать стандартные, инвестиционные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Все условия для получения вычетов установлены в статьях 218 — 221 Налогового кодекса.
Указанные вычеты можно получить в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычеты, т.е. в том году, в котором понесены соответствующие расходы.
Важно при этом, что претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ могут граждане, которые получают доходы, облагаемые по ставке 13%. Иными словами, налоговый вычет – это возврат части уплаченного НДФЛ.
Таким образом, право на получение налоговых вычетов по НДФЛ имеют пенсионеры, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе. Это относится и к предпринимателям.
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2022 году
Чтобы получить налоговый вычет, нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее с документами в ИФНС. Если пенсионер трудоустроен официально, то вычет можно получить у работодателя.
Особые условия получения имущественного вычета пенсионеров
Минфин России в комментируемом письме отмечает, что пенсионерам установлен более льготный порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.
Так, работающий пенсионер может получить имущественные вычеты по расходам на приобретение или строительство недвижимости. Вычет предоставляют за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов. Например, в 2021 году он может вернуть налог за 2020, 2019, 2018, 2017 годы.
Обратите внимание: НДФЛ с пенсии не удерживается, поэтому пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья. Однако вычеты можно получить при наличии, например, дохода от сдачи в аренду квартиры или дополнительной негосударственной пенсии (т.к. с таких доходов уплачивается НДФЛ).
ИП на УСН с объектом «доходы»: права на вычеты по НДФЛ нет
При осуществлении предпринимательской деятельности для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима:
- общий режим налогообложения (ОСНО);
- упрощенная система налогообложения (УСН).
При выборе УСН предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Это установлено пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса.
ИП на УСН с объектом налогообложения в виде доходов платят единый налог по ставке 6 процентов. Минфин отмечает, что они уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже в 2,2 раза налоговой ставки по НДФЛ. Поэтому оснований для предоставления ИП, применяющим УСН с объектом «доходы», имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ нет.
Как ИП уплачивает НДФЛ?
Таким образом, ИП, которые используют специальные налоговые режимы, НДФЛ не платят, значит, права на вычеты нет. Исключение — индивидуальные предприниматели, которые одновременно получают доход как физлица и платят с него НДФЛ.
Если ИП на ОСНО
Общий режим налогообложения для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Они самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ и платят налог в бюджет.
При этом налоговою базу по НДФЛ можно уменьшить на:
- стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
Эксперт «НА» Е.Чимидова
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/75638 от 17.09.2021
О предоставлении вычетов по НДФЛ пенсионерам и аналогичных вычетов ИП, применяющим УСН с объектом «доходы»
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
На основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 — 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Таким образом, право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, в том числе и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В общем порядке налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц применяются в налоговом периоде, в котором возникло право на указанные вычеты.
Для налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Таким образом, для налогоплательщиков, получающих пенсии, установлен более льготный порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а также предоставление иных вычетов по указанному налогу позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Исчисленные суммы по налогу на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Таким образом, в том числе за счет вышеуказанных денежных средств, соответствующими органами власти, в частности, оказывается адресная помощь отдельным категориям граждан, нуждающимся в финансовой поддержке.
Также отмечаем, что согласно Кодексу при осуществлении предпринимательской деятельности для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Таким образом, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже в 2,2 раза налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц.
В этой связи оснований для предоставления ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, имущественных и социальных налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, не имеется.
Источник: www.berator.ru
При покупке квартиры может ли индивидуальный предприниматель (ИП) получить имущественный налоговый вычет и как его оформить по закону?
Право на получение вычета
Задайте свой вопрос нашему лучшему юристу:
Артему Комарову .
Российские налогоплательщики наделены правом на получение вычета в размере до 13% от суммы фактических затрат при приобретении своего жилья, но не более 2 млн.р. Распространяется данное послабление как на физлиц, так и имеющих статус индивидуального предпринимателя. Но в последнем случае нужно учесть ряд факторов: далеко не всем бизнесменам предоставлена такая возможность.
Законодательные акты
Процедура предоставления вычетов ИП содержится в НК РФ. В частности, здесь есть указание на то, на какие доходы допускается оформление возврата НДФЛ, сроки обращения за вычетом, максимальная сумма для оформления возврата и пр.
Отдельные спорные вопросы предоставления вычетов рассмотрены в рекомендательных письмах Минфина и решениях Верховного/Конституционного суда. Правовое регулирование в отношении совместной собственности супругов содержится в Семейном и Гражданском кодексах.
Может ли ИП на УСН и других налоговых режимах получить имущественный вычет?
Может ли ИП претендовать на получение имущественного вычета? Ответ на этот вопрос во многом зависит от применяемого в предпринимательской деятельности налогового режима.
Для получения налогового вычета требуется, чтобы лицо обладало доходами, облагаемыми по ставке НДФЛ 13% (иначе проще не с чего оформлять возврат).
Большая часть российских предпринимателей применяют в своей работе спецрежимы, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки. В их числе, упрощенка, вмененка и патент. Особенность данных спецрежимов в том, что ИП освобождается от НДФЛ, вместо которого он платит единый налог по сниженной ставке (в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК).
Это значит, что ИП на УСН, ПСН и ЕНВД лишены права на имущественные вычеты.
Но в некоторых случаях предприниматели могут рассчитывать на получение налоговых преференций:
- Они работают на общем налоговом режиме (ОСНО), который предполагает уплату НДФЛ с предпринимательских доходов. ИП должен уплачивать НДФЛ с суммы полученных доходов, уменьшенных на предусмотренные законом вычеты (социальные, связанные с ведением бизнеса, имущественные и пр.).
- Они параллельно трудоустроены и имеют налогооблагаемые доходы в виде зарплаты (для оформления бюджетного возврата не будет иметь значения их предпринимательский статус).
- У них есть альтернативные доходы, облагаемые по ставке 13% (от аренды комнаты/квартиры, продажи другой собственности– в такой ситуации оформляется двойной налоговый вычет в пределах одного года).
Стоит учесть еще один момент: ИП может обратиться за получением вычета в последующем налоговом периоде, когда у него появятся доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом период обращения за вычетом ограничивается тремя годами.
Пример. ИП в 2016 году купил недвижимость. В 2017 году он устроился на работу и может обратиться в Инспекцию за получением вычета, но сделать это необходимо не позднее 2019 года.
Но если предприниматель так и не реализует свое право на возврат налога по данному объекту, он сможет сделать это в отношении следующего приобретения пока не исчерпает установленный законодательством лимит в 2 млн.р.
Есть ли законные пути обхода для ИП?
Чтобы получить право на получение имущественного вычета предприниматель может воспользоваться одним из следующих вариантов:
- Заблаговременно перейти на другой режим налогообложения, который предполагает уплату НДФЛ, и подать соответствующее уведомление в ФНС до конца года. Ведь обычно решение о покупке недвижимости не принимается спонтанно и у предпринимателя есть время, чтобы «подготовить почву» для получения имущественного вычета.
- Реорганизовать свой бизнес из ИП в формат ООО. Тогда бывший предприниматель будет оформлен в компании как директор. Он может быть единоличным учредителем и единственным работником в ООО. Но в глазах государства будет выступать рядовым наемным работником, который получает налогооблагаемые доходы.
- Оформить вычет за предпринимателя может его супруга, если она официально трудоустроена и обладает доходами в виде зарплаты. Квартира должна быть оформлена в общую совместную/долевую собственность. С 2014 года право на вычет не распределяется в соответствии с принадлежащими долями супругам. Теперь каждый из них может вернуть сумму в пределах 2 млн.р. (или же 260 тыс.р.). Про имущественный вычет при покупке квартиры в долевую собственность или по ДДУ читайте тут.
Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС?
Допустим, предприниматель работает на ОСНО и может обратиться в инспекцию за получением имущественной преференции самостоятельно. Какие шаги ему необходимо предпринять?
Шаг 1. Подготовка документов
Возврат части затрат на покупку недвижимости производится при предъявлении в контролирующий орган подтверждающей документации. Это договор участия в долевом строительстве/передаточный акт или иной документ о передаче квартиры от застройщика.
Также понадобятся платежные документы, подтверждающие размер расходов на покупку жилья.
Шаг 2. Представление декларации по форме 3-НДФЛ
Для оформления налогового вычета предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) представить декларацию 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства (официальной регистрации).
Наш лучший юрист ждет ваш вопрос:
Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт.
Например, ИП заключил договор с застройщиком в 2015 году и начал вносить платежи. В 2016 году строительство было завершено и предприниматель получил передаточный акт. За вычетом он может обратиться только в 2017 году.
Отдельная декларация для оформления налогового возврата не заполняется – все расчеты приводятся в едином документе.
Здесь прописываются все доходы ИП за текущий год и вычеты: профессиональный (на расходы, связанные с ведением бизнеса в размере 20% от доходов или фактических затрат, имеющих документальное подтверждение), имущественный, социальный.
Приведем пример. ИП заработал за год 10 млн.р., затраты на закупку материалов, аренду и пр. составили 6 млн.р. В том же году он купил квартиру за 5 млн.р. и потратил на стоматологические услуги 100 тыс.р. Расчет НДФЛ будет выглядеть так: (10 млн.р. – 6 млн.р. – 2 млн.р.(максимальный размер вычета на квартиру)- 100 тыс.р.)*13% = 247 тыс.р.
Подача налоговой декларации – обязанность любого предпринимателя, независимо от наличия у него доходов. Представление отчетности не облагается госпошлиной. А вот если ИП пропустит законные сроки, ему грозит штраф в 1000 р.
Шаг 3. Подача заявления на возврат переплаты НДФЛ
Если ИП в течение года перечислил авансовых платежей по НДФЛ больше, чем исчисленный годовой налог с учетом применения налогового вычета, то он вправе подать заявление на возврат. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода.
Но предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.
Заявление на предоставление вычета: бланк, образец.
Шаг 4. Камеральная проверка
После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.
Как получить возврат супруге ИП через работодателя?
Шаг 1. Получение уведомления в ФНС
Право на налоговый вычет супруга ИП приобретает еще до окончания налогового периода. Для этого ей нужно получить в Налоговой инспекции уведомление по установленной форме.
В инспекции понадобятся правоустанавливающие и платежные документы на квартиру, а также заявление на представление справки. В заявлении указывается полное наименование и реквизиты работодателя-налогового агента, через которого будет оформлен вычет.
Стоит отметить, что право на возврат налога супруга не утрачивает даже в том случае, если все платежные документы оформлены на предпринимателя. Супруге просто надо дополнительно представить заявление на распределение расходов на приобретение недвижимости.
Шаг 2. Представление уведомления в бухгалтерию
Вместе с полученным уведомлением из ФНС, а также документами на квартиру супруга обращается в бухгалтерию по месту работы. Здесь она пишет заявление с просьбой предоставить ей имущественный вычет.
Заявление на предоставление вычета через работодателя: бланк, образец.
Шаг 3. Реализация права на вычет
Со следующего месяца супруга начнет получать зарплату в большем размере без удержания из зарплаты НДФЛ. Если право на вычет в текущем году супруге не удастся реализовать в полном объеме (до 260 тыс.р.), она может перенести остаток на последующие периоды.
Также супруга предпринимателя может обратиться за единовременной выплатой по окончании года, представив декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС (аналогично тому алгоритму, который предусмотрен для ИП).
Право на получение имущественного вычета возникает у бизнесменов, которые параллельно обладают доходами, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Это может быть не только зарплата, но доход от аренды недвижимости или ее продажи. Также его может оформить предприниматель, работающий на ОСНО.
Право на получение налогового вычета при покупке квартиры есть не только у ИП, но и у других категорий граждан. На нашем сайте вы можете узнать о том, может ли его получить пенсионер и как это сделать и каковы нюансы для пожилых людей,а также об особенностях оформления на безработных, на ребенка, при покупке жилья у родственника.
Альтернативой оформления возврата НДФЛ на ИП может быть получение вычета через супругу.
Источник: urist.expert
Сдает ли ИП НДФЛ?
Для понимания вопроса «Сдает ли индивидуальный предприниматель (ИП) налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?» необходимо разобраться во всех деталях данной темы. Налог на доходы физических лиц является одним из наиболее значимых налогов в России, и это не секрет.
Налог на доходы физических лиц предполагает уплату налоговыми резидентами страны собственного дохода, полученного в течение определенного периода времени. Но справедливость этого налога ставит под сомнение его распространение и на индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, ИП обязаны уплачивать налог на прибыль организаций (НПО), а не налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ – это налог для физических лиц, уплачиваемый на основе общей суммы полученного дохода и находящийся в компетенции налогового агента (например, работодателя).
Что такое налог на доходы физических лиц?
НДФЛ облагает различные виды доходов физических лиц, включая заработную плату, проценты по банковским вкладам, дивиденды, сдачу имущества в аренду и другие виды доходов. Ставка налога может варьироваться в зависимости от типа дохода и величины полученного дохода.
Налоговая база для расчета НДФЛ определяется как разница между доходами и размером налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются как компенсация за определенные расходы или ситуации, которые могут повлиять на финансовое положение физического лица, например, затраты на образование, медицинские расходы или ипотечные проценты.
Для уплаты НДФЛ физические лица должны подать налоговую декларацию в налоговый орган, в которой указывают свои доходы и налоговые вычеты за отчетный период и расчитывают сумму налога. Также многие физические лица могут пользоваться услугами специалистов, чтобы не заниматься этим самостоятельно.
НДФЛ является важным налоговым инструментом для государственных органов, так как позволяет получить существенные доходы для бюджета. В то же время, налог на доходы физических лиц может вызывать определенные сложности и неудобства для налогоплательщиков, которые часто нуждаются в дополнительной консультации и помощи при его расчете и уплате.
| Обеспечивает финансирование бюджета | Требует от налогоплательщиков дополнительных усилий и знаний для его уплаты |
| Облагает все виды доходов физических лиц | Может вызывать сложности и споры при определении налоговой базы |
| Предоставляет налоговые вычеты для компенсации ряда расходов | Возможность возникновения ошибок при заполнении налоговой декларации |
| Возможность наложения штрафов и пеней за неправильный или несвоевременный расчет и уплату налога |
Кто должен платить налог на доходы физических лиц?
Основными категориями налогоплательщиков, которые должны платить НДФЛ, являются работники, получающие доход от трудовой деятельности. Это включает зарплаты, оклады, вознаграждения, премии и другие доходы, связанные с официальным трудоустройством.
Кроме того, индивидуальные предприниматели (ИП) также подлежат уплате НДФЛ на свои доходы. ИП обязаны заполнять декларацию о доходах и уплачивать налог на основе предоставленной информации.
Однако, существуют категории граждан, которые не должны платить НДФЛ. Это включает социальные группы, такие как инвалиды, пенсионеры, дети и студенты, у которых доходы не превышают установленные нормы.
Кроме этого, существуют определенные виды доходов, которые также освобождены от уплаты НДФЛ. Например, доходы от продажи личного имущества, получение страховых выплат при страховании жизни или здоровья, а также доходы от продажи ценных бумаг.
| Работники | Зарплаты, оклады, премии |
| Индивидуальные предприниматели | Доходы от предпринимательской деятельности |
| Социальные группы | Инвалиды, пенсионеры, дети, студенты |
| Другие виды доходов | Доходы от продажи имущества, страховые выплаты, доходы от продажи ценных бумаг |
Источник: das1knitu.ru