Относительно момента, когда можно принять в расходы себестоимость оплаченных товаров для перепродажи существует 2 мнения.
Мнение 1: только в том налоговом периоде, когда они реализованы.
Мнение 2: факт реализации не имеет значения.
Обоснование мнения 1:
Порядок учета доходов и расходов для ИП на общем режиме установлен главой 23 НК РФ, а также“Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП”, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — ПОРЯДОК).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 15 ПОРЯДКА под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
Обоснование мнения 2:
Затраты на открытие ИП (ИП/РФ)
Подпункты 1 — 3 пункта 15 ПОРЯДКА признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10.
Принимая оспариваемый Приказ (который был разработан в связи с введением в действие главы 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций», к положениям которой в части определения порядка определения расходов для целей налогообложения отсылает пункт 1 статьи 221 Кодекса), Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам не вправе были устанавливать для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, предписания и дополнительные условия для признания расходов, не предусмотренные статьей 273 Кодекса.
Источник: finver.ru
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2022 года с расшифровкой
Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2022 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.
Принцип «доходы минус расходы»
Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2022 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.
Что «попадает» в доходы
В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы ( ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами ( п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Что включается в расходы
Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:
Сколько стоит открыть ИП? Стоимость обслуживания ИП в 2022 году. Страховые взносы, Счета ИП, Диадок.
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя ( подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Расшифровка расходов: таблица
Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2022 году относить на вывоз твердых отходов?
На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2022 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:
– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.
Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.
Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35
Какие расходы учитывать нельзя
Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2022 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
Признание доходов и расходов ИП на ОСН
Здравствуйте. Очень доверяем вашему мнению. поэтому хотим узнать ваше мнение по вопросу признания доходов и расходов ИП на ОСН
Порядок исчисления доходов и расходов регламентируется положениями гл 23 НК РФ
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в порядке, определяемом Минфином России. Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».
Пункт 13 этого порядка, которым устанавливался кассовый метод, решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим. Состав затрат определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. В главе25 НК два метода — начисления и кассовый.
Возникает вопрос: как применять кассовый метод, если выручка превышает 1 миллион в квартал за последние 4 квартала. Обязан ли ИП, ссылаясь на данную норму главы 25 НК перейти на метод начисления? Может быть обязанности нет, но есть возможность? В главе 23 НК об этом ничего не сказано.
Если у ИП нет ни обязанности, ни возможности перейти на метод начисления, то с датой признания доходов согласно гл.23 все понятно. Этот порядок все же схож с кассовым. А как признавать расходы на приобретение товаров?
В п.1 ст.227 НК сказано о том, что расходы признаются в сумме фактически произведенных, документально подтвержденных, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не быть больше суммы таких доходов. Порядок похож на кассовый, НО получается, что расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением дохода и их сумма признается в размере не больше суммы этих доходов. Значит пока не получены доходы, относить к вычетам такие расходы нельзя? То есть купленный и оплаченный товар в расходы включаем только после его реализации?
1. Если сумма доходов больще 1 миллиона за квартал за последние 4 квартала напрашивается вывод: либо переходить на метод начисления либо расходы по приобретению товара признавать в момент продажи этих товаров. Это так?
2. Если на конец периода остался нереализованный товар (оплаченный поставщику), то стоимость его приобретения можно учесть в расходах следующих периодов, в момент их продажи?
Обсуждение (2)
Корнилова Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу. ИП в учетной политике может закрепить какой метод использовать: кассовый, начисления или по гл.23 НК РФ. В гл.23 НК РФ не указан метод признания доходов и расходов.
В гл. 23 ограничений о возможности применять кассовый метод, если выручка более 1 млн. — нет.
Это ограничение есть только в гл.25 НК РФ (ч.2 гл. 25, ст. 273 НК РФ).
Если быть осторожным, то нужно перейти на метод начисления с начала года. По расходам зависит от УП, если кассовый метод — по факту оплаты.
Метод начисления — по факту отгрузки товаров.
В соответствии с гл. 23 — после оплаты и реализации (получения дохода). Оптимально по данному вопросу получить консультацию аудитора, чтобы не допустить ошибок в учете.
Людмила Подписчик БухЭксперт8 :
Большое спасибо, ваше мнение очень ценно! Мы тоже придерживались такого мнения, но гораздо спокойнее, если есть точка зрения совпадающая с нашей.
Источник: buhexpert8.ru
