Выбор между объектом налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» осуществляется самим налогоплательщиком. Правильный выбор позволит минимизировать сумму единого налога, уплачиваемого при упрощённой системе налогообложения (налог УСН). Выбор должен быть сделан до подачи учредительных документов на государственную регистрацию нового предприятия.
Сумма налога УСН будет одинакова в обоих случаях, если
В х С1 – (В – Р) х С2 = 0 ,
где В – сумма выручка; Р – сумма расходов; В х С1 – сумма налога УСН при объекте налогообложения «Доходы»; (В – Р) х С2 – сумма налога УСН при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»; С1 и С2 – налоговые ставки.
При С1 = 6% и С2 = 10%, решив уравнение, получаем Р = 2/5 х В
Таким образом, сумма налога УСН будет одинакова в обоих случаях, если сумма расходов составляет 40% от выручки.
Если расходы составляют более 40 процентов от величины доходов, то более выгоден объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения на УСН.mp4
Если расходы составляют менее 40 процентов от величины доходов, то более выгоден объект налогообложения в виде доходов.
Однако, это верно только в том случае, если нет расходов на оплату труда и, соответственно, страховых взносов от фонда оплаты труда. Сумма налога УСН при объекте налогообложения «Доходы» уменьшается на сумму страховых взносов (см. п.3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Очевидно, что сумма оплаты труда при УСН с объектом налогообложения «Доходы» будет оптимальной, если
В х С1 – ФОТ х С3 = 1/2 х В х С1 ,
где В х С1 – сумма налога УСН при объекте налогообложения «Доходы»; ФОТ – фонд оплаты труда; С3 – сумма налоговых ставок страховых взносов.
При С3 = 34% получаем ФОТ = 3/34 х В , т.е., округлённо 8,8% от выручки.
Для справки: оптимальная сумма оплаты труда с 2011г стала меньше более чем в два раза, т.к. до 01.01.2011 эта величина составляла 3/14 х В, т.е. 21,4% от выручки.
С учетом страховых взносов и при условии, что ФОТ составляет не менее 8,8% от выручки, сумма налога УСН будет одинакова для обоих объектов налогообложения, если
В х С1 х 1/2 – (В – Р) х С2 = 0
Тогда Р = 7/10 х В
Таким образом, если перевести простые дроби в проценты, получаем, что сумма налога УСН будет одинакова в обоих случаях, если сумма расходов, в т.ч. на оплату труда, составляет 70% от выручки.
Но, это общие рассуждения. Для выбора объекта налогообложения следует проанализировать расходы не только с точки зрения их величины, но и соответствия перечню расходов, уменьшающих полученные доходы в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Окончательное решение можно принять после расчёта единого налога УСН для двух вариантов.
Источник: debetcredit.ru
