Планирую перевести бизнес на упрощенную систему налогообложения. Надо ли будет там подтверждать расходы?
Володя Есенков
Все бизнесмены на любом объекте УСН хранят подтверждающие расходы документы. А на объекте “Доходы минус расходы” затраты надо учитывать также в КУДиР.
Подтверждение расходов для разных объектов УСН
“Доходы” 6%
На этом объекте налог считается только с доходов, расходы не учитываются и в КУДиР не вносятся. Тем не менее бизнесмены на УСН “Доходы” обязаны хранить первичные документы, подтверждающие траты, в течение пяти лет. Эти бумаги могут понадобиться при проверках.
Важно: Для УСН 6% есть исключение, когда ИП и ООО нужно заполнять раздел расходов в КУДиР — при получении субсидии от государства в рамках программы поддержки бизнеса. В книге надо зафиксировать расходы гос. средств.
“Доходы — расходы” 15%
На этом объекте за счет затрат снижается сумма налога, поэтому инспекторы следят за тем, что именно вы включили в расходы. Подтверждать их надо обязательно вот так:
Порядок определения расходов при УСН
- Вносите расходы в КУДиР в хронологическом порядке. В книге можно указать только те расходы, которые считаются таковыми на УСН, — все они перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
- Храните и требуйте от контрагентов все подтверждающие расходы документы. Это кассовые чеки, бланки строгой отчетности, платежные поручения, накладные, акты сдачи-приема, договоры, квитанции и др. Причем в этих документах должно быть отображено, за что именно и в какой сумме ИП или ООО заплатили. Если был куплен товар, достаточно кассового чека. А если была получена услуга, то нужны и платежное поручение, и акт приемки услуги. Если расплачиваетесь не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то нужны акт взаимозачета, акт приемки-передачи векселя и т.д.
Заполнить онлайн декларацию по УСН
Чтобы правильно внести в декларацию УСН суммы доходов и расходов и подать в налоговую документ без ошибок, обратитесь за помощью к онлайн-сервису. Выберите своё ИП или ООО из налоговой базы и внесите ваши данные. Сервис сам распределит сведения в нужные поля декларации, не придется скачивать никакие программы, искать новые бланки, коды и т.д. Всю техническую часть сервис берет на себя, и уже через 15 минут вы скачаете готовый отчет. Это просто, быстро и надежно!
- Расшифровка доходов и расходов на УСН для налоговой. Образец
- Как заполнить декларацию УСН 6%?
- Как заполнить декларацию УСН 15%?
Источник: registrator.online
О документальном подтверждении расходов первичными учетными документами в целях налога при УСН
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
К первичным документам, подтверждающим расходы, относятся, в частности, платежные документы, к примеру, платежные поручения.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/2/71242 от 25.07.2022
О документальном подтверждении расходов первичными учетными документами в целях налога при УСН
Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает, что ответ на аналогичный вопрос был направлен письмом Минфина России от 23.05.2022 № 03-11-11/47462.
Одновременно информируем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы при применении упрощенной системы налогообложения принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).
В соответствии со статьей 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в пункте 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.
К первичным документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся в том числе платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Исходя из этого расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть учтены в случае их оформления документами, соответствующими требованиям Закона № 402-ФЗ.
Источник: www.berator.ru
Электронный журнал «Практик»
You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.
Войти Регистрация
- Забыли пароль?
- Забыли логин?
Аудиторская фирма
Электронный журнал Практик
ЭТО ПРОСТО О СЛОЖНОМ!
Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).
Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/
Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок
- Вы здесь:
- Главная
- УСН
- Представительские расходы при УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение
Представительские расходы при УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение
- Представительские расходы при УСН
- Что можно отнести к представительским расходам
Деловые приемы, встречи, ужины с целью установления взаимовыгодного сотрудничества – все это часто проводится с представительскими целями, т. е. для развития бизнеса, расширения круга покупателей и заказчиков.
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов, осуществленных организацией, применяющей УСН.
Что можно отнести к представительским расходам
Это могут быть расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, в общем, любое мероприятие, которое помогает установить и (или) поддержать взаимное сотрудничество.
Таким образом, представительскими считаются затраты на прием и обслуживание не только уже действующих партнеров, но и потенциальных. При этом в качестве партнеров рассматриваются как организации, так и физические лица (см., напр., письма Минфина России от 15.03.17 № 03-03-06/1/14731, от 05.06.15 № 03-03-06/2/32859).
К представительским расходам относятся также и расходы на прием участников, прибывших на заседания совета директоров (наблюдательного совета, правления) или иного руководящего органа компании (п. 2 ст. 264 НК РФ). Место проведения подобных встреч значения не имеет.
В состав представительских расходов включаются:
- расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории организации, так и за ее пределами, например в ресторане для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков (письма Минфина от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, УФНС по г. Москве от 12.04.07 № 20-12/034115);
- транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров при проведении представительских мероприятий;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
Надо сказать, что конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (см., напр., письмо Минфина от 21.10.14 № 03-03-06/1/53004).
Обратите внимание, что в любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (на что прямо указано опять же в п. 2 ст. 264 НК РФ).
В частности, нельзя учесть для целей налогообложения расходы (Письмо Минфина от 01.12.11 № 03-03-06/1/796):
- на развлекательные и оздоровительные мероприятия (например, посещение боулинга, бильярда, экскурсий, театров, тренажерного зала, бассейна, сауны и т. п.);
- на оплату проезда и проживания лиц, приглашенных для участия в представительском мероприятии из других населенных пунктов;
- на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия (см. письмо Минфина от 25.03.10 № 03-03-06/1/176).
Документальное оформление представительских расходов
Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.
В таком отчете должны быть указаны:
- время и место проведения мероприятия;
- программа мероприятия;
- состав участников (приглашенных и принимающей стороны);
- величина расходов на организацию мероприятия.
Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.
Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия (см. письма Минфина от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.14 № ГД-4-3/8852).
Помимо отчета лучше иметь еще два документа (см. письма Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675, от 22.03.10 № 03-03-06/4/26):
- приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;
- смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.
Бухгалтерский учет
«Упрощенцы» не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.
Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина от 06.05.99 № 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.
Согласно пункту 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.
Пример 1 Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.
В бухучете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— отражены расходы на деловой ужин;
Дебет 60 Кредит 51 «Расчетные счета»
— деловой ужин фактически оплачен.
Налоговый учет: НДС
Организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный исполнителем НДС предварительно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу включать его в стоимость услуг, если такой порядок закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н ).
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Законодательством четко определен исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В данном перечне не поименованы представительские расходы.
Потому-то «упрощенцы» и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога (на что, в частности, указано в Письме Минфина от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22).
В самом деле, данное письмо достаточно древнее, но его актуальность по сей день оно не утратило — за это время в перечень «упрощенных» расходов так и не были включены представительские расходы.
Таким образом, так как представительские расходы не поименованы в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы (установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то при УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя (см. письмо Минфина от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22).
Также необходимо отметить, что и «входной» НДС по представительским расходам нельзя учесть в целях налогообложения.
Дело в том, что «упрощенцам» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при определении базы по единому налогу можно учитывать суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так как представительские расходы при определении «упрощенной» налоговой базы не учитываются, то соответственно «входной» НДС на УСН в части, относящийся к представительским расходам в расходах не учитывается.
Таким образом, НДС, предъявленный контрагентом, поскольку не выполняются требования подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, не может быть учтен в целях налогообложения.
Пример 2 Стоимость официального приема, проведенного привлеченной организацией общественного питания, составила 40 000 руб. (в т. ч. НДС). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Переговоры проведены с целью заключения договоров на поставку товаров.
В учете организации, применяющей УСН (объект «доходы минус расходы»), представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов организации следует отразить следующими записями:
Дебет 44 Кредит 60
— 40 000 руб. — отражены затраты на проведение официального приема (представительские расходы) (основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг);
Дебет 60 Кредит 51
— 40 000 руб. – перечислены денежные средства организации общественного питания (выписка банка по расчетному счету).
В налоговом учете представительские расходы на сумму 40 000 руб. для целей налогообложения не учитываются.
Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»
Источник: www.praktik-rw.ru