Код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ должны указывать все налоговые агенты, которые сдают расчет. Посмотрите, как правильно указать код, в какой ячейке, а также скачайте перечень кодов для всех ситуаций, предусмотренных законом. Будьте внимательны: в 2018 году в кодах произошли изменения.
Как заполнить код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Код по месту нахождения необходимо указать на титульном листе 6-НФДЛ. Посмотрите на примере:
Для разных налоговых агентов код места нахождения в 6-НДФЛ будет разным. Посмотрите таблицу всех кодов по месту нахождения, которые предусмотрены законом на 2018 год:
Наименование
По месту жительства индивидуального предпринимателя
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
6-НДФЛ в 1С за 2 квартал 2023 года
По месту жительства адвоката
По месту жительства нотариуса
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Код 212 в 6-НДФЛ
С отчетности за прошлый год произошли важные изменения в кодах по месту нахождения учета, которые необходимо указывать в 6-НДФЛ.
Законодатель удалил код 212 в 6-НФДЛ, вместо него появились другие коды. Смотрите таблицу изменений в кодах по месту учета в 6-НФДЛ в 2018 году.
Вид налогового агента
6-НДФЛ в 2017 году
6-НДФЛ в 2018 году
По месту учета российской организации
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
ВАЖНО! С 2018 года в 6-НДФЛ больше нет кода 212 по месту нахождения, вместо него необходимо указать коды 214 или 215.
Смотрите пример заполнения 6-НДФЛ с указанием кода по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком.
Смотрите образец 6-НДФЛ с указанием кода по месту нахождения организации, являющейся крупнейшим налогоплательщиком.
Какой код по месту нахождения указать в 6-НДФЛ для обособленного подразделения
Если у компании есть обособленное подразделение, которое самостоятельно осуществляет выплату заработной платы своим сотрудникам, то 6-НДФЛ необходимо сдать и по месту головной организации и по месту учета обособленного подразделения. При этом 6-НДФЛ подается в разные налоговые органы с указанием разных кодов по месту нахождения.
Как заполнить отчет 6-НДФЛ за 2021 год в программе налогоплательщик ЮЛ
Однако, если зарплата выплачивается только головной компанией, то 6-НФДЛ сдается единым документом в налоговую инспекцию по месту нахождения головного офиса.
Если сотрудник получает зарплату и в головном офисе и в обособленном подразделение, то сведения о выплатах такому лицу должны быть отражены и в 6-НФДЛ по голове и по обособленному подразделению с соответствующей разбивкой по суммам.
Начиная с отчетности за 2017 год в расчете 6-НФДЛ необходимо указывать следующие коды по месту нахождения:
Если в расчете 6-НФДЛ, которое подается в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения допущена ошибка в ячейке «по месту нахождения (учета)» и указан код 213 (214), то компанию может ждать штраф за нарушение сроков сдачи отчетности. Поэтому если вы обнаружили данную ошибку направьте новый расчет 6-НДФЛ с указанием верного кода 220 с сопроводительным письмом, объясняющим причину подачи нового расчета 6-НДФЛ.
Источник: 1ppa.ru
Справочник по 6-НДФЛ – статья от нашего эксперта для Клерк.ру
Все бухгалтеры в своей практике сталкиваются с декларацией 6-НДФЛ. Представляем вашему вниманию статью для издания Клерк.ру. На самые распространенные вопросы подробно ответила наш эксперт Алина Королева, руководитель группы департамента бухгалтерского обслуживания.
6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).
Кто должен сдавать 6-НДФЛ?
Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ
Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:
1. За 1 квартал — до 30 апреля;
2. За полугодие — до 31 июля;
3. За 9 месяцев — до 31 октября;
4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.
Как составлять и куда сдавать 6-НДФЛ организациями, имеющими ОП?
Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.
Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?
В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:
1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.
2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.
3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.
4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.
1. Титульный лист;
2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.
Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ
Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей.
Нужно будет заполнить следующие строки:
1. Строка «ИНН» и «КПП»;
2. Строка «Номер корректировки»;
3. Строка «Период представления (код)»;
4. Строка «Налоговый период»;
5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;
6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»
7. Строка «Налоговый агент»;
8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;
9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
10. Строка «Код по ОКТМО»;
11. Строка «Номер контактного телефона»;
12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;
13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;
14. Строка «Подпись_____ Дата»;
15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.
•Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом по организации, без ОП
Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.
•Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по ОП
При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.
•Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП
Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.
Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.
Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.
В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.
В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.
В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.
В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.
Строка 010 «Ставка налога, %»
В данной строке указывается ставка НДФЛ.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода»
В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.
Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.
Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.
Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.
Источник: i-ias.ru
Какой код ставить в 6 ндфл по месту нахождения или учета для ип
Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор
ООО «Актуальный менеджмент»
Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал?
- за I квартал 2016 года нужно отчитаться не позднее 04 мая;
- за полугодие – не позднее 01 августа;
- за 9 месяцев – не позднее 31 октября.
Данные сроки следуют из п. 2 ст. 230 НК РФ.
Сдать отчетность возможно:
- в бумажном виде;
- в электронном виде.
Если численность компании до 25 человек, то возможно представить документы на бумажном носителе, это можно сделать лично или направить документы по почте. Если численность компании более 25 человек, то необходимо представить 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Обособленные подразделения
Особенности представления 6-НДФЛ возникают, если компания имеет обособленные структурные подразделения.
Так, согласно абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты будут подавать отчетность по местонахождению обособленных подразделений.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Ранее судебная практика складывалась неоднозначно.
В некоторых случаях судьи указывали, что отчетность нужно подавать по местонахождению головной организации.
В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2007 № А17-1641/5-2006 судьи отметили, что своевременное исчисление, удержание и перечисление в бюджет в полном объеме налога на доходы физических лиц за работников структурных подразделений по месту нахождения головной организации, а не по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения является нарушением порядка уплаты налога, которое не может служить основанием для начисления пеней за неуплату налоговым агентом налога в срок.
Но имеются и противоположные решения, согласно которым отчетность нужно подавать по местонахождению каждого обособленного подразделения.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2008 № Ф04-319/2008(810-А27-27) суд пришел к выводу о том, что налоговые агенты – юридические лица, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Общество в нарушение п. 7 ст. 226 НК РФ перечисляло удержанный НДФЛ в отношении сотрудников обособленных подразделений не в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, а в бюджет по месту своей регистрации. В материалах дела отсутствуют доказательства о наличии в платежных поручениях информации о зачислении конкретных сумм НДФЛ в тот или иной бюджет с учетом места нахождения структурного подразделения. При таких обстоятельствах арбитражный суд кассационной инстанции поддерживает вывод суда о неуплате НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений.
Аналогичную позицию занял и Минфин РФ в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35. Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений представляет по месту учета организации в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений.
Существовала и третья точка зрения.
Компания может подавать сведения как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений.
В письме УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068888 была выражена позиция, согласно которой сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом – российской организацией, имеющей обособленные подразделения, либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации) по месту постановки на налоговый учет головной организации, либо по месту постановки на налоговый учет головной организации и по месту постановки на налоговый учет обособленных подразделений, наделенных полномочиями по исполнению части обязанностей налогового агента.
Таким образом, если сведения о доходах физических лиц за налоговый период представлены за организацию в целом в налоговый орган по месту учета головной организации, то представлять сведения по месту учета обособленных подразделений не требуется.
С 2016 года судебная практика будет складываться по тому пути, что отчетность необходимо подавать по местонахождению обособленного подразделения, филиала, представительства.
Иные позиции, в соответствии с которыми нужно отчитываться по месту нахождения головной организации или головной организации и филиалов на выбор налогоплательщика, утрачивают свое значение. А вот крупнейший налогоплательщик с 2016 года может сдавать отчетность по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Порядок заполнения 6-НДФЛ
При заполнении формы Расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.
Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Начиная с отчетности за I квартал 2016 года у налоговых органов появляется возможность оперативно осуществлять контроль правильности исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами в рамках камеральных налоговых проверок на основании расчетов по форме 6-НДФЛ (с учетом представленных справок по форме 2-НДФЛ). При этом если налоговый орган выявит в ходе проверки ошибки в расчете, он вправе будет потребовать у налогового агента представить необходимые пояснения на основании п. 3 ст. 88 НК РФ.
Особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ
| Реквизиты налогового агента | В верхней части титульного листа проставляются ИНН и КПП организации (если форма сдается по обособленному подразделению – КПП подразделения) |
| Номер корректировки | В этой строке первичного расчета указывается «000». В случае представления уточненного расчета нужно проставить соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т. д. |
| Период представления | В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 год по строке «Период представления» нужно будет указать код «21» |
| Налоговый период | В данную строку вписываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период |
| Представляется в налоговый орган | В этой строке указывается код налоговой инспекции |
| По месту нахождения (учета) | В этой строке обозначается код места представления расчета налоговым агентом |
| Код по ОКТМО | Расчет 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно |
Пример 1.
Общество с ограниченной ответственностью «Сириус» зарегистрировано по адресу: Ростов-на-Дону, пер. Доломановский, д. 51.
Код ИФН – 6164
ИНН 6151002232
КПП 616202001
Код ОКТМО по месту нахождения – 45383000
Директор – Сверчков Иван Станиславович
Контактный телефон 8-916-555-55-55
На основании вышеуказанных данных заполним титульный лист формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
После этого перейдем к заполнению раздела 1 и раздела 2.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ нужно указать суммы начисленного всем физлицам дохода, налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие показатели.
В разделе 2 нужно отразить даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также предельные сроки перечисления налога.
Особенности заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ
сумму фактически полученных сотрудниками доходов (без вычитания суммы удержанного налога)
на каждую дату, указанную в строке 100
Пример 2.
Общество с ограниченной ответственностью «Сириус» имеет небольшой фонд заработной платы.
Директор – 60 000 руб.
Бухгалтер – 30 000 руб.
Повар – 30 000 руб.
Официанты (2 чел.) – 30 000 руб.
Итого в компании работает 5 человек.
Итого: фонд оплаты труда в месяц 150 000 руб.
Фонд заработной платы за I квартал: 450 000 руб.
НДФЛ удержан по ставке 13% – 58 500 руб.
Даты удержания НДФЛ:
- за январь 2016 года – 02.02.2016;
- за февраль 2016 года – 02.02.2016;
- за март 2016 года – 04.02.2016.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
— Пункт 2 ст. 223 НК РФ.
Следует отметить, что раздел 1 Расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ.
По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц, то есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата окончания соответствующего налогового периода;
2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Пример 3.
Заработная плата за март выплачена работникам 05 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 06 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в разделе 2 Расчета за I квартал 2016 года.
Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:
- по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
- по строке 110 – 05.04.2016;
- по строке 120 – 06.04.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Пример 4.
Работнику сумма оплаты отпуска за март выплачена 05 апреля. Операция отражается в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 указывается 05.04.2016;
- по строке 110 – 05.04.2016;
- по строке 120 – 30.04.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения
Непредставление налоговым агентом в установленный срок Расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями на основании п. 2 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 руб., с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в размере 1000 руб.
В случае представления недостоверных сведений с 2016 года будет взыскиваться штраф в размере 500 руб.
До 2016 года практика складывалась неоднозначно.
Во многих случаях до введения поправок судьи вставали на сторону налогоплательщика.
Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2010 № А19-8589/09 судьи пришли к выводу о том, что привлечь налогового агента к ответственности за недостоверные сведения нельзя. В соответствии с п. 2 ст.
126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Объективная сторона правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, выражается в том, что организации, обязанные по запросу налоговых органов представлять необходимые документы, отказываются представлять истребуемые документы, либо иным образом уклоняются от представления документов, либо представляют документы с заведомо недостоверными сведениями. В тех случаях, когда лица в соответствии с положениями НК РФ обязаны представлять налоговому органу информацию без какого-либо запроса со стороны налогового органа (в рассматриваемом случае такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ), непредставление информации о налогоплательщике, равно как и сообщение недостоверных сведений о налогоплательщике, не образуют состава правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ.
Аналогичный вывод сделан в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.06.2013 № А55-20184/2011, а также в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.07.2015 № Ф02-3060/2015.
ПОЗИЦИЯ ФНС
Документом с недостоверными сведениями будет признаваться справка 2-НДФЛ с указанием в ней некорректного ИНН (присвоенного иному физлицу). При этом если реквизит ИНН для гражданина РФ не будет заполнен, налоговый орган примет сведения о доходах физлица, сообщив в протоколе о допущенной ошибке.
— Письмо от 12.02.2016 № БС-4-11/2303.
С 01 января 2016 года судебная практика изменится не в пользу налогоплательщика. Ответственность за представление недостоверных сведений налогоплательщиком прямо предусмотрена в законодательстве, поэтому налоговым агентам необходимо более тщательно проверять сведения в отношении физических лиц, налога на доходы физлиц.
Таким образом, рекомендуется проверять все сведения, представляемые в налоговый орган.
В заключение необходимо отметить, что Расчет 6-НДФЛ в принципе не содержит достаточно сложных расчетов, содержит небольшое количество данных, которые необходимо в обязательном порядке заполнить, однако сложности могут возникнуть в части определения дат перечисления НДФЛ, а также сумм удержанного налога.
Источник: buhpressa.ru