Какой максимальный оборот у ИП при УСН в год

Планируется, что коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, в 2023 году станет равным 1,257.

Напомним, что изменение размера коэффициента-дефлятора повлияет на увеличение лимитов по доходам:

• обычного, который дает право уплачивать УСН-налог по общим ставкам (150 млн рублей). В 2023 году обычный лимит по доходам «упрощенца» составит 188,55 млн рублей;
• установленного на переходный период, когда выручка «упрощенца» превышает обычный лимит и появляется обязанность платить УСН-налог по повышенным ставкам (200 млн. рублей). В 2023 году размер такой выручки повысится до 251,4 млн рублей;
• действующего для перехода на УСН (112,5 млн рублей). С учетом коэффициента индексации эта величина достигнет 141,41 млн рублей.

Отметим, что Минфин, несмотря на поручение Президента, отказывается пересматривать предельные размеры выручки на УСН. Об этом чиновники сообщили в письме от 18.08.2022 № 03-11-11/80743.

Новые лимиты по УСН в 2022 году

По мнению ведомства, дальнейшее увеличение в целях применения УСН и ПСН предельных доходов приведет к расширению круга налогоплательщиков, имеющих право на применение указанных налоговых режимов, за счет более крупного бизнеса. Это, в свою очередь, создаст для указанной категории налогоплательщиков конкурентные преимущества по сравнению с субъектами МСП.

Поэтому, в 2023 году «упрощенцам» придется довольствоваться новыми лимитами прибыли, увеличенными только в связи с изменением коэффициента-дефлятора.

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Источник: probusiness.news

Новые правила УСН с 2021 года

«Упрощенка» является самой популярной системой налогообложения. При этом с 2021 года вступают в силу новые ограничения по доходу и численности сотрудников. Суть изменений объясняет профессиональный бухгалтер, ассистент консультанта в Департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris, Екатерина Голышева.



Ассистент консультанта в Департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

1. Доход за год или любой иной отчетный период не превышает 150 миллионов рублей (пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ).
2. Остаточная стоимость (ОС) не больше 150 миллионов рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
3. Средняя численность сотрудников не более 100 человек за год или любой другой отчетный период (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
4. Разрешенный вид деятельности юридического лица для УСН (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
5. Доля участия других компаний в организации не больше 25% (есть исключения)(подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
6. Отсутствие филиалов (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
7. Ставки налога в зависимости от региона: 1–6% при объекте «Доходы» и 5–15% при объекте «Доходы минус расходы».

Компании могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 миллиона рублей (статья 346.12 НК РФ).

Теперь об интересном послаблении

До 2021 года (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ), если упрощенец нарушил хотя бы одно условие для применения УСН, он автоматически слетал с данной системы налогообложения и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором допущены несоответствия требованиям.

Однако с 2021 года вводится новшество: если предприниматель нарушил базовые лимиты по доходам и численности работников, ему не придется прощаться с УСН и переходить на ОСНО.

Таким образом, введенное послабление затрагивает только пункт 1 и пункт 3 списка условий выше. Остальные правила не меняются.

Как теперь работать на УСН

Расслабляться все-таки не стоит. Спокойно набирать дополнительный персонал и не следить за уровнем выручки — не очень хорошая идея.

Да, при небольшом превышении пороговой величины доходов или лимита средней численности работников право на упрощенный режим сохраняется. Юридическое лицо продолжает использовать УСН, если:

• доходы остаются в пределах 200 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников остается в пределах 130 человек.

Но допускать превышение порога нежелательно.

Что будет, если превысить порог

Даже если юрлицо нарушило условия применения УСН лишь по одному пункту из двух, налог все равно начислят по более высокой ставке (подпункты «б», «г» пункта 4 статьи № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года). Начнется так называемый «переходный период», когда предприниматель или организация находятся на УСН, но должны применять повышенные ставки налога.

«Переходный период» начинается с квартала, в котором были превышены лимиты по доходам и средней численности сотрудников. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит:

• 8% при объекте «Доходы»;
• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Применение УСН с повышенными ставками налога продлится до тех пор, пока у упрощенца не будет превышений по лимиту доходов в 200 тысяч рублей и количеству сотрудников в 130 человек. При превышении новых лимитов переход на ОСНО неизбежен.

Что делать тем, кто совмещает патент (ПСН) и УСН

В таком случае при определении величины доходов от реализации за год или иной отчетный период должны учитываться доходы по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 12 марта 2018 года № 03-11-12/15087). А вот среднее количество сотрудников должно считаться по каждому режиму отдельно (письмо Минфина от 20 сентября 2018 года № 03-11-12/67188).

Как рассчитывать налог за год и авансовые платежи при переходном периоде, когда доходы в диапазоне 150–200 миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.

Алгоритм расчета налога за год,следующий:

• Берем облагаемую базу за период, который предшествует кварталу, где было превышение по лимитам. Эту базу умножаем на привычную ставку: 1–6% или 5–15%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Рассчитываем облагаемую базу за весь налоговый период и отнимаем от нее базу, полученную при выполнении пункта 1. Найденное число умножаем на повышенную ставку: 8% или 20%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Складываем итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовые платежи рассчитываются аналогичным образом. Рассмотрим на примере.

Пример 1

ООО «Белый Парус» находится на УСН с начала регистрации юридического лица. Объект налогообложения «Доходы», ставка налога 6%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Расчет авансового платежа за 1 квартал: 25 миллионов рублей × 6% = 1,5 миллиона рублей.

Организация использует «обычные» налоговые ставки по УСН, так как не превышены лимиты.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей = 2,4 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 3 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей + 50 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей = 3 миллиона рублей.

За 2 и 3 квартал компания также применяет «обычные» налоговые ставки по УСН, так как лимиты не превышены.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как доход нарастающим итогом в 4 квартале превысил 150 миллионов рублей, однако не перешел рубеж в 200 миллионов рублей. Организация может продолжать использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: (115 × 6%) + ((175-115) × 8%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей – 3 миллиона рублей = 4,8 миллиона рублей.

Таким образом, по итогу года организации нужно доплатить 4,8 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

Пример 2

ООО «Армагеддон» применяет УСН с начала регистрации юрлица в налоговой. Объект налогообложения «Доходы минус расходы», ставка налога 15%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Все учтенные расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

Расчет авансового платежа за 1 квартал: (25 миллионов рублей – 20 миллионов рублей) × 15% = 0,75 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: (65 миллионов рублей – 43 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей = 2,55 миллиона рублей

Расчет авансового платежа за 3 квартал: (115 миллионов рублей – 74 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей = 2,85 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как средняя численность работников в 4 квартале превысила 100 человек, однако осталась в пределах 130 человек. Налогоплательщик продолжает использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: ((115 – 74) × 15%) + ((145 – 102) – (115 – 74)) × 20%) – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей – 2,85 миллиона рублей = 0,4 миллиона рублей.

Согласно расчетам, по итогу года организации придется доплатить 0,4 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

Таким образом, введенные послабления существенно помогут тем «упрощенцам», которые находятся на грани по лимитам по среднему количеству сотрудников и доходам, и в то же время хотели бы остаться на УСН. Тем не менее, таким налогоплательщикам на УСН потребуется делать более сложный расчет авансовых платежей и налога за год, если юридическое лицо все же будет использовать повышенные ставки налога.

Источник: delovoymir.biz

Критерии перехода на УСН в 2021, слетел с упрощенки

ИП переходят на УСН без ограничений. А организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения. Если по итогам девяти месяцев предыдущего года.

6 фев. 2023 1 218387
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

1. Доходы за год — не больше 150 млн руб. Для перехода с ОСН на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн руб.
3. Средняя численность работников — не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25%.
5. У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.

⭐ УСН запрещено применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.
Для перехода на УСН надо выполнять все эти условия и вовремя подать уведомление.

Можно ли применять УСН без подачи соответствующего уведомления Если инспекция своевременно не сообщила налогоплательщику о необходимости применять общую систему налогообложения, то они не могут лишить его права на УСН, сославшись на отсутствие уведомления о переходе на «упрощенку». Такой вывод следует из информационного сообщения, опубликованного на сайте ФНС.

ЛИМИТЫ доходов по УСН для предпринимателей ИП

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

• от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
• те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
• те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-06/2/137);
• начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего НК РФ, не превысили величина предельного размера доходов организации в размере 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ), которая подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год .

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

✔ письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб. Поэтому ИП теряет право на УСН в 2014 году с того квартала, в котором его доходы превысили 64,02 млн руб .

КРИТЕРИИ для перехода на УСН

⭐ Данное ограничение не касается организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ.

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» УСН одновременно с заявлением о госрегистрации. Или подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку вы сможете, лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какой ГОДОВОЙ ДОХОД позволит не слететь с упрощенки — УСН

• размер дохода за 9 месяцев года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН, не должен превышать 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для вновь созданных организаций это условие не действует. Это ограничение не распространяется на организации, внесенные в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• вы должны вовремя уведомить вашу инспекцию о переходе на УСН. Если вы нарушите срок, то не сможете применять этот спецрежим.

• размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 150 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
• остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• средняя численность работников не должна превышать 100 человек за год или любой отчетный период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• вид деятельности не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• доля участия других компаний в вашей организации не должна превышать 25%. Размер участия физлиц или государства значения не имеет (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Некоторым организациям это условие соблюдать не нужно;
• у вас не должно быть филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно.

• доходы превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (указанные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор);
• средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.
  Тем не менее допускать такие превышения пороговых величин нежелательно. При любом из них налог на УСН придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
• 20% — при объекте «доходы минус расходы»;
• 8% — при объекте «доходы».

✅ Для ООО условия перехода на УСН и ее применения такие же, как и для всех остальных организаций. Никаких особенностей для них нет.

• размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 150 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
• остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• средняя численность работников не должна превышать 100 человек за год или любой отчетный период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• вид деятельности ИП не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• доходы превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (указанные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор);
• средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

• 20% — при объекте «доходы минус расходы»;
• 8% — при объекте «доходы».

Как рассчитать ЧИСЛЕННОСТЬ сотрудников в целях применения УСН

• среднесписочную численность сотрудников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

⭐ Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470.

СЛЕТЕЛ, утратил право: когда можно ВЕРНУТЬСЯ обратно или перейти на ОСНО?

Добровольный переход с УСН на ОСНО возможен только по окончании календарного года Организации и ИП, которые применяют «упрощенку», не могут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения в течение календарного года. Такой переход возможен только по его окончании. Об этом напомнил Минфин в письме от 14.07.20 № 03-07-14/61190. Согласно пункта 3 статьи 346.13 и пункта 1 статьи 346.19 НК РФ. Из данных норм следует, что «упрощенщики» вправе перейти на общую систему налогообложения с начала нового календарного года — с 1 января.

Компания лишилась права на применение упрощенной системы налогообложения в середине года. С какого момента можно вернуться на указанный спецрежим?

⭐ Письмо Минфина России от 15.03.18 № 03-11-06/2/16016.

В Налоговом кодексе прописан ряд условий, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы налогообложения. К таким условиям относится, в частности, ограничение по размеру доходов (не более 150 млн. рублей за квартал, полугодие, девять месяцев или год) и ограничение по виду деятельности (УСН не вправе применять организации с филиалами, банки, страховщики и т.п.).

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение установленного ограничения по доходам или несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В ней, в пункте 7, сказано, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим, вправе вернуться на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение «упрощенки». Налогоплательщик, утративший право на применение УСН в середине года, должен доработать этот год и проработать весь следующий год на ином режиме налогообложения. И только потом он сможет вернуться на УСН. Например , если компания потеряла право на применение упрощенной системы налогообложения с 1 апреля 2017 года, то снова перейти на этот спецрежим она сможет только с 1 января 2019 года.

1. Кто НЕ может применять УСН — упрощенку?
   Дается таблица показателей, нарушая которые организация или ИП лишается права применять УСН.
2. УСН, упрощенка для НАЧИНАЮЩИХ бухгалтеров, студентов Глава 26.2 НК РФ
   Обзор дает начинающим бухгалтерам разъяснения Главы 26.2 Налогового Кодекса РФ, касающийся Упрощенной Системы Налогообложения (УСН), или кратко — «упрощенка».

Источник: www.assessor.ru