Какой объект налогообложения лучше выбрать при УСН

УСН предполагает два вида объекта налогообложения (ст.346.14 НК РФ):

1. «Доходы», при которой, налог считается умножением суммы полученных доходов по кассовому методу на ставку 6%
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов», при которой объектом налогообложения выступает «прибыль» (доходы, уменьшенные на расходы), которая умножается на ставку 15%.

При расчете налога по методу, указанному выше, необходимо учесть следующее:

1. Доходы определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при кассовом методе учета (согласно ст.249, 250 НК РФ), и рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доход, прописан в ст.346.16 и является закрытым.
3. Если получен убыток, т.е. расходы превысили доходы, то его согласно п.7 ст.346.18 НК РФ можно в течении 10 лет учитывать при расчете налога УСН.
4. Учет доходов и расходов необходимо вести в Книге учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н, которая является налоговым регистром, на основании которого по итогам года составляется декларация.
5. По окончании отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), до 25 числа следующего месяца необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. По окончанию года, в сроки, определенные для сдачи налоговой декларации (ст.346.23 НК РФ) нужно оплатить налог (за минусом авансовых платежей).
6. При УСН «Доходы» налог и авансовые платежи по нему могут быть уменьшены на страховые взносы организации и ИП и выплаты социального характера, произведенные в этот отчетный (налоговый) период, но не более, чем на 50%. А для ИП, не имеющего наемных рабочих налог (авансовый платеж) может быть уменьшен полностью на страховые взносы.
7. Субъектами РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки – вплоть до 0%.

Чем выгодна система налогообложения УСН

Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020

Согласно ст.346.11, плательщик УСН освобождается от следующих налогов:

1. НДС;
2. Налог на прибыль – для организаций и НДФЛ – для физического лица (в отношении доходов от предпринимательской деятельности),
3. Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Для ИП – в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях.

Плательщик УСН ведет упрощенный учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.

Упрощённая система налогообложения

Для кого подходит упрощенная система налогообложения

Основным пользователем этой системы является малый бизнес, для клиентов которого НДС не важен, либо цена за единицу услуги и/или товара небольшая, чтобы это не отпугивало клиентов, являющихся плательщиками НДС.

Перейти на УСН, равно как и выбрать объект налогообложения можно в добровольном порядке, если не нарушаются ограничения ст.346.12 НК РФ. Сделать это можно либо с 1 января следующего календарного года либо с момента регистрации, подав в налоговый орган уведомление о применении УСН.

Какой объект налогообложения выбрать (6% с доходов или 15% с прибыли)

Для решения данного вопроса можно взять 3 показателя деятельности за один период времени (в случае начала деятельности показатели будут планируемые, если же деятельность уже ведется, то – за прошлые периоды):

1. Размер дохода, учитываемого по кассовому методу
2. Размер расходов, которые можно учесть согласно ст.346.16 НК РФ
3. Размер страховых взносов, начисленных и уплаченных во взятом периоде

На основе этих показателей нужно рассчитать налог по каждому объекту налогообложения и, сравнив результаты, сделать вывод о том, какой объект применять.

Выбирая объект налогообложения нужно обратить внимание на следующие моменты деятельности и распределения расходов:

1. Если деятельность доходная и не предполагает больших расходов, которые можно было бы учесть для расчета налога, т.е. прибыль остается большой, то однозначно – УСН «Доходы»
2. На выбор объекта «Доходы» так же влияет размер фонда оплаты труда работников, т.к. на страховые взносы, которые составляют 30% с ФОТ можно уменьшить налог до 50%. Таким образом, фактически расчетная ставка налога остается 3%, т.к. страховые взносы в любом случае платятся организацией. При этом расходы не влияют на налоговую базу, соответственно, при проверке у налоговиков меньше будет претензий на неправильно рассчитанный налог. Да и расходы, связанные с бухгалтерией так же значительно уменьшаются.
3. Если же деятельность связана со значительными материальными расходами (такая как торговля, производство) и норма прибыли стремится к 6,67% от доходов, то выбор лучше сделать в пользу объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом нужно правильно организовать документооборот в компании и правильное ведение учета (отражения расходов) и расчета налогов.

Немного об УСН

03.09.2015 06:51

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, при которой законодатель максимально попытался упростить порядок исчисления и уплаты налогов, уменьшить объем бухгалтерской и налоговой отчетности, ну и, конечно, снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Не все удалось, ну да ладно.

УСН предполагает два вида объекта налогообложения (ст.346.14 НК РФ):

1. «Доходы», при которой, налог считается умножением суммы полученных доходов по кассовому методу на ставку 6%
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов», при которой объектом налогообложения выступает «прибыль» (доходы, уменьшенные на расходы), которая умножается на ставку 15%.

При расчете налога по методу, указанному выше, необходимо учесть следующее:

1. Доходы определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при кассовом методе учета (согласно ст.249, 250 НК РФ), и рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
2. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доход, прописан в ст.346.16 и является закрытым.
3. Если получен убыток, т.е. расходы превысили доходы, то его согласно п.7 ст.346.18 НК РФ можно в течении 10 лет учитывать при расчете налога УСН.
4. Учет доходов и расходов необходимо вести в Книге учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н, которая является налоговым регистром, на основании которого по итогам года составляется декларация.
5. По окончании отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), до 25 числа следующего месяца необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. По окончанию года, в сроки, определенные для сдачи налоговой декларации (ст.346.23 НК РФ) нужно оплатить налог (за минусом авансовых платежей).
6. При УСН «Доходы» налог и авансовые платежи по нему могут быть уменьшены на страховые взносы организации и ИП и выплаты социального характера, произведенные в этот отчетный (налоговый) период, но не более, чем на 50%. А для ИП, не имеющего наемных рабочих налог (авансовый платеж) может быть уменьшен полностью на страховые взносы.
7. Субъектами РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки – вплоть до 0%.

Чем выгодна система налогообложения УСН

Согласно ст.346.11, плательщик УСН освобождается от следующих налогов:

1. НДС;
2. Налог на прибыль – для организаций и НДФЛ – для физического лица (в отношении доходов от предпринимательской деятельности),
3. Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Для ИП – в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях.

Плательщик УСН ведет упрощенный учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.

Для кого подходит упрощенная система налогообложения

Основным пользователем этой системы является малый бизнес, для клиентов которого НДС не важен, либо цена за единицу услуги и/или товара небольшая, чтобы это не отпугивало клиентов, являющихся плательщиками НДС.

Перейти на УСН, равно как и выбрать объект налогообложения можно в добровольном порядке, если не нарушаются ограничения ст.346.12 НК РФ. Сделать это можно либо с 1 января следующего календарного года либо с момента регистрации, подав в налоговый орган уведомление о применении УСН.

Какой объект налогообложения выбрать (6% с доходов или 15% с прибыли)

Для решения данного вопроса можно взять 3 показателя деятельности за один период времени (в случае начала деятельности показатели будут планируемые, если же деятельность уже ведется, то – за прошлые периоды):

1. Размер дохода, учитываемого по кассовому методу
2. Размер расходов, которые можно учесть согласно ст.346.16 НК РФ
3. Размер страховых взносов, начисленных и уплаченных во взятом периоде

На основе этих показателей нужно рассчитать налог по каждому объекту налогообложения и, сравнив результаты, сделать вывод о том, какой объект применять.

Выбирая объект налогообложения нужно обратить внимание на следующие моменты деятельности и распределения расходов:

1. Если деятельность доходная и не предполагает больших расходов, которые можно было бы учесть для расчета налога, т.е. прибыль остается большой, то однозначно – УСН «Доходы»
2. На выбор объекта «Доходы» так же влияет размер фонда оплаты труда работников, т.к. на страховые взносы, которые составляют 30% с ФОТ можно уменьшить налог до 50%. Таким образом, фактически расчетная ставка налога остается 3%, т.к. страховые взносы в любом случае платятся организацией. При этом расходы не влияют на налоговую базу, соответственно, при проверке у налоговиков меньше будет претензий на неправильно рассчитанный налог. Да и расходы, связанные с бухгалтерией так же значительно уменьшаются.
3. Если же деятельность связана со значительными материальными расходами (такая как торговля, производство) и норма прибыли стремится к 6,67% от доходов, то выбор лучше сделать в пользу объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом нужно правильно организовать документооборот в компании и правильное ведение учета (отражения расходов) и расчета налогов.

Источник: uchet-service.ru

ВЫБОР ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСН

К выбору объекта налогообложения следует подходить серьезно, ведь в этот момент вы фактически осуществляете свое собственное налоговое планирование. И от правильности вашего решения зависит сумма налога, которую вы уплатите в дальнейшем. Чтобы подтвердить это, проведем сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения.

При определении налоговой базы вы можете учесть не все понесенные расходы, а только те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подробнее о них см. разд. 3.6 «Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

<**>Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то в графе 5 разд. I вы должны указать следующие фактически осуществленные расходы:

— расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства (абз. 4 п. 2.5 Порядка заполнения);

— расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (абз. 5 п. 2.5 Порядка заполнения).

Как видим, применять объект налогообложения «доходы» выгодно в том случае, если расходы невелики.

Например, предприниматель Т.С. Соколова является дистрибьютором косметической фирмы. Она осуществляет деятельность по приему заказов на косметическую продукцию от покупателей и по выдаче им данной продукции. У нее нет ни работников, ни офисного помещения.

Поскольку текущие расходы Т.С. Соколовой незначительны, она выбрала объект налогообложения «доходы».

Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, лучше выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Например, организация «Гамма» занимается оптовой торговлей. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, затраты на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров и др.

Организация выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН (пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что объект налогообложения «доходы минус расходы» выгоден, пока ваши расходы составляют более 60% величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае с разницы между доходами и расходами по ставке 15% вы заплатите меньше налога, чем если бы платили налог только с доходов по ставке 6%.

Если же ваши расходы составляют менее 60% полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения «доходы». Для наглядности приведем пример.

Допустим, что предприниматель С.М. Павлов применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». За календарный год его доходы составили 3 млн руб., а расходы — 2,4 млн руб. (т.е. 80% полученных доходов). Предпринимателю нужно уплатить «упрощенный» налог в размере 90 000 руб. ((3 млн руб. — 2,4 млн руб.) x 15%).

Если бы С.М. Павлов применял объект налогообложения «доходы», ему нужно было бы заплатить гораздо большую сумму — 180 000 руб. (3 млн руб. x 6%).

Теперь предположим, что за календарный год расходы предпринимателя составили 30% полученных доходов, т.е. 900 000 руб. При работе на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» потребовалось бы уплатить «упрощенный» налог в сумме 315 000 руб. ((3 млн руб. — 900 тыс. руб.) x 15%). То есть в данном случае более выгодным было бы использовать объект налогообложения «доходы», при котором сумма налога меньше (180 000 руб.).

Итак, чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате «упрощенного» налога, вам нужно спрогнозировать виды и примерную сумму ваших расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.

Проиллюстрируем сказанное выше на практическом примере.

Например, предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на такси.

Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее («доходы» или «доходы минус расходы»), чтобы решить, надо ли ему с начала нового года поменять объект налогообложения. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.

Для анализа К.М. Иванов решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за 9 месяцев текущего года.

Его доходы составили 650 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, — 471 117,60 руб., из которых:

— 183 000 руб. — на аренду автомобиля;

— 160 000 руб. — на ГСМ;

— 35 000 руб. — на текущий ремонт автомобиля;

— 12 119,67 руб. — на обязательное социальное страхование;

— 80 997,93 руб. — другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Сделав соответствующий расчет, К.М. Иванов определил, что по результатам 9 месяцев при объекте «доходы» сумма авансового платежа по налогу оказалась выше на 47,97 руб. (26 880,33 руб. — 26 832,36 руб.), чем при объекте «доходы минус расходы».

Как видим, выгода в данном случае незначительна — всего 47,97 руб. А налоговый учет при переходе на объект налогообложения «доходы минус расходы» усложнится существенно. Поэтому предприниматель решил не менять объект налогообложения с 1 января следующего года.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать также то, что в субъекте РФ, в котором вы зарегистрированы, могут быть установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы». Причем минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробная информация о региональных ставках «упрощенного» налога в 2013, 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. содержится в разд. 7.2.1 «Дифференцированные налоговые ставки при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Выделение регионами категорий налогоплательщиков», приложении 1 (на 2013 г.), приложении 2 (на 2012 г.), приложении 3 (на 2011 г.), приложении 4 (на 2010 г.) и приложении 5 (на 2009 г.) к гл. 7 «Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки».

Если вы относитесь к льготной категории налогоплательщиков, использование объекта «доходы минус расходы» может быть для вас более выгодным. Проиллюстрируем это на конкретной ситуации.

Воспользуемся предыдущим примером и условимся дополнительно, что К.М. Иванов зарегистрирован и осуществляет предпринимательскую деятельность в Кабардино-Балкарской Республике.

В этом регионе в отношении всех «упрощенцев», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», действует налоговая ставка 5% (ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 N 22-РЗ «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики»).

На основе показателей своих доходов и расходов за 9 месяцев К.М. Иванов произвел расчет авансового платежа по налогу, который надлежит уплатить при разных объектах налогообложения. В результате он определил, что при объекте «доходы» сумма авансового платежа по налогу за 9 месяцев равна 26 880,33 руб. (650 000 руб. x 6% — 12 119,67 руб.). А при объекте «доходы минус расходы» она была бы на 17 936,21 руб. меньше и составила бы 8944,12 руб. ((650 000 руб. — 471 117,60 руб.) x 5%).

В данном случае разница в суммах налога значительна, поэтому К.М. Иванов принял решение с 1 января следующего года поменять объект налогообложения.

Подробнее о том, как рассчитать авансовые платежи по «упрощенному» налогу, а также сумму налога, вы можете узнать соответственно в разд. 8.1 «Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог при УСН с объектом налогообложения «доходы» и разд. 8.2 «Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Выбор объекта налогообложения при УСН

Регистрирую бизнес, какой процент лучше выбрать на УСН, 15% или 6%?

Михаил Панков

При выборе упрощенной системы налогообложения, многие предприниматели задаются вопросом какой объект налогообложения выбрать.

Есть два варианта:

• Доходы (6% со всей выручки);
• Доходы минус расходы (15% с разницы между доходами и расходами).

В момент регистрации ИП, важно выбрать подходящую систему налогообложения, т.к. от этого зависит размер прибыли, которую вы будете получать. Изменить объект налогообложения возможно только с начала следующего календарного года.

Критерии выбора:

1. Необходимо посчитать планируемые расходы, чем больше их размер, тем больше плюсов в пользу варианта Доходы минус расходы. Если ваши расходы составляют меньше 60% от доходов, то лучше выбрать УСН 6%, чтобы избежать переплаты.
2. Нужно определиться с количеством сотрудников. Если сотрудников много, то лучше выбрать УСН 15%, т.к. страховые взносы, выплачиваемые за сотрудников, можно указать как расходы. Если выберете УСН 6%, то сможете сократить налог только на половину от суммы взносов. К примеру, мастеру по наращиванию ресниц, который работает на себя, более выгодно будет выбрать УСН 6%, а вот салону красоты, который оплачивает аренду и зарплату сотрудникам, лучше выбрать УСН 15%.
3. Нужно примерно посчитать, сколько будет вложено на старте, т.к при УСН 15% будет возможность сократить часть затрат и таким образом уменьшить сумму налога, а вот на УСН 6% сделать так уже невозможно.
4. Если вам нужно платить торговый сбор, то тут тоже есть возможность сэкономить. При УСН 6% можно уменьшить налог на сумму торгового сбора. При УСН 15% эту сумму можно включить в расходы. Тут нужно посчитать, как будет выгоднее конкретно для вас.
5. Регион нахождения. Не во всех регионах ставки по УСН составляют 15% и 6%. В некоторых регионах они могут быть меньше или наоборот больше. Например, в Псковской области по варианту Доходы минус расходы, ставка составляет всего 5% налога.

Так же нужно учитывать то, что при выборе УСН Доходы минус расходы необходимо будет на все расходы предоставлять чеки и акты. При выборе этого варианта нужно тщательно следить за документацией и ответственно относиться к выбору поставщиков, чтобы не было проблем с отчетностью.

Источник: registrator.online