Ответ: 1. региональными органами законодательной власти в пределах ставок, предусмотренных в НК РФ.
Ключ: В соответствии со ст. 369 НК РФ конкретные налоговые ставки по налогу на игорный бизнес могут быть установлены
региональными органами законодательной власти в пределах ставок, предусмотренных в НК РФ. Например, за одну кассу
тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 руб.
351. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:
Ответ: 2. презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.
Ключ: В соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности
налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например —
количество касс тотализаторов), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это
качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД.
352. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:
обзор налогового кодекса РФ
Ответ: 3. организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере
Ключ: В силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
353. Транспортный налог является:
Ответ: 1. региональным прямым налогом.
Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 28 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи с тем, что данным
налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в
установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью
354. Транспортным налогом облагается владение:
Ответ: 3. определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.
Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных
средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и
некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда — исходя из регистровых
тонн валовой вместимости).
17.12.2011 15:09:39 1
355. Отметьте правильное утверждение:
Ответ: 3. налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в установленном порядке
зарегистрированы транспортные средства.
Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые
транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример несобственника, который может быть обязан уплачивать
транспортный налог — федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция — государственное учреждение по ст. 120 ГК
Не привлекай внимание НАЛОГОВОЙ к расчётному счёту! Что делать, если налоговая заморозила счёт?
РФ), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.
356. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:
Ответ: 2. установлены в актах региональных органов законодательной власти в пределах, предусмотренных в НК РФ.
Ключ: Поскольку транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), конкретные налоговые ставки в соответствии с п. 3
ст. 12, ст. 356 НК РФ при введении налога обязаны определить региональные органы законодательной власти в пределах,
установленных в НК РФ.
Воспользуйтесь поиском по сайту:
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2023 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.011 с) .
Источник: studopedia.org
Налогообложение игорного бизнеса на современном этапе
Коммерческие структуры, занимающиеся игорным бизнесом, признаются плательщиками (ст. 365 НК РФ) и облагаются налогом на игорный бизнес, установленный гл. 29 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ. Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории всех субъектов РФ и вводится региональными законами.
При введении налога на игорный бизнес региональные власти обязаны руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ. При этом регионам предоставлено право устанавливать ставки налога в пределах, определенных Налоговым кодексом.
Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари. Вследствие этого организации и предприниматели в сфере игорного бизнеса не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль.
На них также не распространяется обязанность налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц с выплаченных выигрышей участникам азартных игр. Они также не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если же помимо игорного бизнеса они осуществляют иные виды деятельности, то по этим видам применяется общая система налогообложения (в соответствующих случаях — специальный налоговый режим — единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)) [1] .
Объекты налогообложения и ставки налога
Статьей 366 НК РФ определен перечень объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению и регистрации в налоговом органе, а ст. 369 НК РФ по каждому объекту установлены определенные ставки налога:
- 1) за один игровой стол [2] — ставка налога от 25 000 до 125 000 руб.;
- 2) за один игровой автомат — ставка налога от 1500 до 7500 руб.;
- 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — ставка налога от 25 000 до 125 000 руб.
Как уже было сказано ранее, региональные власти имеют право законами субъектов Российской Федерации устанавливать ставки налога в указанных пределах. В случае если ставки не определены, применяется нижний предел налоговых ставок (п. 2 ст. 369 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, соответственно отчетных, т.е. промежуточных, периодов нет.
Порядок исчисления налога установлен ст. 370 НК РФ. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и ставки налога, установленных по каждому объекту налогообложения.
При исчислении налога на игорный бизнес необходимо руководствоваться требованиями в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 Налогового кодекса России:
- • при установке новых объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
- • при установке новых объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим новым объектам исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
- • при выбытии объектов налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода включительно сумма налога по этим объектам исчисляется как произведение количества
данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов;
• при выбытии объектов налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения, включая выбывшие объекты налогообложения, и ставки налога, установленной для этих объектов.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Пример. Организация занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. По состоянию на 1 апреля 2009 г. введены в действие 50 игровых автоматов и 10 игровых столов (по 3 игровых поля на каждом столе). Ставка налога на объекты налогообложения установлена соответственно 7500 и 125 000 руб.
13 апреля в налоговый орган подано заявление о снятии двух автоматов с регистрации. 25 апреля вновь подано заявление в налоговый орган об установке двух игровых столов (имеющих 4 игровых поля).
Для исчисления налога на игорный бизнес за апрель 2009 г. необходимо руководствоваться ст. 370 НК РФ:
- 7500 • 50 = 375 000 руб.;
- 125 000-10-3 = 3 750 000 руб.
Сумма налога по действующему на 1 апреля оборудованию составит 4 125 000 руб.
В связи с тем что у налогоплательщика произошли изменения в количестве объектов налогообложения, необходимо исчисленный налог скорректировать в соответствии с этими изменениями:
- 7500 • 2 / 2 = 7500 руб.;
- 125 000 • 2 • 4 / 2 = 500 000 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет за апрель 2009 г., составит:
- 375 000 — 7500 = 367 500 руб.;
- 3 750 000 + 500 000 = 4 250 000 руб.
Итого 4 617 500 руб.
Необходимым условием для правильного исчисления и уплаты налога на игорный бизнес является соблюдение норм, предусмотренных ст. 366 НК РФ:
- • каждое изменение числа объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее двух дней до даты установки или выбытия;
- • объект считается зарегистрированным или выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения;
- • налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки этих объектов в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения;
Вопросы для самоконтроля
- 1. Дайте характеристику игорного бизнеса. Назовите основные исторические этапы его развития.
- 2. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?
- 3. Дайте определение основных терминов, используемых в игорном бизнесе и при его налогообложении.
- 4. Что является объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на игорный бизнес?
- 5. Каков порядок установления ставок налога?
- 6. Существуют ли льготы по налогу на игорный бизнес?
- 7. Какие существуют особенности при исчислении налога в случае приобретения или выбытия объектов налогообложения в течение налогового периода? Какие возникают при этом обязанности у плательщиков налога?
- 8. Какой отрезок времени является налоговым периодом по данному налогу?
- 9. Назовите сроки подачи декларации и уплаты налога на игорный бизнес.
- [1] Данное положение относится, как правило, к сопутствующим азартным играм и услугам (гостиничные услуги, услуги общественного питания, театральные представления, концерты, иные сценические выступления и зрелищноразвлекательные мероприятия).
- [2] В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно числу игровых полей (ст. 370 п. 1 НК РФ). Вместе с тем регистрации в налоговом органе подлежит игровой стол, а не игровое поле. Процедура контроля наличия игровых полей на игровом столе НК РФ не определена.
Источник: bstudy.net
Налог на игорный бизнес
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющихся реализацией товаров, работ, услуг.
Объекты обложения перечислены на схеме:
Объект налогообложения
Транспортные средства, имеющие двигатель
Воздушные транспортные средства с тягой реактивного двигателя
Водные несамоходные (буксируемые) суда
Другие водные и воздушные транспортные средства не имеющие двигателей
Налоговая база
Мощность двигателя в лошадиных силах
Суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей
Валовая вместимость в регистровых тоннах
Все объекты игрового бизнеса подлежат регистрации в налоговых органах по месту их нахождения. Регистрации в налоговых органах также подлежит и любое изменение количества объектов налогообложения.
За несвоевременную регистрацию объектов налогообложения, изменения их количества или отсутствия такой регистрации (п. 7 ст. 366 НК РФ) предусмотрен штраф в размере трех кратной ставки налога, предусмотренной по данному объекту налогообложения. За повторное нарушение вышеперечисленного порядка размер штрафа увеличивается вдвое.
Налогооблагаемая база и ставки налога
По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ).
Таким образом, чтобы рассчитать сумму налога необходимо умножить количество объектов налогообложения одного вида (пример, игровых автоматов) на соответствующую налоговую ставку. Если, у налогоплательщика несколько видов объектов налогообложения (игровые столы, кассы тотализатора и т. д.), то сначала рассчитывают налог по каждому виду, а затем полученные суммы суммируются.
Ст. 369 НК РФ установлены минимальные и максимальные ставки налога. Конкретные же ставки устанавливают региональные законы субъектов РФ. В том случае если это не сделано, налог уплачивается по минимальным ставкам.
Размеры ставок по налогу на игорный бизнес
Объекты налогообложения
Ставка налога за одну единицу в руб.
Минимальная в соответствии с гл. 29 НК РФ
Максимальная в соответствии с гл. 29 НК РФ
Процессинговый центр тотализатора
Процессинговый центр букмекерской конторы
Пункт приема ставок тотализатора
Пункт приема ставок букмекерской конторы
Например: У ООО «Фламинго» есть пять игровых столов и девять игровых автоматов. Организация осуществляет свою предпринимательскую деятельность на территории региона, где введен налог на игорный бизнес. Ежемесячная сумма налога за каждый игровой стол установлена — 65 000 руб., а за каждый игровой автомат — 4 500руб.
Предположим, что в январе 2012 г. у ООО «Фламинго» количество объектов налогообложения не меняется. Поэтому общая сумма налога, которую в январе 2009 г. ООО «Фламинго» должно уплатить в бюджет, равна:
(65 000 х 5) + (4500 х 9) = 365 500 руб.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, декларация за январь должна быть предоставлена не позднее 20 февраля, за февраль — не позднее 20 марта и т. д.
Сумма налога по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, т. е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и Vi ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ).
Например: Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что 14 февраля 2012 г. ООО «Фламинго» поставило три новых игровых автомата. Так как автоматы установили до 15 февраля 2012 г. то налог на игорный бизнес рассчитывается за этот месяц по игровым автоматам, исходя из соответствующей ставки налога и их количества (включая три новых автомата). Таким образом, общая сумма налога за февраль 2012 г. составит:
379 000 руб. (65 000 х 5) + (4500 х 12)
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленных для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ).
Вопросы для самопроверки
- 1. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?
- 2. Каково определение основных терминов, используемых при исчислении налога.
- 3. Налог на игорный бизнес является федеральным или региональным?
- 4. Как формируется налоговая база при расчете налога на игорный бизнес?
- 5. Какие существуют объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес?
- 6. Какие штрафные санкции применяются за нарушение налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения?
- 7. Какой отрезок времени признан налоговым периодом?
- 8. Каковы сроки подачи декларации и уплаты налога на игорный бизнес?
- 9. Каков порядок установления ставок налога?
- 10. Существуют ли льготы по уплате налога на игорный бизнес?
- 11. Как исчисляется сумма налога, если объект налогообложения приобретается или выбывает в течение налогового периода?
Источник: ozlib.com
