Законом от 31.07.2023 года был введен порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя для применения с 01.07.2023 года (задним числом).
Самым неприятным моментом оказалось то, что уменьшение налога возможно того периода, в котором взносы подлежат уплате, а не того, за который они уплачиваются. Т.е. дополнительные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за 2023 год учесть можно было только в 2024 году(((
А многие предприниматели к 31 июля уже успели оплатить и зачесть эти взносы в уменьшение налога.
32 открытия
Итак, что же получается:
1. Уплата фиксированного платежа за 2023 год в размере 45’842 руб. должна быть произведена не позднее 09.01.2024 года,
2. Уплата дополнительной суммы страховых взносов (1%) за 2023 год должна быть произведена не позднее 01.07.2024 года.
При исчислении налога за 2023 год (аванса) по УСН (доходы) и/или патенту, предприниматели имеют право на уменьшение его на фиксированные и дополнительные страховые взносы, подлежащие уплате за 2023 год.
Заполняем платежку в 2017 г. на перечисление страховых взносов на пенсионное страхование
! Вне зависимости от установленных сроков и их фактической отплаты в текущем году.
3. При этом, не требуется наличие переплаты на ЕНС, а также представление заявления о зачете или указание в платежном поручении КБК страховых взносов (платежка со статусом 02).
4. В случае неуплаты страховых взносов в установленный срок, они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.
ФНС в примерах разъяснила, как учитываются фиксированные взносы. Они помогут разобраться. В примерах рассматривается УСН, на патентной системе уменьшение происходит по тем же правилам.
Пример 1:
ИП применяет УСН (доходы) без работников.
900 тыс. руб. — доход за 2022 год.
6 тыс. руб. — (1%) страховые взносы в размере с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2022 год.
70 тыс. руб. — исчислен авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года.
В 2023 году ИП уплачены только 6 тыс. рублей — страховые взносы в размере 1% за 2022 год. Сумма страховых взносов в фиксированном размере 45’842 руб. за 2023 год не оплачена.
Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года на страховые взносы в размере 51’842 руб. (6 тыс. руб. + 45’842 руб.) .
К уплате подлежит сумма авансового платежа в размере 18’158 руб. (70 тыс. руб. – 51’842 руб.) .
Пример 2:
ИП применяет УСН (доходы) без работников.
800 тыс. руб. — доход за 3 квартал 2023, ранее доходов не было.
48 тыс. руб. — (6%) авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года.
5 тыс.руб. — (1%) страховые взносы в размере с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год.
Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 года:
— на страховые взносы в фиксированном размере 45’842 руб. за 2023 год,
— на часть суммы исчисленных страховых взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 год в размере 2’158 руб. (из исчисленных 5 тыс. руб.) .
При этом указанные суммы страховых взносов могут быть еще не оплачены, их установленный срок оплаты еще не наступил.
К уплате суммы авансового платежа не возникнет, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы.
48 тыс. руб. — исчисленная сумма авансового платежа
– 45’842 руб. — фиксированные страховые взносы
– 2’158 руб. — часть суммы страховых взносов в размере 1%
= 0.
Если в 4 квартале 2023 года ИП не получит доходы, не будет и налога. Оставшаяся сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2023 год в размере 2’842 руб. (5’000 руб. – 2’158 руб.) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.
Пример 3.
ИП применяет УСН(доходы) без работников. В отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплачена задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год (они подлежат уплате не позднее 31.12.2021).
Налогоплательщик вправе уменьшить на уплаченную задолженность авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.
Если после 31.12.2022 ИП оплатит страховые взносы за себя за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.
Источник: vc.ru
Навигатор по новым правилам уплаты налогов и страховых взносов
С 2023 года изменились правила уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов. Теперь большинство обязательных платежей нужно перечислять на единый налоговый счет в составе ЕНП, но есть исключения.
Изменения в НК РФ относительно уплаты налогов и взносов, а также сроков представления отчетов вносят Федеральные законы от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 237-ФЗ и др.
Как с 11.02.2023 заполнять платежные поручения по налогам и взносам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как с 11.02.2023 заполнять платежные поручения по налогам и взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель уплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым отчислениям.
- В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
- Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП закроется, его долги перейдут на гражданина.
Как меняется состав отчетности по взносам и персучету
| 4-ФСС в Соцстрах ежеквартально не позднее 20 числа на бумаге, 25 — в электронном виде | В составе единой формы в СФР сведения о начисленных страховых взносах ежеквартально не позднее 25 числа | Абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| СЗВ-ТД в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении | В составе единой формы в СФР сведения о трудовой (иной) деятельности ежемесячно не позднее 25 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении, а также начале/окончании договора ГПХ | П. 5 и 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| СЗВ-СТАЖ в ПФР ежегодно не позднее 1 марта | В составе единой формы в СФР сведения о страховом стаже застрахованных лиц ежегодно не позднее 25 января | Подп. 1 п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| ДСВ-3 в ПФР ежеквартально не позднее 20 числа | В составе единой формы в СФР сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию ежеквартально не позднее 25 числа | П. 7 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 30 числа | РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 25 числа | П. 7 ст. 431 НК |
| СЗВ-М в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа | Персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа |
Используйте формат единого налогового платежа. Бланк платежки есть на официальном сайте ФНС.