Гражданин, с момента регистрации в качестве ИП, как и любой субъект права несет ответственность за совершение правонарушений, установленных действующим законодательством. Наиболее часто встречающимся правонарушением является неуплата (неполная уплата) налогов, сборов и страховых взносов. Причинами невнесения платежей в бюджет, обязанность уплаты которых установлена законодательством, может быть, как ошибка или невнимательность при расчете налога и заполнении декларации, так и преднамеренное сокрытие дохода, и уход от налогообложения.
От того, что послужило причиной неуплаты налогов, зависит вид ответственности и размер штрафных санкций.
Ответственность ИП за неуплату налогов подразделяется на налоговую, административную и уголовную. Рассмотрим вкратце каждую из них
Налоговая ответственность
Ответственность за неуплату налогов и сборов по Налоговому кодексу грозит индивидуальному предпринимателю за недостоверное отражение сведений о доходах и расходах (далее ДиР) в первичных документах, равно как и их уничтожение и сокрытие, а также, непосредственно, за нарушение сроков внесения в бюджет обязательных платежей.
Штрафы и пени ИП за неуплату страховых взносов (ИП/РФ)
Штрафные санкции
Вид правонарушения
Комментарий
Статья НК РФ
Применяемые санкции
Грубое нарушение правил учета ДиР,
Под грубым нарушением правил учета ДиР подразумевается отсутствие документов первичного учета (счет-фактур, ордеров, актов, накладных и т.п.), регистров налогового и бухгалтерского учета, а также внесение в них недостоверных данных о ДиР, проведенных операциях, материальных ценностях, финансовых вложениях.
10 000
За повторное правонарушение, совершенное в течение одного года (налогового периода) – 30 000 руб.
Если правонарушение повлекло занижение базы по налогу, то штраф составит 20% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, но не меньше 40 000 руб.
Неуплата (неполная уплата) НиС в результате занижения базы по налогу или сбору, неправильный расчет и иные действия (а также бездействие)
Под причинами неуплаты НК РФ предусматривает занижение базы по налогу, неправильный расчет налога и иные действия, равно как и бездействие, повлекшее неуплату НиС.
20% от суммы, которая была не уплачена в бюджет
Если НиС был не уплачен умышленно, то штрафные санкции составят 40% от подлежащей уплате суммы
Неуплата НДФЛ налоговым агентом
Ответственность за данное правонарушение наступает в случае если работодатель (налоговый агент) не удержит и не перечислит в бюджет подоходный налог
20 % от суммы, которая должна была быть уплачена
Пени
Помимо штрафа, накладываемого на ИП, налоговый орган начисляет пени на каждый день просрочки уплаты НиС в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Пени начинают начисляться со дня, следующего за тем, когда закончился срок уплаты НиС. Допустим, предельный срок уплаты подоходного налога для ИП – 15 июля. Начиная с 16 июля на сумму недоимки (неуплаченного налога) начнет начисляться пеня.
Расчет пени производится по формуле:
СЗ х 1 : 300 х КД х СРФ
СЗ — сумма недоимки (задолженности) по НиС;
КД — количество дней просрочки, начиная с дня, следующего за тем, когда истек предельный срок уплаты НиС и заканчивая днем, когда задолженность была погашена.
СРФ – ставка рефинансирования Центробанка РФ.
Примечание: с 19.09.2016 года СРФ равна 10%. Информацию о действующих на момент просрочке ставках можно узнать здесь.
Обратите внимание, что ставку нужно брать на тот период, когда погашалась задолженность. Если, допустим, на момент просрочки действовало несколько ставок, то расчет производиться отдельно по каждому периоду, когда действовала та или иная ставка.
ИП Степанов В.С., применяя общий режим налогообложения не уплатил в срок до 15 июля НДФЛ. Оплата налога была произведена 16 ноября. Рассчитаем пени, подлежащие уплате.
Сумма неуплаченного подоходного налога – 22 500 руб.
Количество дней просрочки – 123 (с 16.07 – 15.11)
Размер СРФ на период с 16.07 до 18.09 — 10,5%, на период с 19.09-15.11 – 10%.
Сумма пени, рассчитанная за период с 16.07 по 18.09 (65 дней) по ставке 10,5% составит 511,87 руб.:
22 500 х 1 : 300 х 65 х 10,5%
Сумма пени, рассчитанная за период с 19.09 – 15.11 – 435 руб.:
22 500 х 1 : 300 х 58 х 10%
Общая сумму пени, подлежащая уплате, будет равна 946, 87 руб.
Обратите внимание, что пени начисляются только на сумму недоимки (неуплаченного налога), на штраф они никогда не начисляются.
Порядок привлечения к ответственности по НК РФ
- Направление ИП требования об уплате НиС;
После того, как налоговому органу стало известно о неуплате налога (наличии недоимки по нему), он выставляет требование ИП об уплате НиС.
Требование направляется:
- в течение года если сумма задолженности меньше 500 руб.;
- в течение 3-х месяцев с момента обнаружения налоговым органом задолженности;
- в течение 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности
- Направление ИП решения о взыскании НиС за счет денежных средств на расчетных счетах предпринимателя
Если ИП в срок, указанный в требовании, не уплатит задолженность по НиС налоговый орган принимает и направляет ИП решение о взыскании долга за счет средств, находящихся на счетах в банке. Срок направления данного требования не превышает 2-х месяцев с истечения даты, отводившейся ИП на уплату долга.
Одновременно с решением на взыскание НиС налоговый орган выставляет инкассовое поручение в банк о приостановлении операций по всем счетам, кроме того, с которого будет производится списание долга. Долг списывается банком в бесспорном порядке.
- Если денег на расчетном счете нет, то налоговый орган вправе взыскать средства за счет иного имущества ИП;
Обратите внимание, что законодательством установлен перечень имущества, не подлежащего изъятию ни при каких обстоятельствах, в него, в частности включается единственное жилье (кроме того, что находится в ипотеке на момент изъятия), домашняя обстановка (кроме предметов роскоши), домашняя скотина, деньги в размере прожиточного минимума и прочее имущество.
- Если сумма долга превышает 300 000 руб. налоговый орган вправе инициировать в отношении ИП процедуру банкротства.
Административная ответственность за неуплату НиС
ИП, в случае, если они производят расчет налогов самостоятельно, признаются должностными лицами и подлежат ответственности по КоАП РФ.
Вид правонарушения
Комментарий
Статья КоАП РФ
Применяемые санкции
Грубое нарушение требований к бухучету и финотчетности
Под данным правонарушением понимается искажение данных, указание заведомо ложных сведений в документах бухгалтерской отчетности, приведшее к занижению суммы НиС (не менее, чем на 10%), подлежащих уплате в бюджет, внесение в первичные документы операций, вообще не имевших место быть и т.п.
5 000 – 10 000 руб.
Повторное правонарушение – 10 000 – 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1-2 лет
Уголовная ответственность за неуплату НиС
В ряде случаев ИП за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере подлежит также привлечению к уголовной ответственности
Вид правонарушения
Комментарий
Статья КоАП РФ
Применяемые санкции
Уклонение от уплаты НиС
Под данным правонарушением подразумевается уход от налогообложения путем непредставления налоговой отчетности либо искажение данных, содержащихся в ней
В крупном размере:
* штраф от 100 000 – 300 000 руб.
либо в сумме з/п ИП за период от года до двух лет
исправительные работы на срок до года
заключение под стражу на срок до года
В особо крупном размере:
* штраф от 200 000 – 500 000 руб. или з/п за период от 18 до 36 месяцев
принудительные работы или лишение свободы на срок до 3-х лет
ИП, освобождается от уголовной ответственности, если он совершил преступление впервые и уплатил всю сумму задолженности.
Рассмотрев, чем грозит ИП неуплата налогов определим, что ждет предпринимателя за не перечисление во внебюджетные фонды страховых взносов (далее СВ).
Ответственность за неуплату взносов
Вид правонарушения
Статья КоАП РФ
Применяемые санкции
Неуплата (неполная уплата) СВ
Ст. 48 ФЗ № 212-ФЗ
Ст. 19 ФЗ № 125-ФЗ
Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы СВ.
Если СВ были не уплачены умышленно – штраф составит 40% от суммы задолженности по взносам.
Обратите внимание, что за неуплату налогов в пенсионный фонд и ФСС до конца 2016 года применяется ответственность, предусмотренная федеральными законами № 212-ФЗ и 215-ФЗ. Однако, с 1 января 2017 года СВ отводятся в ведение налоговой службы, в связи, с чем за их неуплату ИП будет привлечен к ответственности с соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Источник: urlaw03.ru
Пени за неуплату налогов: правила расчета и погашения
Пеня – это штрафная санкция за неуплату платежей или несоблюдение сроков. Если вы забыли или не успели вовремя оплатить налоги, коммунальные услуги или взнос по кредиту, то к сумме задолженности прибавится еще и штраф. Чтобы избежать недоразумений, важно четко следовать срокам и самостоятельно проверять, не начислены ли пени за неуплату налогов.
Сроки уплаты налогов по закону
Сроки уплаты налогов для физических и юридических лиц отличаются.
Налоги – это обязательная часть расходов, как для наемных сотрудников, так и для владельцев бизнеса. С помощью них государство пополняет бюджет и поддерживает функционирование социальных и общественных институтов. Согласно Закону РФ, платить налоги должны все, но вот сроки для разных категорий граждан будут отличаться.
Для физических лиц
Физические лица платят страховые взносы в Пенсионный фонд, НДФЛ и имущественные налоги на землю, недвижимость и транспорт. При этом важно соблюдать определенные сроки.
- Декларацию по форме 3-НДФЛ следует подавать не позднее 30 апреля, а оплачивать – до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Срок оплаты транспортного, земельного и имущественного налога – до 1 декабря.
Для ИП и юридических лиц
Для бизнесменов сроки уплаты иные:
- Если владелец бизнеса зарегистрирован как ИП, то закон обязывает его платить только НДФЛ и страховые платежи, сумма и сроки которых зависят от системы налогообложения.
- Страховые взносы нужно перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем получения прибыли.
- НДФЛ за предыдущий год уплачивается не позднее первого рабочего дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.
Что будет, если не платить налоги в срок?
Сроки уплаты налогов определяет ФНС.
У налогов множество функций: регулирующая, фискальная, социальная. Даже если небольшой процент граждан откажется их платить, это может повлечь за собой серьезные последствия, поэтому у государства есть различные меры наказания для нарушителей.
- Для начала человеку назначают пени. Если налогоплательщик продолжает тянуть, то ему выписывают штраф, размер которого зависит от сроков просрочки и вида налога.
- В том случае, если человек вообще не подал декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ, то штраф будет 5% от суммы налога. Если просрочка растянется больше, чем на полгода, то процент возрастет до 30%.
- Если будут нарушены сроки уплаты пошлины, то размер штрафа составит 20% от ее суммы. Если будет доказано умышленное уклонение, то он станет в два раза больше и составит 40%.
- Если через 6 месяцев после начала задолженности человек так и не оплачивает просрочку, то налоговый орган имеет право направить в суд иск о взыскании. Недостающие денежные средства взыскиваются принудительно со счета. Если их не хватает, чтобы погасить долг, то арест может быть наложен на имущество человека.
- Если налогоплательщик умышленно не платит сумму более 600 тысяч рублей, то его привлекают к уголовной ответственности. Нарушителю назначают штраф от 100 до 300 тысяч рублей. Если и это не окажет нужного эффекта, то человека приговаривают к тюремному заключению до полугода.
Что такое пени по налогам?
За несвоевременную уплату налогов начисляются пени.
Пени – это вид неустойки, начисляемый за невыполнение в срок части платежей. Она служит мерой предосторожности, которая стимулирует людей платить налоги вовремя. Ведь в противном случае к сумме долга начисляют еще и процент за каждый день просрочки.
Контроль по уплате налогов
Любое уклонение от внесения налогов карается законом. Для контролирования своевременных взносов в казну государство использует различные методы: налоговые проверки, сверки данных учета и отчетности, налоговый мониторинг, осмотр помещений и территорий.
Если государство фиксирует факт просрочки или систематической неуплаты пошлин, то на нарушителя заводят судебное дело, которое дает соответствующим органам право принудительно взыскать необходимую сумму. В ход может пойти как имущество человека, так и денежные средства, которые хранятся на его счетах.
Когда возникают пени по налогам?
Недоимка возникает уже на следующий день после нарушения установленного срока оплаты. И чем дольше человек тянет с погашением, тем больше она становится. Контролируют эту обязанность статья №75 Налогового кодекса РФ.
Но это не единственный мотив для начисления пени. Если контролирующий орган выявил занижение суммы налогового платежа, то его пересчитают, а на недостающую сумму начислится неустойка.
Случаи, когда пени не начисляют
- В том случае, если на имущество или банковские счета налогоплательщика наложили арест, в связи с чем он не может воспользоваться своими средствами. Но пени не начисляют только на тот период, который действуют эти ограничения.
- Если налогоплательщик задержал оплату пошлины из-за того, что он выполнял разъяснения или инструкции, которые были ему даны от налоговых органов. Важно, чтобы при этом все предоставленные им данные были верными и точными. Если задолженность все же начисляется на счет, то в этом случае плательщик имеет право подать исковое заявление в суд о пересмотре суммы пени.
Чья вина, если уведомление из ФНС не дошло?
Отсутствие уведомления не освобождает от уплаты налогов.
Если вы владеете имуществом, но уведомление от налоговой до ноября не пришло, то радоваться не стоит. С начала 2015 года россияне должны сами сообщать о наличии земель или квартир. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы. Как бы вы ни старались доказать, что это не ваша вина, сделать это вряд ли получится.
Но как быть, если вы зарегистрировали имущество, а уведомления из ФНС попросту не приходят? Квитанции рассылают заранее – до середины октября. Они доходят до получателей не позднее первых чисел ноября. Если вы не увидели в почтовом ящике уведомление, то нужно самостоятельно обратиться в Налоговую службу и оплатить все пошлины до 1 декабря. В противном же случае ФНС назначит штраф.
Особенности начисления пеней
С октября 2019 года в силу вступят изменения в порядке расчета неустойки. Но коснутся они только юридических лиц: теперь сумма пени будет зависеть от продолжительности просрочки. Для физических лиц действуют те же правила: чем дольше человек не оплачивает счет, и чем больше его сумма, тем серьезнее будет неустойка.
Процентная ставка пени
Процентная ставка неустойки регулируется статьей №75 НК. Для физических лиц она равна 1/300 действующей на текущий момент ставке рефинансирования ЦБ. Что это значит?
Ставка пени зависит от категории налогоплательщика.
Ставка рефинансирования ЦБ – это размер процентов за год, которые кредитные организации платят банку за деньги, взятые в долг. На 2019 год это 7,5%. Чтобы вычислить 1/300 ставки рефинансирования, нужно ее умножить на СР Центробанка. Полученная сумма будет равна 0,025.
Для организаций действуют другие правила. Если юридическое лицо просрочило платеж до 30 дней, то процентная ставка будет 1/300. Но если задолженность больше месяца, то она поднимется до 1/150. Если перемножить СР Центробанка на нее, то получится уже 0,05.
Пени рассчитываются по следующей формуле:
Сумма задолженности × процентная ставка × ставка рефинансирования ЦБ × дни просроченной задолженности.
Примеры вычислений
Допустим, Николай владеет земельным участком, налог на который составляет 6000 рублей в год, про которые он забыл. Полную задолженность ему удалось погасить только 10 марта следующего года, соответственно просрочка составила 100 дней. Пени считаются по следующей формуле: 6000 руб. × 100 дней × 7.5/100/300. Таким образом, сумма неустойки составила 150 рублей.
Но что, если пени начислили на большую задолженность, к примеру, юридическому лицу? Компания недоплатила налог в размере 50 000 рублей. Период расчета пеней начался с 1 апреля 2019 года, задолженность же была погашена только 1 декабря. 50 000 руб. × 210 дней × 7.5/ 100/ 300 = 2625 рублей.
Важная деталь начисления пеней заключается в том, что итоговый размер неустойки не может быть больше суммы долга. Если налогоплательщик задолжал государству 1000 рублей, то начисленные пени не превысят эту сумму.
Пени по транспортному налогу
Транспортный налог нужно платить всем физическим и юридическим лицам РФ, на которых зарегистрирован автомобиль, автобус, мотоцикл и даже яхта или лодка с мотором. Ставка пошлины зависит от мощности и региона регистрации ТС.
Обычным гражданам ничего рассчитывать не нужно: главное не забыть до 1 декабря заплатить налог, а сумму пошлины можно узнать либо из оповещения, либо на сайте ФНС. На некоторые модели, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, действует повышенный коэффициент.
Для организации рассчитать размер пошлины можно по следующей формуле:
мощность двигателя × налоговая ставка.
Последний показатель регионы устанавливают самостоятельно. Неустойку по транспортному налогу начинают начислять с первого дня просрочки по общей формуле.
Пени по имущественному налогу
Налог на имущество, как правило, самый большой, поэтому просрочка по нему дорого обходится нарушителям. Но и молчать о том, что вы стали владельцем квартиры или дома, не стоит. В противном случае вам будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
Пени по земельному налогу
Земельный налог обязаны оплачивать граждане, владеющие земельными участками. Но существуют льготные категории, которые освобождаются от этой обязанности. К ним относятся люди, владеющие участком на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, а также ветераны, инвалиды и герои России и СССР.
Величина пошлины рассчитывается как процент от кадастровой стоимости земли на текущий год. Если граждане по какой-либо причине не заплатили эту сумму, то за каждый день просрочки будет начисляться неустойка.
Пени по налогу на прибыль
Неустойка начисляется не только на сумму неуплаченного налога, но и на авансовые платежи. Пени, начисленные за период просрочки, продолжают расти до полного погашения.
Недоимка свыше 30 дней просрочки
Если платеж просрочен больше, чем на 30 дней, то с 31-го дня пени рассчитываются по 1/150 ставкой рефинансирования ЦБ России.
Приведем пример: компания «Текстиль» не оплатила налог на прибыль, который составил 7000 рублей. Просрочка составила 60 дней. 7000 руб. × 60 дней × 7.5/ 100/ 150 = 210 руб.
Способы отразить недоимку в бухгалтерском учете
Недоимка по налогам отражается в бухгалтерском учёте.
Доначисленную сумму налога для организации отражают по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому начисляют пени. Вот как будет выглядеть доначисление налогов, отраженное в бухгалтерском отчете:
68 субсчет «Расчеты по НДС»
Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции, либо с начислением налога по заниженной ставке.
Оплата пеней
Оплатить пени можно несколькими способами:
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- Через банк или с помощью мобильного приложения, имея на руках квитанцию.
- С помощью сервиса для онлайн оплаты налогов.
Сроки уплаты пеней
Чем раньше оплатить неустойку, тем меньше будет сумма недоимки. Согласно статье № 69 НК, требование об оплате штрафов и пеней нужно исполнить в течение 8 дней с момента получения. Однако если налогоплательщик систематически игнорирует требования ФНС, то против него будет начат судебный процесс, который назначит взыскание в принудительном порядке.
Как избежать штрафа и пеней за несвоевременную уплату налога?
Начисление пеней можно избежать только одним способом – вовремя и верно оплачивать налог. Но можно уменьшить сумму штрафа, сославшись на смягчающие обстоятельства. Если заглянуть в статью № 112 НК, то можно увидеть, что смягчающими считаются факты, свидетельствующие в пользу компании.
Пени начисляют в тех случаях, когда человек забыл или не успел вовремя уплатить налоги. Гораздо выгоднее выполнить требования налоговой и вовремя оплатить квитанции, чем потом разбираться с судебными приставами.
Видео о том, что делать, если вам пришло письмо «счастья» от приставов?
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Источник: posobie.help
Штраф за неуплату и просрочку налога по УСН
Налоговый период на УСН, по итогу которого надо заплатить налог, – это календарный год. Однако часть налога упрощенцы перечисляют заранее, то есть авансом. Для авансовых платежей установлены свои сроки уплаты, которые надо соблюдать. В этой статье мы разберемся с тем, что будет за неуплату авансовых платежей на УСН или за несвоевременную уплату налога по итогам года.
Сроки оплаты налоговых платежей на УСН
Важно: с 2023 года изменится порядок перечисления многих налогов и иных платежей. Вводится единый налоговый счет, через который необходимо их перечислять. Налогоплательщики должны сдавать декларации и другие отчеты до 25-го числа включительно. Платить большинство платежей нужно до 28 числа.
Эти даты актуальны и для УСН. В пункте 7 статьи 346.21 НК РФ находим, что сроки перечисления аванса — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть 28 апреля, 28 июля и 28 октября. А налог по итогам налогового периода надо заплатить не позже таких сроков: для организаций — 28 марта, для ИП — 28 апреля.
Отчетные периоды для УСН перечислены в статье 346.21 НК РФ: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Напомним также, что если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. С учетом этого, авансовые платежи в 2023 году должны были быть перечислены не позднее:
- 28 апреля за 1 квартал;
- 28 июля за полугодие;
- 29 октября за девять месяцев.
- 28 марта 2023 года – для юридических лиц;
- 28 апреля 2023 года – для ИП.
Санкции за нарушение сроков оплаты авансов и самого налога различаются. В первом случае заплатить надо только пени, во втором – и пени, и штраф.
Как считают пени по авансам
- для ИП – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день;
- для организаций – 1/300 ставки за каждый день в период до 30 дней, и 1/150 ставки, начиная с 31 дня*.
* Это общий случай. Однако в течение 2023 года для организаций применяются те же правила, что и для ИП. То есть пени за весь период просрочки начисляются по ставке 1/300.
Теперь об общих правилах расчета. Пени начисляются, начиная со следующего дня после крайнего срока оплаты. День погашения задолженности надо включать в период просрочки.
Давайте рассмотрим примеры расчета пени за просрочку авансовых платежей по УСН.
Не позднее 25 октября 2021 года ИП должен был перечислить авансовый платеж в сумме 10 830 рублей, однако оплата произошла только 21 декабря. В период просрочки действовали разные ключевые ставки, конкретные значения надо брать с сайта Центробанка.
| 26.10.2021 | 19.12.2021 | 7,50% | 55 | 148,91 |
| 20.12.2021 | 21.12.2021 | 8,50% | 2 | 6,14 |
| Всего | 155,05 | |||
Пример 2.
ООО не заплатило авансовый платеж за полугодие 2021 года в размере 44 278 рублей. Оплата произведена только 3 марта 2022 года. Посчитаем пени с учетом ставки в 1/150, которая применяется с 31 дня просрочки.
| 27.07.2021 | 25.08.2021 | 6,50% | 30 | 287,81 |
| 26.08.2021 | 12.09.2021 | 6,50% | 18 | 345,37 |
| 13.09.2021 | 24.10.2021 | 6,75% | 42 | 836,85 |
| 25.10.2021 | 19.12.2021 | 7,50% | 56 | 1 239,78 |
| 20.12.2021 | 13.02.2022 | 8,50% | 56 | 1 405,09 |
| 14.02.2022 | 27.02.2022 | 9,50% | 14 | 392,6 |
| 28.02.2022 | 03.03.2022 | 20% | 4 | 236,15 |
| Всего | 4 743,65 | |||
- 182 1 05 01011 01 2100 110 для объекта «Доходы»;
- 182 1 05 01021 01 2100 110 для объекта «Доходы минус расходы».
Но можно дождаться требования ИФНС по уплате пени и заплатить по указанным реквизитам.
Санкции за неуплату налога по итогам года
За неуплату налога по УСН по итогам года тоже начисляются пени. Рассчитывают их по тем же правилам, что и за несвоевременное перечисление аванса.
Кроме того, применяется статья 122 НК РФ, в соответствии с которой штраф за неуплату составит 20% от суммы недоимки. Но если ИФНС решит, что налог не был уплачен умышленно, например, из-за участия в налоговых схемах, то штраф составит 40%.
Однако в статье 122 НК РФ есть важное замечание для налогоплательщиков. Дело в том, что штраф налагается за виновные действия, в частности, за уменьшение налоговой базы по УСН. Если же вы вовремя сдали годовую декларацию
, и налог в ней указан правильно, то штраф не применяется, начисляются только пени (см. п.19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Не стоит также забывать о риске блокировке расчетного счета на основании статьи 76 НК РФ. Выявив недоимку, ИФНС направит требование об уплате, которое надо выполнить в указанный срок. Однако не всегда документы от налоговой приходят вовремя, и тогда приостановка расходных операций по счету может стать полной неожиданностью. С учетом всех перечисленных рисков рекомендуем держать вопросы расчетов с бюджетом на постоянном контроле.
Источник: www.malyi-biznes.ru