Какой проводкой начислить налог УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.
О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Налоговый учет для налога на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?».

Прежде чем начислять налог в бухпрограмме важно правильно его рассчитать. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал.

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается. Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года.

Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются. На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

Налоговый учет и расчет налога на прибыль — первый практический урок курса

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

• прибыль – доходы;
• прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

• выручка от сбыта товаров или услуг;
• внереализационный доход.

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР. Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

• взносы в уставный фонд;
• залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
• земные средства;
• стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Расходы в этом случае:

• оплата труда;
• амортизация основных средств;
• материальные нужды;
• соцнужды и прочее.

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

• счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
• счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
• счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Баланс и регистры

Предприятие, независимо от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи (ст. 10 закона № 402-ФЗ). Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы.
Для того чтобы начать применение упрощенки, компания должна определиться с объектом налогообложения. Это может быть доход или разница между доходом и расходом. Перед началом применения такой системы фирма должна подать в инспекцию соответствующее уведомление (ст. 346.13 НК РФ).

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

• начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
• перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
• за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
• уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Как ООО на УСН вести учет доходов и расходов, а также какую сдавать отчетность, читайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. А если вы близки к утрате права применения УСН, узнайте, как изменятся лимиты с 2021 года, изучив разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Порядок расчета и уплаты УСН

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

В случае применения УСН «доходы» с начала года компании суммируют доходы, полученные компанией от реализации, а также внереализационные доходы. Из полученного значения может быть вычтена сумма:

• фактически перечисленных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС;
• уплаченных работникам «больничных» пособий;
• взносов по договорам обязательного страхования.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть ограничение в 50% на них не распространяется.

с начала года суммируют все доходы, после чего вычитают из них расходы (согласно ст. 346.16 НК РФ). Для схемы доходы минус расходы предусматривается определенных порядок подтверждения операций, которого следует обязательно придерживаться.

Итоги

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как применяется минимальный налог при УСН

Рассчитывая на упрощенной системе налогообложения сумму к оплате в ФСН, сверяются со статьей 346.16 НК Российской Федерации. В ней перечислены категории трат, которые официально включены в расходную часть.

Такие предприятия должны получить два результата вычислений:

• по стандартной ставке в 5–15%;
• для минимального значения на упрощенке, равного 1%.

Это делается, чтобы понять какой вариант удовлетворит Налоговую службу. Если вычисленная по стандартному значению сумма оказывается больше, платят по 15% ставке. В противном случае уплачивают минимальный государственный сбор. Это означает, что все действующие компании или индивидуальные предприниматели независимо от успешности бизнеса регулярно переводят деньги в бюджет государства.

Пока не сверстан годовой отчет, сложно понять по какому направлению пойдут налоговые расчеты – стандартному или с опорой на однопроцентную ставку. В результате год разбивают на равные временные промежутки, в каждый из которых на счет ФНС перечисляется сумма, рассчитанная по 5–15% ставке. Когда предприятие испытывает трудности и не получает большой прибыли или работает в убыток, получается переплата. В будущем эти деньги можно вернуть.

Задерживать платежи невыгодно. Платить в любом случае придется, а вносимая сумма к этом времени вырастет в размере из-за начисленных пени или штрафа.

При УСН по стандартной ставке налог необходимо уплатить:

• юридическим лицам – не позднее 31 марта;
• индивидуальным предпринимателям – до 30 апреля.

Если оплаченная авансом сумма превышает расчетное значение налогового платежа, излишки переносятся на следующий отчетный период. Можно написать заявление и забрать деньги обратно. Однако нельзя их вернуть пока существует долг перед государством. Это делается только после сдачи декларации и уплаты минимально возможного при УСН налога.

Источник: ckadrov.ru

Бухгалтерские проводки по начислению налога по усн

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Какие используют проводки по начислению налога УСН в 2022 году

1. Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2022 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
2. Налоговый кодекс России.
3. Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2022 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
4. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
5. ПБУ 1/2022 об учетной политике предприятия от 6 октября 2022 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2022 года.
6. ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятийот 6 июля 2022 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2022 года (№ 142н).
7. ПБУ 9/99 о прибыли предприятияот 6 мая 2022 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2022 года № 144н.
8. ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 2022 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2022 года № 156н).
9. Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
10. Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2022 года № 86н/БГ-3-04/430.
11. О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
12. ПБУ 6/01 о порядке ведения учета ОС, согласно Приказу Минфина от 30.03.01 года № 26н и от 13.10.03 № 91н.
13. При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ПБУ 14/2022 (Приказ Минфина № 153н, что был принят 27.12.07 года).

Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:

Рекомендуем прочесть: Поправки Ук Рф 2022г Российская Газета

Расчет и начисление налога УСН в 1С Бухгалтерии 8

Оплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта, для индивидуального предпринимателя — до 30 апреля года следующего за отчетным.

После формирования проводки начисления налога УСН необходимо провести его уплату. Налоговые платежи по УСН отражаются проводкой Дт 68.12 Кт 51 банковским документом с видом операции «Перечисление налога», находится в меню «Банк».

Составление отчетности при использовании УСН

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация. Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках.

• КУДиР формируется в меню «Отчеты».
• Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
• Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
• Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Начисление налога УСН и его уплата в 1С Бухгалтерия 8

Если вы используете метод начисления для целей бухучета, то авансовый платеж по УСН начисляется на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и так далее (последний абзац п. 5 ПБУ 1/2022).

Также данный документ, как и предыдущую операцию можно вносить через корреспонденцию счетов, которая находится на рабочем столе. Все что нужно – это найти в корреспонденции необходимую проводку и нажать на предложенный документ.

Бухгалтерские проводки по начислению налога по усн

УСНО 6%. Прежний бухгалтер начисляла единый налог проводкой Д91.1 К 68.11. Почему она использовала субсчет 1 «прочие доходы, принимаемые к НУ » я не очень понимаю. Наверно все-таки надо на 91.3 (я думаю — начисление налога это скорее «расход» чем «доход»).
Знакомый бухгалтер мне заявила, что субсчет вообще не важен, главное- указан 91 счет и все.
В инете многие пишут что используют счет 99 для начисления налога.
Подскажите, как правильно?

И еще один вопрос: с К91.1 прежний бух списывала начисленный налог на Д84 и на Д90. Опять же непонятно причем тут нераспределенная прибыль(убыток) и продажи? На мой взгляд это не очень правильно, но как будет правильно?

Проводки по начислению налога УСН

Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2022 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152022. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:

Рекомендуем прочесть: Рожденные в 97 году в чернобыльской зоне льготы

При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье. Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Если Вы зарегистрировали ИП, то помимо единого налога Вам также придется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Если Вы работаете самостоятельно и не имеете наемных работников, то сумма платежей для Вас будет фиксирована (пенсионный взнос за год – 19.356,48 руб., обязательное медстрахованиеза год – 3.796,85 руб.). Что же делать, если ИП зарегистрировано не в начале года (1 января), а в середине (например 28 мая)? Как рассчитать сумма взноса в таком случае?

Проводки УСН

Кр 51 — Дб 68 хх.хх — уплачен единый налог/авансовый платеж/минимальный налог при УСН за хх.хх отчетный (налоговый) период;
Прошу вас обратить внимание на то, что с 1 января 2022г. вступает в силу Федеральный Закон №402-ФЗ. “О бухгалтерском учете”.

“индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством”.

Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность

• Лично в налоговую инспекцию или с наличием нотариальной доверенности. Для этого потребуется два экземпляра самого документа: один останется у налоговиков, а второй, заверенный сотрудником налогового органа, возвращается предъявителю.
• Письмом по почте также можно сдать декларацию по УСН. Только потребуется вложить небольшое описание. После отправки на адрес налоговой службы обязательно сохранить квитанцию.
• Электронный метод. Чтобы совершить отправку декларации самым современным способом, понадобится специальное разрешение у оператора связи и обращение в пункт коллективного доступа.

• УСН при 6%-ной ставке. Казалось бы, что сумма совсем небольшая и по силам любому предприятию, но особенность состоит в том, что эта ставка начисляется с общего дохода, из которого еще не будут вычтены расходы.
• УСН при 15%-ной ставке. Этот налог насчитывается на прибыль, а не на доход, как в первом случае. То есть сначала предприятие проводит вычет всех расходов из общего дохода, а потом из оставшейся суммы вычисляет 15%. В 2022 году в этом сборе произошли некоторые перемены и теперь ставка может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Рекомендуем прочесть: Отзывы Многодетных Ма Белгорода Об Участках В Севрюково

Основные проводки при — расчете налога по — УСН

Сделав расчет, бухгалтер получил значение 1 350 рублей ((10 000 — 1 000) х 15 %). Именно на эту сумму нужно составить платежное поручение, указав в назначении «авансовый платеж по налогу УСН за 1 квартал 2022 года».

ИП Васнецов Георгий Васильевич в 2022 году заработал 450 000 рублей. В феврале бизнесмен со своего банковского счета отправил фиксированные взносы в размере 23 153,33 рубля. На эту сумму ИП на законных основаниях может сократить налог и авансы по нему.

Типовые бухгалтерские проводки «упрощенца»: дебет и кредит по УСН

• данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные от организаций-изготовителей в письменной форме;
• сведения об уровне цен от органов государственной статистики, торговых инспекций, из средств массовой информации и специальной литературы.

Основные средства, полученные безвозмездно, принимаются к учету по текущей рыночной стоимости, как и ранее неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации. Для определения рыночной цены организация может привлечь независимого оценщика. Кроме того, могут использоваться:

Все о спецрежиме ЕНВД, документы, отчетность, практика применения — вмененки

• операция причитающиеся налоговые санкции Дб 99 Кт 68.11. Все это делаем последним днем квартала
• данная сумма отражается в балансе, то есть строка 470 — разница от нераспределенной прибыли/убытка
• в отчете о прибыли и убытках данная сумма не фигурирует

var begun_auto_colors = new Array(); var begun_auto_fonts_size = new Array(); begun_auto_pad = 102156145; // идентификатор площадки begun_auto_limit = 3; // число объявлений выводимых на площадке begun_auto_w ; // тип блока begun_utf8 = 1;

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки

• Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
• Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
• Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
• Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Предприятие, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи. Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы.

Уплата налога по УСН

– торгового сбора;
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– пособий по временной нетрудоспособности;
– взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

В настоящее время организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учёт и отражать совершаемые операции на счетах бухучёта. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учёт не обязаны при условии, что организовали учет для целей налогообложения в установленном порядке.

Источник: yur-grupp.ru

Начисление налога усн проводки — законодательство и судебные прецеденты

составляет в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ по ставке 18/118 в размере 134 237 рублей. В том числе обществом не оспаривались налоговые вычеты определенные налоговой проверкой. В апелляционной жалобе налоговый орган указывает, что НДС должен составить 158 400 рублей (880 000 * 18%), так как в первичных документах НДС не выделялся и общество считало себя плательщиком УСН. Судом установлено, что дополнительное начисление обществу налога на прибыль организаций, НДС за проверяемый период произведено налоговой инспекцией в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН . По мнению апелляционного суда, расчет Инспекции (цена + 18%) является верным. Пунктом 1 статьи 154 Кодекса установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В

ставки 15% в сумме 3 084 440 руб. По результатам рассмотрения акта проверки, результатов проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, инспекцией принято решение от 16.07.2018 № 08-2481/3 «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым налогоплательщик, в числе прочего, привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, сумма штрафных санкций, сниженная в 4 раза с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, составила 154 222 руб. (по оспариваемому начислению по УСН); дополнительно начислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2014 год в сумме 3 084 440 руб. и 1 237 405,59руб. пени. Налогоплательщиком подана жалоба в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 27.09.2018 № 13-09/34679 жалоба признана обоснованной в части начисления 17 829,75 руб. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по единому налогу, применяемому в связи с УСН, в связи с необходимостью учета при исчислении неуплаченной суммы единого

числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу п. 1 ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо, которые приняли такие акты и решения. Судом первой инстанции установлено в 2013-2014 годах ИП Сухов С.А. осуществлял деятельность, облагаемую как ЕНВД, так и УСН , к виду деятельности, облагаемой ЕНВД ИП Сухов С.А. относил деятельность, связанную с оказанием автотранспортных услуг. ИП Сухов С.А. в

на сумму стоимости возвращенного товара, а также о необходимости уменьшения доначисленного НДС на суммы вычетов по счетам-фактурам ОАО «Кировгазосиликат»; кроме того, суд установил, что размер выручки за 2013 год составил 51 996 118 рублей 51 копейка. В то же время суд отклонил доводы плательщика по суммам займа и необходимости применения расчетного метода исчисления НДС. Согласно представленному по требованию суда и арифметически согласованному сторонами справочному расчету, суммы подлежащих начислению платежей с учетом указанной позиции суда составили: единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН , — 2 708 364 рубля, НДС – 4 464 843 рубля, НДФЛ – 2 664 979 рублей. Арифметика расчета указанных сумм налогов, а также пеней и штрафов, предпринимателем не оспаривается. Таким образом, начисление налоговых платежей в данных суммах, соответствующих пеней и привлечение предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 119 НК РФ является правомерным. Обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности и начисление пеней,

Начислением налогов и составлением налоговых деклараций в ООО «СОРЖ» занимался Макаров А.В., которые подписывал он (Кулаков). Суммы, указанные в декларациях он с первичной бухгалтерской документацией не сверял. Макаров А.В. ему пояснял, что лимит для сохранения упрощенной системы налогообложения они по окончанию финансового года не превысили.

Распоряжением денежных средств ООО «СОРЖ» занимался только он (Кулаков). Все налоги они уплачивали. В конце 2008 года в ООО «СОРЖ» была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой были выявлены факты нарушения ведения бухгалтерской отчетности в 2005 году и превышение установленного для упрощенной системы налогообложения лимита, в следствие чего были до начислены налоги на сумму около 46 000 000 рублей. Решение налогового органа ими впоследствии было обжаловано в Управлении налоговой инспекции и в Арбитражный суд Красноярского края, в результате суммы доначисленных им налогов были уменьшены. Никаких указаний по занижению доходов в 2005 году он Макарову А.В. не давал и о превышении лимита суммы для УСН

Источник: nalogcodex.ru