Кто уже не применяет ЕНВД?
- лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);
- обувные товары – с 01.07.2020;
- предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.
Совмещение режимов при торговле маркируемыми и другими товарами
Еще одна проблемная ситуация, с которой столкнулся бизнес – совмещение режимов налогообложения по одному виду деятельности. Например, предприниматель торгует меховыми изделиями, подлежащими обязательной маркировке, и перчатками, которые маркировать не следует. Имеет ли он право в отношении розничной торговли немаркируемыми товарами использовать ЕНВД, а по торговле маркируемыми товарами — УСН?
Федеральная налоговая служба в Письме от 21.01.2020 № СД-4-3/726 разъясняет, что в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения или УСН.
Бизнес на маркетплейсе. Какую систему налогообложения выбрать, торгуя на WildBerries и Ozon?
В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.3 НК РФ.
Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина от 14.01.2020 № 03-11-11/876, Письме ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.
Таким образом, бизнесмены, которые реализуют товары, относящиеся к розничной торговле (не лекарственные препараты, обувные товары, предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке), имеют право в отношении такой деятельности применять единый налог на вмененный доход вплоть до его отмены. В отношении маркируемых товаров придется применять общую или упрощенную систему налогообложения.
Необходимо отметить, что при таком совмещении режимов налогообложения предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждой из применяемых систем уплаты налогов.
Порядок смены режима и сроки подачи необходимых заявлений будут зависеть от того, оставляет бизнесмен ЕНВД или полностью от него отказывается. Так, организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, могут перейти на УСН в отношении всей торговли на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Заявление о снятии с ЕНВД подается в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
При желании совмещать ЕНВД и УСН, налогоплательщик вправе перейти на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН, то есть начать применять только с 01.01.2021. В течение 2020 г. сделать это невозможно.
Какую систему налогообложения выбрать
Взамен единого налога на вменный доход законодатели предлагают следующие варианты:
- налог на профессиональный доход;
- патентная система налогообложения;
- упрощенная система налогообложения;
- общая система налогообложения.
Рассмотрим каждый из альтернативных режимов.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (или «самозанятость») уже стал очень популярным. Дело в том, что процедура регистрации крайне проста, а порядок исчисления и уплаты налога предельно понятны. Еще одним плюсом в пользу самозанятости является то, что не нужно применять контрольно-кассовую технику, кассовый чек формируется в специальном приложении ФНС.
Применять эту систему уплаты налога могут индивидуальные предприниматели в тех регионах, которые ввели данный режим. Следует отметить, что при переходе с ЕНВД на налог на профессиональный доход индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).
Однако налог на профессиональный доход имеет несколько ограничений:
1) сумма доходов за год не должна превышать 2,4 млн руб.;
2) ИП не должен использовать труд наемных работников;
3) ИП не осуществляет перепродажу товаров, имущественных прав.
Если говорить о том, какую деятельность из ЕНВД можно перевести на налог на профессиональный доход, то ей могут оказаться:
- бытовые услуги;
- автомойка и автосервис;
- перевозка грузов и пассажиров;
- общественное питание;
- торговля самостоятельно произведенным товаром.
Порядок расчета налога достаточно прост: полученный доход умножается на ставку 4% (для доходов, полученных от физических лиц) или 6% (для доходов, полученных от ИП или юридических лиц). Также имеется возможность применять налоговый вычет.
При переходе с ЕНВД необходимо осуществить следующие действия:
1) зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
2) подать заявление об отказе от ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета». Сделать это необходимо в течение месяца с момента регистрации в качестве самозанятого. В случае нарушения указанного срока ИП не будет признан плательщиком налога на профессиональный доход.
Патентная система налогообложения
Изначально патентная система налогообложения была придумана как замена ЕНВД по истечении его срока действия. Однако на практике оказалось, что патент, как правило, дороже вмененки, применять его могут только индивидуальные предприниматели, а лимиты по доходам, численности работников, площади торгового объекта существенно ниже, чем на ЕНВД. Также предприниматели, применяющие патентную систему, не могут уменьшать исчисленный налог на сумму обязательных взносов на личное страхование и страхование работников.
Виды деятельности, по которым возможно применение патентной системы налогообложения, очень близки к тем, что предусмотрены для ЕНВД. Полный перечень поименован в ст. 346.43 НК РФ.
Расчет налога производится не с реально полученного дохода, а с потенциально возможного к получению дохода, установленного региональным властями. Ставка налога – 6%.
Для перехода с ЕНВД на ПСН предпринимателю необходимо за 10 рабочих дней до 1 января 2021 г. подать заявление по форме № 26.5-1 (КНД 1150010) в налоговый орган по месту жительства. Если деятельность планируется осуществляться не в регионе, где ИП состоит на учете по месту прописки, то заявление подается в любой налоговый орган субъекта РФ, где деятельность будет осуществляться.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенную систему налогообложения могут применять как индивидуальные предприниматели, так и организации, причем ограниченного перечня видов деятельности по данному режиму не существует. Плательщики вправе выбрать объект налогообложения: будет налог исчисляться только с доходов, или налог будет рассчитываться как разница между доходами и понесенными расходами. От объекта зависит ставка налога – для доходов предусмотрена ставка 6%, а для доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка составляет 15%. Ставка налога может быть уменьшена региональными властями.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется следующим образом: до конца 2020 г. в налоговый орган по месту прописки (для ИП) или по местонахождению (для организаций) необходимо представить уведомление по форме № 26.2-1 (КНД 1150001). Такой документ является подтверждением применения УСН с 1 января 2021 г.
Общая система налогообложения
Общая система является самой невыгодной для замены ЕНВД: предприниматель становится плательщиком налога на доходы физических лиц (13%) и налога на добавленную стоимость (максимальная ставка — 20%), организация уплачивает налог на прибыль (максимальная ставка – 20%) и налог на добавленную стоимость (максимальная ставка – 20%). Кроме того, существенно увеличивается документооборот предпринимателя (например, выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок). Помимо этого, значительно усиливается контроль налоговых органов, так как налог на добавленную стоимость подлежит тщательному контролю.
В связи с чем переход на общую систему налогообложения интересен для предпринимателей или организаций только в том случае, когда поставщики и клиенты работают также на общей системе.
Однако может возникнуть ситуация, когда время действия ЕНВД прекратилось, а предприниматель не подал соответствующее заявление о переходе на другой режим налогообложения. В таком случае бизнес автоматически переходит на уплату налогов по общей системе. Чтобы этого не допустить, необходимо своевременно подать заявления по предпочитаемому режиму в соответствии с указанными выше сроками.
Источник: www.audit-it.ru
Какую систему налогообложения выгоднее выбрать ИП
Сегодня, в соответствие с действующим законодательством, ИП может самостоятельно сделать выбор из нескольких действующих систем налогообложения. Каждая из них имеет как свои достоинства, так и недостатки, учитывать которые необходимо для успешной работы, приносящей позитивные эмоции. Выделяют следующие системы:
- общая для всех предпринимателей система уплаты налогов (ОСН);
- упрощенная система выплат по обязательным отчислениям (налогам и сборам), предполагающая выбор % по оплате взносов (УСН);
- оплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- оплата единого налога на сельскохозяйственную деятельность (ЕСХН).
Для того чтобы не ошибиться в выборе, следует внимательно изучить каждую из систем и выбрать оптимальную, учитывающую род деятельности малого бизнеса.
Система налогообложения при торговле продуктами питания
Спрос на продукты питания и прочие необходимые товары всегда стабильно высокий. Именно поэтому бизнес этот один из самых популярных. Именно по этой причине многие выбирают видом своей предпринимательской деятельности открытие магазина. Имеющиеся системы налогообложения предлагают множество способов оплаты налогов и сборов, но для владельца магазина наиболее выгодными будут:
Причина подобного выбора состоит в том, что ЕНВД была специально разработана для деятельности, связанной с торговлей напитками и продуктами питания. Она предполагает, что предпринимателю будут предоставлены налоговые послабления. ЕНВД действует по всей территории нашей страны. Предназначается для повышения удобства бухгалтерских расчетов по налогам и прочим сборам.
Внимание! Необходимо иметь в виду, что система ЕНВД в Москве более не используется.
Именно поэтому для ИП, работающих в столице, рекомендуется выбирать не менее выгодный для них вид системы налогообложения – УСН.
Если предприниматель выбрал ЕНВД, как систему налогообложения, то в оплату входят:
- налог с доходов, получаемых физ. лицами (касаются они в первую очередь, работников предприятия);
- социальные выплаты (являются обязательными при наличии штата работников).
Преимущество для новичков в деле открытия и ведения своего бизнеса и неоспоримая выгода для опытных ИП выбора системы уплаты взносов ЕНВД, как основной для расчетов оплаты налогов, заключается в том, что владелец открывшегося и эффективно работающего продуктового магазина освобождается в полном объеме от уплаты всех остальных имеющихся в реестре сборов и отчислений.
Система налогообложения ЕНВД наиболее выгодна для владельца магазина продуктов питания
Система налогообложения: розничная торговля одеждой
ИП, который планирует открытие магазина, торгующего одеждой в розницу, может выбрать одну из систем налогообложения, исходя из своих доходов. В том случае, если они превышают установленную законом сумму, которая позволяет производить расчеты с государством по УСН, то есть 45 млн. рублей, рекомендуется выбирать ЕНВД или ПСН. Таким образом, для этого вида деятельности можно выбрать:
Для оплаты налогов и сборов по ЕНВД необходимо помнить, что он рассчитывается, исходя из суммы в 15% от вмененного дохода, который можно рассчитать, зная площадь точки продажи — торгового зала и стоимости ее аренды, исходя из суммы за 1 м2. Полученное значение следует умножить на специальные коэффициенты, которые в каждом регионе свои, поэтому их уточняют в местной налоговой.
Совет. Для того чтобы немного снизить налоговое бремя, рекомендуется при расчете суммы уменьшить ее на уплаченные взносы в социальные фонды, например, в ПФР, но не более, чем на 50% от общей суммы налога.
ПСН успешно действует и хорошо зарекомендовал себя на территории нашей страны уже 3 года. Выбрать этот режим могут ИП, у которых штат не превышает полутора десятков человек. Стоимость выдаваемого предпринимателю со статусом ИП патента определяется строго субъектами, в которых открыт бизнес, но принимаемый в этом случае в расчет доход не может быть менее 100 тысяч рублей, также он не может превышать показателей в 1 млн рублей.
Важно учитывать, что ПСН выплачивается не сразу, а равными частями или суммами, оговоренными при оформлении документов. Система полностью заменяет собой существующий налог на получаемую прибыль, имеющееся имущество, а также отпадает необходимость оплачивать НДС, НДФЛ с доходов, получаемых ИП.
Выбрав УСН человек, выбравший сферой своей деятельности торговлю одеждой в розницу, освобождается от уплаты тех же налогов, что и при ПСН. Кроме того, ИП имеет право выбрать варианты расчета:
- на получаемые дохода;
- на доходы минус расходы.
Работать на УСН по системе расчетов «доходы» выгодно тем ИП, сумма расходов которых незначительна по отношению к получаемым ими от своей деятельности доходам. Этот вид уплаты сборов максимально прозрачен для простого человека и прост для бухгалтерских расчетов. Он составляет 6% от базы. Дополнительно он также может быть снижен, если учитывать сумму уплаченных взносов в социальные фонды.
Система расчетов УСН по варианту «доходы минус расходы» дает возможность ИП уменьшить налог на расходы, которые несет ИП, закупая товар для своего магазина. Учитывается и выплата зарплаты сотрудникам. В этом случае налог составляет 15% базы.
Для розничной торговли одежды подходят системы налогообложения УСН, ЕНВД, ПСН
ИП интернет-магазина: какова система налогообложения
После того, как будущий предприниматель определился с формой деятельности, необходимо выбрать удобную систему налогообложения. Если открыт интернет-магазин, то необходимо учитывать, что система уплаты налогов практически идентична той, что применяется к обычным магазинам. ИП должен будет оплачивать:
- налог на получаемую бизнесменом прибыль;
- единый налог;
- налог на имеющееся в распоряжении компании имущество (если имеется, например, склад);
- транспортный налог (если интернет-магазин использует доставку);
- НДС;
- выплаты в Пенсионный Фонд и другие социальные организации.
Для интернет-магазина существует также система ОСН, поэтому предприниматель выбирает одну из наиболее выгодных для себя.
Налоги при открытии интернет-магазина при выбранной системе УСН рассчитываются, исходя из выбранного варианта. Он может составлять 6% или от 5 до 15% от выручки, которая включает не только прибыль, но и все поступления, которые получает владелец магазина. Лучше всего выбирать 6% тем ИП, чей процент наценки на товары составляет более 30%. Актуален этот вариант УСН и тем ИП, кто выбрал не только открытие интернет-магазина, но и доставку товаров.
Вариант расчетов с государством по схеме «упрощенки» «доходы минус расходы» предполагает, что разброс % составит от 5 до 15, но точный показатель определяется местными законами. Окончательно цифра будет формироваться в зависимости от региона, где зарегистрирован бизнес. Рассчитывается налог в зависимости от разницы между получаемыми доходами и понесенными расходами – от чистой прибыли. Идеален вариант для тех магазинов, которые ставят наценку меньше 30%.
Таким образом, ИП имеет возможность выбора оптимальной для себя системы налогообложения. Каждый из предпринимателей стремится снизить затраты на налоги, поэтому к выбору важно отнестись внимательно, просчитать оптимальный вариант, учитывающий сферу деятельности ИП. На начальном этапе рекомендуется выбирать УСН, так как она дает возможность снизить нагрузку.
Какую систему налогообложения выбрать — видео
Источник: viborprost.ru