А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.
Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам
Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.
Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:
Налог/страховой взнос
Форма отчетности
Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)
Расчет по форме 4 — ФСС
В электронной форме:
— за 2016 г. — 25.01.2017;
— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;
— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;
Штраф за непредоставление налоговой декларации
— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;
— за 2017 г. — 25.01.2018.
— за 2016 г. — 20.01.2017;
— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;
— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;
— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;
— за 2017 г. — 20.01.2018
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Сведения по форме СЗВ-М
За январь 2017 г. — 15.02.2017.
За февраль 2017 г. — 15.03.2017.
За март 2017 г. — 17.04.2017.
За апрель 2017 г. — 15.05.2017.
За май 2017 г. — 15.06.2017.
За июнь 2017 г. — 17.07.2017.
За июль 2017 г. — 15.08.2017.
За август 2017 г. — 15.09.2017.
За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.
За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.
За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.
За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Расчет по форме РСВ-1 ПФР
В электронной форме:
— за 2016 г. — 20.02.2017;
— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;
— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;
— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;
— за 2017 г. — 30.01.2018.
— за 2016 г. — 15.02.2017;
— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;
— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;
— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;
— за 2017 г. — 15.02.2018
За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.
За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.
За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.
За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.
За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018
Налог на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль
Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:
— за 2016 г. — 28.03.2017;
— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;
— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;
— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;
— за 2017 г. — 28.03.2018
Штрафы и ответственность за несдачу декларации 3-НДФЛ о доходах и неуплату налогов физическим лицом
Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:
— за 2016 г. — 28.03.2017;
— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;
— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;
— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;
— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;
— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;
— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;
— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;
— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;
— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;
— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;
— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;
— за 2017 г. — 28.03.2018
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
За 2016 г. — 31.03.2017.
За 2017 г. — 31.03.2018
Налоговая декларация по ЕНВД
За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.
За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.
За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.
За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.
За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018
Налоговая декларация по ЕСХН
За 2016 г. — 31.03.2017.
За 2017 г. — 31.03.2018
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество
За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.
За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.
За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017
Налоговая декларация по налогу на имущество
За 2016 г. — 30.03.2017.
За 2017 г. — 30.03.2018
Налоговая декларация по транспортному налогу
За 2016 г. — 01.02.2017.
За 2017 г. — 01.02.2018
Налоговая декларация по земельному налогу
За 2016 г. — 01.02.2017.
За 2017 г. — 01.02.2018
НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)
Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ
По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:
— за 2016 г. — 01.03.2017;
— за 2017 г. — 01.03.2018
По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:
— за 2016 г. — 03.04.2017;
— за 2017 г. — 03.04.2018
Расчет по форме 6-НДФЛ
За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.
За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.
За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.
За 2017 г. — 03.04.2018
Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)
Форма отчетности
Размер штрафа для организации
За отчетный период
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев
200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)
Расчет по форме 6-НДФЛ
1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
За налоговый период
Декларация по НДС
5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.
При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):
— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
— меньше 1000 руб.
Декларация по налогу на прибыль за год
Декларация по налогу при УСН
Декларация по ЕНВД
Декларация по ЕСХН
Декларация по налогу на имущество за год
Декларация по транспортному налогу
Декларация по земельному налогу
Справка по форме 2-НДФЛ
200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Расчет по форме 6-НДФЛ
1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам
Форма отчетности
Размер штрафа для организации
Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета
Расчет по форме РСВ-1 ПФР:
5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.
При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):
— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
— меньше 1000 руб.
Сведения по форме СЗВ-М
500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)
Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)
Расчет по форме 4 — ФСС:
1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.
При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):
— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
— меньше 1000 руб.
2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):
— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
— меньше 1000 руб.
Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности
Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности
Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).
Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).
В декларации указана сумма налога к уменьшению.
При таких условиях сумма штрафа составит:
— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;
— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.
Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС
Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.
Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:
— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;
— 10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.
Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).
Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:
— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);
— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).
Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.
Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.
Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР
Последний день установленного законом срока представления расчета
Фактическая дата представления расчета
Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)
Источник: www.audit-it.ru
Какой ожидает меня штраф за невовремя поданную декларацию. Я ИП на упрощённой системе налогообложения.
Какой ожидает меня штраф за невовремя подвнную декларацию. Я ИП на упрощённой системе налогооблажения.
Ответы на вопрос (1):
01.04.2016, 22:39,
г. Краснодар
Будет штраф по данной статье
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016)
НК РФ Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
(в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 119 НК РФ >>>
Об административной ответственности должностных лиц за нарушение срока представления налоговой декларации, см. статью 15.5 КоАП РФ.
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
(п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)
Источник: www.9111.ru
Декларация по УСН: как избежать ошибок
Последняя декада марта 2023 года ознаменовалась окончанием декларационной кампании. Часть бизнеса уже отчиталась об итогах 2022 года, в том числе по УСН. В связи с этим налоговики проанализировали типичные ошибки налогоплательщиков и предостерегли от их совершения тех, кто заполняет годовую отчетность по «упрощенному» налогу.
Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. По этой форме бизнесу нужно отчитаться за 2022 год.
Поскольку по закону время отчитаться по «упрощенному» налогу еще есть у ИП, с 3 апреля возможность подать расчет по новой форме появилась именно у них.
Состав декларации и порядок ее заполнения различается в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
1. Если выбран объект «Доходы», в состав отчетности входит:
– раздел 2.1.2, при уплате торгового сбора;
– раздел 3, если поступали целевые средства.
Последовательность заполнения отчета такова: вначале нужно отразить данные в разделе 2.1.1, поскольку на его основе указываются данные в разделах 2.1.2 и 1.1. Затем заполняется раздел 2.1.2, а титульный лист – в конце, так как в нем отражается общее количество страниц декларации.
В разделе 2.1.1 отражаются:
– в строке 101 – код признака применения налоговой ставки:
– в строке 102 – признак налогоплательщика;
– по строкам 110–113 – сумма полученных доходов нарастающим итогом за I квартал (строка 110), полугодие (строка 111), 9 месяцев (строка 112), год (строка 113);
– по строкам 120–123 – ставка налога за каждый отчетный период и год;
– по строке 124 – основание для применения пониженной ставки по закону региона;
– в строках 130–133 – сумма исчисленных авансовых платежей (налога).
К примеру, если компания с IV квартала 2022 года перешла на ставку в размере 8 процентов, возможны случаи:
– налоговая база за год больше или равна налоговой базе за 9 месяцев;
– налоговая база за год меньше, чем база за 9 месяцев.
В первом случае УСН-налог (строка 133) определяется по формуле: авансы за 9 месяцев (строка 132) + (база за год (строка 113) – база за 9 месяцев (строка 112) х ставку 8 % (строка 123).
Во втором случае УСН-налог (строка 133) определяется по формуле: авансы за 9 месяцев (строка 132) + (база за год (строка 113) – база за 9 месяцев (строка 112) х ставку 6 % (строка 122);
– по строкам 140–143 – страховые взносы, которые можно принять к вычету при расчете УСН-налога. Данные отражаются за отчетный и налоговый периоды нарастающим итогом.
ИП по этим же строкам отражают взносы за себя, начисленные за 2022 год, но уплаченные в текущем году. Здесь же они отражают взнос в размере одного процента с дохода свыше 300 тыс. рублей.
В разделе 1.1 отражаются:
– по строкам 010, 030, 060, 090 – код МО, на территории которого уплачивается налог. При этом если компания или ИП не меняли своего местонахождения, то код ОКТМО еще раз по строкам 030, 060, 090 не нужно проставлять, в них ставится прочерк.
– по строкам 020, 040, 070 – авансы за I квартал, полугодие, 9 месяцев;
– по строке 100 – налог к доплате за год. Если налог к доплате за год отрицательный, полученная сумма отражается в строке 110, а строка 100 не заполняется.
– по строке 101 – суммы налога, уплаченные на ПСН. Эти данные заполняют только ИП, которые утратили право на патент, и зачитывают сумму ПСН-налога в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК.
Раздел 2.1.2 заполняется теми, кто ведет бизнес, облагаемый торговым сбором;
Раздел 3 заполняется при получении целевых средств. К примеру, грантов, инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов, взносов учредителей НКО.
2. Если выбран объект «Доходы минус расходы», в состав отчетности входит:
– раздел 3, при получении целевого финансирования.
В данном случае вначале нужно заполнить раздел 2.2, так как данные из него нужны для раздела 1.2. Титульный лист заполняется в конце.
В разделе 2.2 отражаются:
– по строке 201 – код признака применения налоговой ставки;
– по строкам 210–213 – суммы доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
– по строкам 220–223 – суммы расходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
– по строке 230 – сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период;
– по строкам 240–243 – налоговая база для исчисления авансов за I квартал, полугодие, 9 месяцев, налога за год;
– по строкам 250–253 – сумма убытка за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
– по строкам 260–263 – ставка за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
– по строке 264 – обоснование применения налоговой ставки, установленной в регионе;
– по строкам 270–273 – суммы авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев, сумма налога за год.
К примеру, с IV квартала 2022 года компания вступила на УСН в переходный период и начала применять ставку 20 процентов. В этом случае возможны варианты:
– налоговая база за год больше или равна налоговой базе за 9 месяцев;
– налоговая база за год меньше, чем база за 9 месяцев.
В первом случае формула расчета, предложенная ФНС, такова: платеж за год (строка 273) = аванс за 9 месяцев (строка 272) + (база за год (строка 243) – (база за 9 месяцев (строка 242)) х ставка 20 % (строка 263).
Во втором случае формула расчета такова: платеж за год (строка 273) = аванс за 9 месяцев (строка 272) + (база за год (строка 243) – (база за 9 месяцев (строка 242) х ставка 15 % (строка 260);
– по строке 280 – сумма исчисленного минимального налога, исчисляемый за год.
В разделе 1.2 отражаются:
– по строкам 010, 030, 060 и 090 – код по ОКТМО по месту нахождения фирмы (по месту жительства ИП).
Если место постановки на учет не менялось, в строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки.
– по строкам 020, 040, 070 – авансы за I квартал, полугодие, 9 месяцев. При этом должны быть равны значения показателей в строках 020 и 270 раздела 2.2;
– по строке 100 – налог к доплате за год. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю и если значение показателя по строке 273 раздела 2.2 больше или равно значению показателя по строке 280 раздела 2.2;
– по строке 101 – суммы налога, уплаченные на ПСН. Эти данные заполняют только ИП, которые утратили право на патент, и зачитывают сумму ПСН-налога в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК;
– по строке 110 – сумма налога к уменьшению за год;
– по строке 120 – сумма минимального налога, уплачиваемая за год.
Раздел 3 заполняют при получении целевых средств: грантов, инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов, взносов учредителей НКО.
Подать в налоговую годовую отчетность по УСН следует в сроки:
– не позднее 25 марта года, следующего за истекшим годом, – для компаний;
– не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим годом, – для ИП.
Помимо представления деклараций, на бизнесменов с 2023 года возложили новую обязанность – сдавать уведомления по исчисленным налогам.
Уведомление представляется в случае, если срок сдачи декларации или расчета позже, чем срок уплаты соответствующего налога. Если срок представления уведомления совпадает со сроком сдачи декларации или расчета, то уведомление сдавать не нужно.
В текущем году со сроком представления годовой декларации по УСН совпадает срок представления уведомления за IV квартал. В связи с тем, что НК установил обязанность по сдаче декларации по УСН за истекший 2022 год, уведомление об исчисленных суммах налогов по сроку 25.03 (25.04) не представляется.
Подача декларации УСН возможна способами:
– на бумаге – если численность персонала не более 100 человек. В этом случае декларацию можно сдать лично, через представителя или по почте;
– в электронном виде по ТКС – если в штат сотрудников состоит из более чем 100 человек.
При заполнении декларации налогоплательщики все еще допускают ошибки. В налоговом ведомстве их проанализировали и рассказали о самых распространенных неточностях.
Прежде всего отметили, что представление отчетности по УСН не означает, что компания или ИП вправе работать на этом спецрежиме. О праве применять «упрощенку» свидетельствует не поданная декларация, а уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1. Притом поданное в установленные сроки, которые различаются в зависимости от того, какая компания переходит на спецрежим – действующая или вновь созданная.
В случае если в установленный срок заявление о переходе на УСН не подано, фирма или ИП не вправе применять УСН и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения. Такое правило следует из подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК.
При этом компания, полагая законность нахождения на УСН, может подавать отчетность по этому налогу. Однако принятие ИФНС деклараций по УСН не может рассматриваться как подтверждение права на применение данного спецрежима. Такое мнение высказывают арбитры (например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 № Ф08-13486/2021).
Также в ФНС отмечают, что налогоплательщики нередко путают избранный ими объект налогообложения по УСН. Например, при переходе на УСН они выбрали объект «Доходы», а в отчетности по «упрощенному» налогу отражают «Доходы минус расходы».
Кроме того, налоговики выявили следующие типичные ошибки в налоговой декларации по УСН:
– неправильное указание кода, свидетельствующего о корректировках первичной отчетности. При первичной сдаче декларации проставляется цифра «—0». При подаче уточненного расчета нужно указывать в поле цифру, отличную от нуля (для третьей ставится номер «—3», для второй – «—3» и т.п.);
– не соблюдается принцип отражения всех доходов и расходов нарастающим итогом (за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год);
– неправильно указываются налоговые ставки – они должны соответствовать выбранному объекту налогообложения. Если объект «Доходы» – ставка по УСН-налогу 6 процентов, если «Доходы минус расходы» – 15 процентов. Для лиц, которые начали допускать превышение разрешенных лимитов размера доходов или количества сотрудников, действует переходный период, в течение которого УСН-налог рассчитывается по ставкам 8 и 20 процентов соответственно.
В декларации для отражения применяемой налоговой ставки предусмотрен специальный код. Так, в строке 101 раздела 2.1.1 (для объекта «Доходы») или в строке 201 раздела 2.2 (для «Доходов минус расходы») нужно указывать:
– 1 – при применении ставки в размере 6 или 15 процентов либо ставки, установленной законом региона;
– 2 — для ставок переходного периода в размере 8 или 20 процентов;
– неверно указываются суммы налога к доплате, указанные в разделе 1. Они должны строго соответствовать рассчитанным сумме налога (авансовых платежей) по всем срокам уплаты;
– неверно указывается признак наличия или отсутствия сотрудников – в строке 102 раздела 2.1.1 нужно указать один из двух признаков. Это либо код 1 — для ЮЛ и ИП с сотрудниками либо код 2 — исключительно для ИП без персонала;
– неправомерно на сумму убытка прошлых лет уменьшается налоговая база – при отсутствии такого убытка;
– не заполняется раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы – субсидий, грантов и т.д.
Ошибки в декларации исправляются с помощью подачи «уточненок».
При этом действует правило:
– если ошибка в расчете привела к занижению налога, уточненную отчетность нужно подать обязательно;
– если неточность не привела к занижению налога, сдать уточненную декларацию можно, но необязательно.
При возникновении обязанности по представлению «уточненки» сдать ее нужно, пока не истек срок представления первоначальной декларации. Тогда декларацию посчитают представленной в срок, поэтому никаких санкций не последует (п. 2 ст. 81 НК).
Во втором случае скорректированную отчетность можно сдать в любое время без каких-либо последствий.
В уточненной декларации по УСН нужно указать все изменения, приведшие к пересчету налога. То есть нужно отразить правильные данные, а не разницу между ошибочными и скорректированными цифрами.
К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо, в котором нужно указать причину ее сдачи.
Уточненный расчет представляется в ИФНС по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие корректировки. То есть используются те же бланки, на которых была сдана первичная декларация. Так, если компания отчиталась по УСН-налогу на старом бланке, а позднее обнаружила ошибку, то подать уточненный расчет она должна по ней же, а не по форме, действующей с 03.04.2023.
Отличие при этом будет в оформлении титульного листа – в нем указывают номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1—», если второе – «2—», и т. д.
Допущение нарушений при заполнении декларации по «упрощенному» налогу может повлечь негативные последствия в виде доначислений и привлечения к ответственности по статье 122 НК. Если ошибка привела к неуплате или неполной уплате налога, штраф составит 20 процентов от такой суммы.
Если выявленные ИФНС расхождения не являются ошибкой, нужно пояснить налоговикам об этом в течение 5 дней со дня получения требования. Если пояснения в срок не представить, то налоговая выпишет штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей. За повторное нарушение в течение года штраф составит уже 20 тыс. рублей.
Источник: www.v2b.ru