Камеральная проверка по УСН какие документы предоставлять

Камеральная налоговая проверка проводится фискалами без какого-либо специального решения руководителя ИФНС в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Для иностранных организаций камеральную проверку могут проводить в течение 6 месяцев со дня отчётности. Это значит, что любая компания под прицелом налоговиков круглый год: все 4 квартала. Утешает только то, что компании имеют право не соглашаться с выводами инспекторов, оспаривать их. А ещё инспекторы порой допускают ошибки, что может в целом отменить доначисления или значительно снизить их.

Наш кейс

Клиент вначале налогового квартала числился в налоговом отделении по Московской области, а в середине квартала перешёл в налоговую в Москве. Естественно, смена налогового отделения вызвала пристальный интерес фискалов, и в компании началась камеральная проверка. По итогам, компании доначислили налог на имущество и пени за несвоевременную уплату.

Бухгалтер усомнился в правомерности доначислений, и рекомендовал владельцу компании не спешить уплачивать налог. Тем временем бухгалтер пыталась дозвониться в налоговую, чтобы выяснить ситуацию. Но дозвониться до налоговиков — дело нелёгкое, поэтому вопрос завис на целых 5 месяцев. Что было дальше, и поплатилась ли компания за медлительность бухгалтера?

Что делать, если налоговая затребовала документы в рамках камеральной проверки

Инспектор ошибся — компания сэкономила

Время от времени инспекторы в акте камеральной проверки допускают ошибки. Это даёт возможность отменить решение по акту или снизить доначисления.

• вводная часть;
• факты нарушения налогового законодательства, подкреплённые документальными подтверждениями. Это могут быть: протоколы допросов, ответы контрагентов, банков и т. д. Вместо протоколов инспекторы могут прикладывать выписки, если сведения не подлежат разглашению (п. 3.1 ст. 100 НК);
• итоговая часть с выводами и предложениями инспекторов.

На что стоит обратить внимание в акте?

• Дата составления акта. Акт инспекторы должны составить не позднее 10 рабочих дней после проведения камеральной проверки.
• Реквизиты. Если хоть часть из них отражена неверно, вы избежите доначислений
• Приложение к акту (там, где протоколы допросов, сведения от контрагентов и банков). Если приложения нет — это грубое нарушение инспекторов, и вы спасены от штрафов. Если приложение есть, особенно тщательно проверьте выписки из конфиденциальных документов. Если в них недостаточно сведений, это может значить, что их добыли с нарушением закона. Соответственно, эти данные не могут быть учтены
• Сроки оповещения компании. В течение 5 рабочих дней после подписания акта камеральной проверки его обязаны вам вручить. Вы можете уклониться от получения акта, сославшись на свою некомпетентность. Тогда акт направят в компанию заказным письмом.
• Если налоговики не поинтересовались, дошло ли в организацию заказное письмо. Говоря просто, это даёт возможность компании заявить о том, что она не была извещена о предстоящем рассмотрении итогов проверки. Потому фискалы будут использовать почту наряду с другими каналами извещения, и доказывать, что налогоплательщик был в курсе событий.
• Если о результатах проверки вас известили только по телефону, у вас все шансы оспорить доначисления. Контролёры приняли недостаточно мер по информированию компании, а значит, нарушили её права на защиту. Судьи в таком случае соглашаются с аргументами защиты, ссылаясь на п.2 ст.101 НК.

Нарушений в ходе камеральной проверки не выявлено

В таком случае инспекторы не обязаны оформлять акт камеральной проверки. Но опытные бухгалтеры для безопасности компании запрашивают в инспекции письменное уведомление о том, что проверка завершена и нарушений не выявлено.

Камеральная проверка: права и обязанности налогоплательщика

Для этого пишут запрос в произвольной форме с просьбой оповестить о результатах проверки и определить правильность применения налогового законодательства в компании. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК, налоговики обязаны дать ответ в чёткой и понятной форме.

Как оспорить акт камеральной проверки

Единой формы для возражений по акту камеральной проверки нет. Вы можете воспользоваться формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Перечислите пункты акта, с которыми вы не согласны, приложите подтверждающие документы. Подать возражения на акт вы можете в течение месяца с того дня, как получили его (п. 6 ст.

100 и п. 5 ст. 101.4 НК). Возражения по акту подают на имя руководителя ИФНС либо письмом, либо по телеккомуникационным каналом связи.

После рассмотрения ваших возражений, руководитель инспекции или его заместитель выносят решение, в том числе, и о мерах дополнительного налогового контроля. Если такие меры потребовались, по результатам дополнительной проверки инспекторы обязаны оформить дополнение к акту камеральной проверки и вручить в течение 5 рабочих дней. Для возражений по дополнению у компании есть 15 рабочих дней.

ИФНС учитывает все материалы и выносит решение. Компания должна быть извещена об окончательном решении в течение 5 дней, но в силу оно вступает через месяц. Если не оплатить доначисленные по решению налоги, через 20 рабочих дней инспекторы выставят требование. Если и после этого оплата в бюджет не поступает, то через два месяца ИФНС вынесет решение о взыскании налога.

Сроки по взысканию долга и оспариванию решения

5 месяцев спустя

В случае нашего клиента, ИФНС нарушила порядок оповещения организации о результатах проведения камеральной проверки. С момента выставления Акта налоговой проверки от 21.06.2019 до формирования Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.12.2019, которые были получены через ТКС 09.12.2019, прошло более 5 месяцев. Требований о представлении пояснений за этот период не поступало, что является нарушением законодательства. Отправив возражение в ИФНС, нам удалось добиться отмены акта правонарушения и избежать штрафа в 15 000 руб. для клиента.

Вывод

Если факты и выводы, изложенные в акте проверки, не совпадают с действительностью, подайте в инспекцию письменное возражение

Попытайтесь снизить ответственность по акту проверки, если инспекторы допустили ошибки в акте или нарушили порядок оповещения компании

MCOB Какие недоработки налоговиков при камеральной проверке защищают компанию

Нужно ли тратить на них деньги или зачем вам абонентское юридическое обслуживание

Проведем сравнительный анализ процедуры ликвидации и продажи компании, предоставим таблицу плюсов и минусов каждого варианта.

Расскажем зачем и когда ювелирам необходимо вести раздельный учет, а также о правиле 5 процентов, которое позволит принять к вычету больше НДС.

Поможем понять суть договора цессии и правила его заключения, а также расскажем, как правильно отражать такие операции в учете, если изменилась валюта расчета.

Расскажем, какие системы налогообложения и специальные режимы доступны для предпринимателей, в чем разница и какая система будет максимально выгодной для Вашего бизнеса.

Рассказываем простыми словами, как ювелирам работать на ОСНО с 2023 года, а так же показываем, как рассчитать свой НДС на конкретном примере.

Расскажем о том, какими обязательными реквизитами должна обладать онлайн касса ювелиров на ОСНО.
На что следует обращать особое внимание при работе.

Статья будет актуальна ИП и ООО, которые занимаются оптовой и розничной продажей ювелирных изделий. С 2023 года для них произошли серьезные изменения по расчету налогов, что повлияет на итоговый финансовый результат их бизнеса.

Рассказываем, что должно быть на сайте, чтобы предпринимателю спокойно спалось

Возможно ли проверить попала ли наша компания в список выездных налоговых проверок, по ИНН или каким то другим реквизитам компании ?

Нет, не возможно. По выездным налоговым проверкам планы в открытом доступе не выкладываются. Решение по выездной проверке принимается руководителем ФНС. Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции (его заместитель) может принять решение о проведении выездной проверки в организации.

Вместе с тем, приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 утверждена Концепция системы планирования выездных проверок и определены критерии, по которым производится отбор организаций для назначения в них выездных проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Выездная налоговая проверка проводится на территории организации при предъявлении решения (абз. 1 п. 1 ст. 89 НК).

Налоговое законодательство не обязывает инспекцию предупреждать организацию о проведении выездной проверки заранее. Если у организации нет возможности предоставить помещение для проведения проверки, проверка может быть проведена по месту нахождения инспекции (абз. 2 п. 1 ст. 89 НК).

Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налоговой инспекции по его местонахождению (абз. 3 п. 2 ст. 89 НК).

Прошу дать уточнения, прерывается ли срок камеральной проверки при подаче корректировочной декларации? Или какой там порядок?

Добрый день! Если «корректировка» представлена до того, как ИФНС нашла ошибки в первичном отчете, камеральная проверка основной отчетности прекращается и 3-х месячный срок проверки начинается со дня подачи корректирующего отчета. Но если организация подала корректировочный отчет уже после того, как ИФНС обнаружила факт недостоверного отражения сведений в первичном отчете, срок проверки не изменяется. В этом случае налоговики должны завершить ее в пределах 3-х месяцев с даты подачи первичной декларации. Только после окончания этой процедуры налоговая приступит к проверке «корректировки», которая также займет не более 3-х месяцев.

Спасибо за оперативный ответ, а есть какие-либо ограничения по количеству корректировочных отчетов?

НК РФ не содержит прямого ответа. При отсутствии ограничения на количество подаваемых «корректировок», полагаем, делать это налогоплательщики могут неоднократно. Какой-либо ответственности налогоплательщика за такие действия налоговым законодательством не предусмотрено. Но по негласному правилу считается, что множество корректировок (более 5) одного отчета нежелательны, так как привлекают лишнее внимание ИФНС.

Во время камеральной проверки как должно происходить ознакомление ИФНС с представленными организацией подлинниками документов?

Добрый день! Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, ознакомление с представленными налогоплательщиком подлинниками документов происходит так же по месту нахождения налогового органа, проводящего эту проверку.

Добрый день! В апреле 2021 закончилась выездная проверка за 2016-2018 года. Сейчас налоговая вызывает на заседание рабочей группы по вопросу побуждения к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств по НДС за 2018 — 2019 года и «в порядке добросовестного поведения» предлагают доплатить налог. 1. Какими законами и нормами регламентируются такие процедуры рабочих групп? 2. Имеет ли сейчас налоговая право требовать доплаты по НДС за 2018 год, если в протокол выездной эти разрывы по НДС не вошли? Спасибо

Все комиссии и порядок их проведения регламентируются внутренними приказами ФНС России , а порядок дачи пояснений для налоговых органов проводится со ссылкой на права налоговых органов и обязанности налогоплательщика . Работа Комиссии — форма налогового контроля, ведь все действия ее членов — должностных лиц налогового органа прямо предусмотрены НК РФ (п.1 ст.82 НК РФ). При проведении мероприятий налогового контроля инспекция также вправе потребовать устные пояснения от организации (подп.

4 п. 1 ст. 31 НК). Для этого она может направить в организацию уведомление о вызове для дачи необходимых пояснений. В данной ситуации налоговая инспекция не вправе требовать уточнения налоговых обязательств за 2018-2019 год, а вправе только просит пересмотреть порядок учета НДС и уточнить налоговые обязательства.

Но, как правило, после таких комиссий , когда налогоплательщик , даже после результатов проверки предыдущих периодов, не желает самостоятельно корректировать налоговые обязательства, следует включение в план выездных проверок всех последующих периодов. Если 2018 год был проверен в рамках выездной налоговой проверки за 2016-2018 год и в акте отсутствуют нарушения за 2018 год, то это не означает, что налоговая инспекция не сможет уточнить налоговые обязательства в рамках повторной налоговой проверки, назначенной Управлением ФНС России по субъекту. Назначение и проведение повторной выездной налоговой проверки регламентировано нормами НК РФ.

Столкнулись с такой ситуаций. У нас есть касса в розничном магазине и по этому адресу у нас куплен Патент, Москва. Но в кассовых чеках у нас указана система налогообложения УСН. Такой вопрос: Можем ли мы отнести на Патент выручку по этому адресу?

Источник: mcob.ru

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ЗНАЧЕНИЕ И АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Коврикова Екатерина Алексеевна

Контрольная деятельность государства направлена на создание максимально эффективной налоговой системы и достижение ею такого уровня, при котором сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства. Ключевыми методами налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют выявить факты неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов. В данной статье рассмотрена камеральная налоговая проверка, как наиболее распространенная форма налогового контроля, также проведен анализ результативности таких проверок. Также раскрывается судебное дело по проблеме истребования документов налоговыми органами в соответствии со статьями 88, 93 и 93.1 НК РФ. На законодательном уровне определены пути решения данной проблемы.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Коврикова Екатерина Алексеевна

Камеральные налоговые проверки: результативность и проблемные аспекты реализации
НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Особенности налогового контроля страховых организаций
Повышение эффективности проведения налоговых проверок
Налоговые проверки в системе налогового контроля

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

DESK TAX AUDIT: THE IMPORTANCE AND CURRENT PROBLEMS OF CLAIMING DOCUMENTS BY TAX AUTHORITIES

The control activity of the state is aimed at creating the most efficient tax system and achieving it to a level at which violations of tax legislation are minimized. The key methods of tax control are tax audits, which reveal the facts of non-payment or incomplete payment of taxes and fees. This article considers a desk tax audit, as the most common form of tax control, and analyzes the effectiveness of such audits. Also disclosed is a court case on the issue of retrieval of documents by tax authorities in accordance with Articles 88, 93 and 93.1 of the Tax Code of the Russian Federation. At the legislative level, ways to solve this problem are determined.

Текст научной работы на тему «КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ЗНАЧЕНИЕ И АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ»

Камеральная налоговая проверка: значение и актуальные проблемы истребования

документов налоговыми органами

Desk tax audit: the importance and current problems of claiming documents by tax

Коврикова Екатерина Алексеевна

Сибирский институт управления филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы,

Kovrikova Ekaterina Alekseevna

Siberian Institute of Management, branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration,

Научный руководитель: Шумяцкий Роман Иванович

Сибирский институт управления филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы,

Россия, г. Новосибирск,

Scientific adviser: Shumyatskiy Roman Ivanovich

Siberian Institute of Management, branch of the Russian Academy of National Economy and Public Administration,

Контрольная деятельность государства направлена на создание максимально эффективной налоговой системы и достижение ею такого уровня, при котором сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства. Ключевыми методами налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют выявить факты неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов. В данной статье рассмотрена камеральная налоговая проверка, как наиболее распространенная форма налогового контроля, также проведен анализ результативности таких проверок. Также раскрывается судебное дело по проблеме истребования документов налоговыми органами в соответствии со статьями 88, 93 и 93.1 НК РФ. На законодательном уровне определены пути решения данной проблемы.

The control activity of the state is aimed at creating the most efficient tax system and achieving it to a level at which violations of tax legislation are minimized. The key methods of tax control are tax audits, which reveal the facts of non-payment or incomplete payment of taxes and fees. This article considers a desk tax audit, as the most common form of tax control, and analyzes the effectiveness of such audits. Also disclosed is a court case on the issue of retrieval of documents by tax authorities in accordance with Articles 88, 93 and 93.1 of the Tax Code of the Russian Federation. At the legislative level, ways to solve this problem are determined.

Ключевые слова: налоговые органы, камеральная проверка, истребование документов, судебная практика, права, налогоплательщик, споры.

Key words: tax authorities, desk audit, reclamation of documents, jurisprudence, rights, taxpayer, disputes.

Элементом государственного контроля, в соответствии с законодательством, является налоговая система. Каждый год список задач перед налоговым органом увеличивается, но самой главной остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налоговых платежей. Налоговый контроль направлен на устранение нарушений налогового законодательства, а также осуществляет стабильное выявление и изъятие недоимок по

налогам в бюджет. Это подтверждается широкими полномочиями, которыми наделены налоговые органы по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам. Контрольная деятельность государства направлена на создание максимально эффективной налоговой системы и достижение ею такого уровня, при котором сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства.

Ключевыми методами налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют выявить факты неуплаты или неполной уплаты налогов и сборов. Налоговое законодательство предусматривает различные формы налогового контроля, но самыми эффективными являются камеральные и выездные проверки. Также к формам налогового контроля относят осмотр помещений, получение объяснений и проверка учета и отчетности, но они, как правило, проводятся в рамках выездных и камеральных налоговых проверок.

Камеральная проверка (далее — КНП) является всеобъемлющей и приоритетной формой налогового контроля, так как в большей мере она проводится без человеческого участия с помощью автоматизированных систем ФНС и имеет значительную степень эффективности, так как при проведении данной проверки охватываются почти все налогоплательщики, которые предоставляют свою налоговую отчетность в налоговые органы, а при выездных проверках — меньше половины налогоплательщиков. Также камеральные проверки являются главным источником информации о налогоплательщике для налоговых органов, которая необходима для назначения выездной проверки.

Согласно статье 88 Налогового кодекса РФ, для проведения камеральной проверки не требуется решения руководителя налогового органа, когда для выездной проверки важно получить разрешение руководителя для ее проведения.

Так как наиболее распространенной формой налогового контроля являются камеральные проверки, далее рассмотрено их количество на 2020-2021 г., а также количество выявленных нарушений.

Таблица 1. Сведения о проведении камеральных проверок по состоянию на 2020 — 2021 гг.

Год Камеральные проверки количество, единицы Из них выявивших нарушения, единицы Доля камеральных проверок, в результате которых были выявлены нарушения, %

2020 61 526 223 2 384 223 3,9

2021 58 894 309 2 975 430 5,05

В 2021 г. было проведено 58,9 млн камеральных проверок всего по России, а в 2020 г. количество камеральных проверок отличается на 2 млн единиц и составляет 61,5 млн проверок. Но несмотря на то, что в 2021 году проверок было меньше, выявленных нарушений и доля проверок, в результате которых были выявлены нарушения увеличилась на 591 207 единиц и доля увеличилась на 1,15%. Эффективность проверок на момент 2020-2021 года является не совсем высокой, так как нарушения выявляются только в каждой 20 камеральной проверке из их общего количества.

В таблице 2 представлена информация о размерах доначислений платежей.

Таблица 2. Информация о размерах дополнительно начисленных платежей, включая налоговые санкции и пени

Год Дополнительно начислено платежей, тыс руб Из них налогов, тыс руб Доля налогов в общем количестве начисленных платежей, %

2020 52 436 630 35 127 732 67

2021 89 272 846 64 496 358 72,2

По сравнению с количеством проверок в 2021 году, а их меньше, чем в 2020 году, стоит заметить, что доначислений в 2021 году значительно больше. Сумма платежей в бюджет увеличилась на 36 млрд рублей (+70,2%), также и размер доначислений налогов имеет тенденцию увеличения на 83% или на 29 млрд рублей.

В 2020 году по итогам камеральных проверок в бюджет государства было доначислено 52 млрд рублей, из них 67% составляют доначисления налогов. В 2021 году было доначислено 89 млрд рублей, из них 72,2% — это налоги.

Средний показатель доначисленных платежей в бюджет на одну проверку в 2020 году составляет 856 рублей, а в 2021 году — 1516 рублей. Таким образом, в период за 2 года средняя величина доначислений в бюджет с одной камеральной проверки составляет 1 186 рублей.

Можно сделать вывод, что эффективность камеральных налоговых проверок увеличивается и это свидетельствует о более грамотной работе налоговых органов. Несмотря на это, в области проведения камеральных проверок существует ряд проблем, которые исследованы ниже.

В ходе проведения камеральной проверки налоговые органы имеют право:

— вызвать налогоплательщика, для этого потребуется направить проверяемому объекту письменное уведомление для дачи пояснений,

— вызвать и опросить свидетелей,

— привлечь переводчиков, специалистов и экспертов,

— затребовать у проверяемого объекта дополнительные сведения, документы, объяснения (в некоторых случаях, о которых разъясним ниже), которые позволят определить нарушения со стороны налогоплательщика и приведут к результату — доначислению в бюджет налогов и взысканию штрафных санкций.

Согласно пункту 7 ст. 88 НК РФ, налоговый орган не имеет права требовать у налогоплательщика дополнительные документы и сведения, но существуют исключения для запроса дополнительных документов у налогоплательщика, такие как:

1. Налогоплательщик заявил НДС к вычету;

2. Налогоплательщик использует налоговые льготы;

3. Налогоплательщик сформировал налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость

Налоговое законодательство в области проведения камеральной проверки не окончательно урегулировано и на практике возникает множество споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Изучая практику судебных дел, можно сделать вывод, что в большинстве случаев налогоплательщик проигрывает дело, так как неверно исчисляет налоги, заполняет декларации, неправильно отражает сведения и не соблюдает сроки.

Для дальнейшего исследования рассмотрим судебное дело № А27-10761/2021.

ООО «Сибирские мотели» (далее — налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд с тем, что Инспекция неправомерно истребовала документы у него, так как отсутствовали выявленные ошибки и иные противоречия в представленной налоговой декларации, но Инспекция с заявленными требованиями не согласна. Она указывает, что имеет право истребовать у налогоплательщика данные документы.

В феврале 2021 года налогоплательщик предоставил уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в которой сумма расходов была уменьшена налогоплательщиком на 748 074 рублей. Это послужило основанием для направления налогоплательщику требования о представлении документов № 30100. Также у налогоплательщика были запрошены все подтверждающие документы в

отношении 572 операций по снятию наличных денежных средств, так как эти расходы не были поименованы в п.1 ст .346.16 НК РФ, а значит не могут быть учтены при определении налоговой базы.

Требование было направлено налогоплательщику, но документы в Инспекцию не были предоставлены в указанный срок и это послужило определению наказания налогоплательщика штрафом в размере 57 900 рублей. В свою очередь, налогоплательщик не согласился с этим и обратился в суд с заявлением о том, что оспариваемое решение нарушает права и законные интересы налогоплательщика. В ходе ведения дела суд выяснил, что нормы НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации по УСН предоставлять налоговому органу какие-либо конкретные документы, у Инспекции отсутствовали права для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в целях истребования документов у проверяемого налогоплательщика, а также из материалов дела не понятно, что в декларации по УСН Инспекцией были обнаружены ошибки. По решению суда, уточненная декларация по УСН, направленная налогоплательщиком, в которой он отразил свои расходы по УСН не свидетельствует о факте неотражения сведений, а также об ошибках первичной налоговой декларации.

Таким образом, при проведении камеральной проверки, налоговый орган не вправе был истребовать документы (п.7 ст. 88 НК РФ), если иное не предусмотрено Кодексом.

Не все налогоплательщики соблюдают законодательство РФ, но и не все налоговые органы правильно трактуют понятия и положения в Налоговом кодексе РФ. В ходе исследования установлено, что нет четкого определения в Налоговом кодексе РФ какие документы налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика и сроки истребования документов.

Поэтому в ст. 93 ив ст. 93.1 НК РФ необходимо закрепить список документов, которые можно истребовать у налогоплательщика и произвести выемку. Проблема истребования документов за пределами срока налоговой проверки также является актуальной. Это доказывается тем, что в письме ФНС России от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55 «О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации» говорится о том, что ФНС России не считает истребование документов территориальными налоговыми органами за пределами сроков налоговой проверки нарушением, а в Постановлении Пленума от 30 июля 2013 г. N 57 трактуется иначе — истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц документов, касающихся деятельности налогоплательщика, допускается лишь в

период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

На это стоит обратить внимание, так как нарушение сроков должно нести последствия как для налогоплательщика, так и для налоговых органов. Для решения данной проблемы следует внести поправки в ст.93 НК РФ и в ст. 93.1 НК РФ, а именно указать, что истребование документов и информации за пределами сроков налоговой проверки не допускается.

Данное внесение поправок в статью послужит преодолению проблем, которые возникают при проведении камеральной налоговой проверки и решении налоговых споров.

Рассмотрев судебную практику, можно сделать вывод, что большинство дел в сфере налоговых правонарушений возбуждаются именно после проведения камеральных проверок, поэтому важным является то, чтобы и налогоплательщики, и налоговые органы знали свои права и обязанности при осуществлении как камеральной налоговой проверки, так и других видов проверок.

Список используемой литературы:

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) // СЗ РФ — 1998. — №31 — Ст.3824.

2. Данные по формам статистической налоговой отчётности / Федеральная налоговая служба. Официальный сайт. [Электронный ресурс] — URL:

Источник: cyberleninka.ru