показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Порядком предусмотрено, что доходы и расходы отражаются в книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.
Книга учета доходов и расходов служит для фиксации, обобщения, систематизации и накопления информации о доходах, расходах и хозяйственных операциях налогоплательщиков, но сама по себе не является документом, подтверждающим их фактическое осуществление. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных уполномоченными государственными органами. При этом, для операций по приобретению и отгрузке товара предприниматель может применять самостоятельно разработанные формы первичных документов, содержащие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах. Для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , необходимо доказать реальность получения налогоплательщиком денежных средств. Из материалов дела следует, что в 2011 – 2013 г.г. предприниматель применяла специальный
Онлайн касса и кассовые документы | Документооборот | Малый бизнес ИП и ООО | Предпринимательство
64 АПК РФ. Содержание заключения по существу налоговый орган ни в суде первой инстанции, ни в судебном заседании суда апелляционной инстанции не оспаривает. Суд кассационной инстанции, направляя дело на новое рассмотрение указал, что предпринимателем не представлены по требованиям инспекции приходные кассовые ордера по каждой совершенной операции за проверяемый период с 01.01.2010 по 31.12.2012, справки-отчеты кассира-операциониста по форме КМ-6 с Z-отчетами ККМ ежедневные за проверяемый период с 01.01.2010 по 31.12.2012, акты приема-передачи нежилых помещений за проверяемый период по техническим причинам. При новом рассмотрении дела, с учетом требований суда кассационной инстанции судом первой инстанции правильно установлено и не оспаривается сторонами, что предприниматель в проверяемом периоде применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН ) с объектом налогообложения доходы (6%), что подтверждается заявлением налогоплательщика (вх. № 1648 от 12.01.2007). В проверяемом периоде 2010-2012 годы на предпринимателя была возложена обязанность по ведению только налогового учета, а именно ведение книги учета доходов и расходов. Кроме этого,
предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. В силу пункта 4 статьи 346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН регламентированы статьей 346.13 НК РФ, в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 которой организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого
Кассовые операции. Оформление документов по кассе в «1С бухгалтерия 8.3»
состав расходов затрат на оплату талонов на щебень в спорном периоде С.Е.А. в ходе выездной налоговой проверки были представлены первичные документы, в том числе, договор, счета-фактуры, товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки. На основании исследования совокупности доказательств и их оценки в в соответствии со ст.67 ГПК РФ суд первой инстанции установил, что представленные налогоплательщиком документы в своей совокупности с учетом установленных инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля обстоятельств не являются доказательствами, однозначно и непротиворечиво подтверждающими реальность хозяйственных операций заявителя с ООО , в связи с чем, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и включения затрат налогоплательщика, отраженных в указанных документах, в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, ЕН УСН . Согласно представленным документам поставщиком талонов на щебень является ООО ИНН/КПП №/№, место нахождения по адресу: . Заявителем представлены, в частности, следующие документы: счет-фактура № 96 от 12.07.2007 года на сумму руб., счет-фактура
выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет работникам предприятия только при наличии заявления подотчетного лица; отсутствие порядка выдачи денежных средств в подотчет в соответствии с требованием Положения ЦБ России от 12.10.2011г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», выразившееся в несвоевременности представления подотчетным лицом авансовых отчетов, несоблюдении сроков возврата остатка неиспользованного аванса. Авансовый отчет относится к кадровым документам в соответствии с Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 1 августа 2001г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет». Однако полагает, что выявленные недостатки не являются уголовно-наказуемым деянием в свете того, что нарушения бухгалтерского учета при «УСН +Доходы» места не имело. Далее из возражения следует, что после предъявления Предписания и во исполнение его, А. предприняла меры для устранения недостатков, что предусмотрено п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
НК РФ. «Упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина от ДД.ММ.ГГГГ № 26н) и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина от ДД.ММ.ГГГГ № 153н). Учет доходов и расходов ведется в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.
Согласно п. 4 ст.346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций, предусмотренный Инструкцией № от ДД.ММ.ГГГГ и представления статистической отчетности. Согласно ст.
346.15 НК РФ налогоплательщики при применении УСН должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения единым налогом, доходы от реализации и внереализационные дохода (ст. 249 и 250 НК РФ). При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются. Как указано выше предпринимательская деятельность налогоплательщика — управляющей организации, исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг. Управляющая
программе не было. Программа «Опер день» это программа по оформлению вкладов и займов, в ней работали специалисты, которые занимались вкладами и займами. У нее был отдельный кабинет, где проводились кассовые операции. Деятельность кооператива заключалась в выдаче займов, также граждане могли вложить денежные средства в кооператив.
Чтобы стать пайщиком кооператива необходимо было внести членский взнос. Контроль за деятельностью кооператива. Расходованию, перечислению денежных средств осуществлял председатель правления. Она проработала в кооперативе 3 месяца, после чего передала бухгалтерские документу новому бухгалтеру ФИО20 По ходатайству государственного обвинителя и защитника оглашены показания свидетеля ФИО19 в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, данные на стадии предварительного следствия из которых следует, что за период своей работы так и не разобралась до конца в программах Опер.день и УСН , ей были непонятны особенности ведения бухгалтерского учета в КПК. Она пыталась разобраться в организации бухгалтерского учета в такой организации, как кооператив, при этом искала в «Консультанте», но ничего
Источник: nalogcodex.ru
Касса для ИП на УСН в 2019 году
Онлайн-касса для ИП на УСН в большинстве случаев является обязательной. Применение кассовой техники регламентировано законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. ККТ должна быть оснащена фискальным накопителем и иметь подключение к сети интернет. Такое оборудование необходимо не только для частных коммерсантов, но и для юридических лиц, принимающих выручку наличными средствами или через терминал. Обойтись без формирования кассовых чеков и без использования онлайн-кассы с автоматической передачей данных в ИФНС можно только в исключительных ситуациях и при определенных видах деятельности – все возможные варианты освобождения прописаны в законодательстве.
Онлайн-касса для ИП на УСН 2019
Онлайн-касса нужна при проведении расчетов субъектов предпринимательства с населением, а также между представителями бизнеса, если используются наличные денежные средства. Если же расчет между субъектами бизнеса осуществляется в безналичной форме (платежными поручениями) и без использования банковских карт, то проводить эту операцию через ККТ не надо, она будет отражена в банковской выписке.
Предприниматели и организации на любом режиме, включая УСН, без кассы могут работать в исключительных случаях, когда (ст. 2 закона № 54-ФЗ):
- работа ведется в отдаленной труднодоступной местности (перечень таких местностей утверждается региональными властями), при этом по требованию покупателя необходимо выдавать документ, подтверждающий оплату;
- в месте осуществления сделок нет технической возможности подключить кассовое онлайн-оборудование к интернету (тогда применяется обычная ККТ);
- предприниматель ведет бизнес в одном из направлений, указанных в перечне из п. 2, 14 ст. 2 закона № 54-ФЗ (продажа периодики, мороженого в киосках, фруктов и овощей вразвал, билетов в государственные театры с рук или с лотка, торговля на розничных рынках, ярмарках, торговля напитками в розлив, услуги присмотра за детьми, больными, престарелыми, работа по вспашке огорода или колке дров, сдача в аренду жилья, принадлежащего ИП и др.).
В 2019 году ИП на УСН нужна ли касса? Кассовая техника, формирующая чеки в онлайн-режиме, была необязательным элементом до 1 июля 2019 года, при условии, что предприниматель оказывает услуги физическим лицам и вместо кассового чека оформляет платежные документы на бланках строгой отчетности (отсрочка предусматривалась п. 8 ст. 7 закона от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ).
Отсутствие кассы для ИП на УСН в 2019 году возможно при условии, что предприниматель работает в одиночку, у него нет ни одного действующего трудового договора с работниками, он занимается продажей продукции собственного производства или самостоятельно оказывает услуги, выполняет работы. В этом случае ст. 2 закона от 06.06.2019 г. № 129-ФЗ предусмотрена отсрочка до 1 июля 2021 года. Если предприниматель, соответствуя условиям временного освобождения от применения ККТ до 01.07.2021 г., заключит хоть один трудовой договор с физическим лицом, право на отсрочку утрачивается. Онлайн-касса для УСН при приеме наемного работника должна быть установлена и зарегистрирована в месячный срок с момента заключения первого трудового договора.
С 01 июля 2021 г. все «упрощенцы» (кроме тех, кто попал в категорию исключений по виду деятельности или месту ведения бизнеса – ст. 2 закона № 54-ФЗ) обязаны будут перейти на новый порядок приема наличности с применением онлайн-касс.
Касса для УСН
Онлайн-ККТ выбирается с учетом предполагаемого ежедневного оборота. Этот параметр важен для предпринимателя тем, что фискальные накопители обладают ограниченной памятью. Касса для ИП на УСН должна быть оборудована так, чтобы кассир или продавец мог формировать чеки по каждой операции с наличностью в режиме реального времени. ККТ может быть стационарной и располагаться непосредственно в торговой точке, но предприниматели могут выбрать и мобильные версии онлайн-касс – этот вариант актуален при курьерской доставке товаров, когда оплату за товар принимает курьер. Онлайн-кассы нужны и интернет-магазинам.
Кассовый чек может быть не только бумажным, но и электронным. Бумажные кассовые документы выдаются покупателю сразу в месте расчета, а электронные его версии можно рассылать СМС-сообщениями или на электронную почту, возможен также вариант со считыванием покупателем QR-кода при помощи планшета или смартфона.
Кассовая техника может быть поставлена на учет в ИФНС в онлайн-режиме, для этого не потребуется возить ККТ в контролирующий орган. Для передачи сведений в налоговый орган о совершенных транзакциях предпринимателю придется заключить договор с оператором фискальных данных, который отвечает за обработку и своевременную передачу такой информации налоговикам.
Схема приема наличности после внедрения онлайн-ККТ следующая:
- кассир или иное ответственное лицо вводит в программу сведения об операции;
- касса формирует чек, в котором присутствуют все обязательные реквизиты (сумма расчета, НДС и ставка налогообложения, налоговый режим, стоимость товара, форма расчета, номер документа, его дата и время составления, ФИО кассира и т.д.);
- информация попадает в фискальный накопитель, после чего перенаправляется оператору фискальных данных, он передает сведения в ИФНС;
- клиенту выдается кассовый чек на бумаге или отправляется в электронном виде;
- в конце рабочего дня кассир формирует отчет о закрытии смены.
В отличие от предпринимателей, работающих на спецрежимах ЕНВД и ПСН, для «упрощенцев» не действует налоговый вычет на приобретение онлайн-ККТ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Кассовые документы при усн — законодательство и судебные прецеденты
приняты в качестве документально обоснованных расходы на приобретение строительного материала у общества «ПКФ «Премиум» на сумму 2 647 544 руб. 76 коп. по счету-фактуре от 04.02.2013 № 446, в материалы проверки обществом в подтверждение расчетов были представлены приходные кассовые ордера на указанную сумму, подписанные Захаровой Н.В., при этом фактов нереальности сделок с указанным контрагентом, пороков указанного контрагента и оформления документов (приходных кассовых ордеров, товарных накладных, счетов-фактур), получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с обществом «ПКФ «Премиум» не было установлено; обществом в судебное заседание представлены оригиналы приходных кассовых ордеров и счет-фактура от 04.02.2013 № 446. При указанных обстоятельствах требование налогоплательщика о признании незаконным оспариваемого решения в части доначисления налога по УСН в результате исключения из состава расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей у общества «ПКФ «Премиум», начисления соответствующих пеней и штрафа судами обоснованно удовлетворено. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 17.02.2015 № 274-О, ст.
на величину расходов». В ходе проверки в подтверждение расходов на приобретение материалов у спорных контрагентов Предпринимателем по требованию от 17.03.2015 № 06-11/02393 представлены товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ. В рамках рассмотрения настоящего дела в суде первой инстанции в подтверждение понесенных расходов за 2011-2013 Предпринимателем также представлены документы по хозяйственным взаимоотношениям с контрагентами ОАО «Изолюкс» и предпринимателем Каграманяном Д.Ш.: 241 договор о выполнении работ (оказании услуг, поставки материалов) за период с 2011 по 2013 годы с приложением локальных смет, актов о приемке выполненных работ, счетов. Вместе с тем Инспекция по результатам исследования предъявленных в ходе выездной налоговой проверки документов, пришла к выводу о том, что Предпринимателем при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН , за 2011-2013 годы в состав расходов необоснованно включена стоимость материалов в общей сумме 12 061 510 руб. по документам, составленным от имени ОАО «Изолюкс» (на сумму 2
повторного пробития кассового чека при недозаправке клиентов, налогоплательщиком ни в ходе проверки, ни при рассмотрении дела в судах не предоставлены.Факты прокачки топлива через ККТ в связи с завоздушиванием системы подачи, неисправности проводки, сильных морозов, а также переливы колонкой топлива в объеме превышающем заданные пультом управления показания, предпринимателем не подтверждены. Акты или иные документы по фактам прокачки топлива предпринимателем не составлялись, соответствующие документы не представлены. Объяснения операторов в отсутствие оформленной документации не могут быть приняты в качестве относимых и допустимых доказательств. Совокупность доказательств, исследованных судом первой инстанции, а именно ежемесячные кассовые книги, ежедневные отчеты операторов, заявление о снятии ККТ с регистрации, суммарный оборот ККТ по состоянию на дату снятия с учета, свидетельские показания полученные как в ходе проверки, так и в рамках уголовного дела, подтверждает обоснованность выводов инспекции о занижении предпринимателем выручки от реализации в 2013 году и утрату налогоплательщиком с 1 октября 2013 года права на применение УСН . Доводы
правила составляют отдельные категории налогоплательщиков, такие как плательщики единого налога на вмененный доход, а также хозяйствующие субъекты, оказывающие услуги населению. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Кассовый чек – первичный учетный документ, отпечатанный ККТ на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между поставщиком и покупателем наличного денежного расчета (п. 2 Положения о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470) При этом наличие только квитанции к приходному кассовому ордеру от продавца не является достаточным для признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН . Приходный кассовый ордер не может заменить собой кассовый чек, поскольку не является бланком строгой отчетности, что подтверждается письмом Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40. Предприниматель не представил кассовые чеки, подтверждающие факт осуществления между поставщиком ООО «Матрица» (ИНН 7811338629), ООО «СК ГРУПП» (ИНН 78065153500),
размере 3,8 кв.м, занимаемая двумя кассовыми аппаратами является общей площадью ИП Ветиса В.К. и ИП Ветис Н.М., следовательно в полном объеме должна быть включена в используемую в целях предпринимательской деятельности торговую площадь без разделения между предпринимателями. Стороны в судебном заседании представили дополнительные документы и доказательства с ходатайством о их приобщении к материалам дела. Заявитель в судебном заседании уточнил заявленные требования и просит признать недействительным решение налогового органа от 20.11.2008 № 1-26/54 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части дополнительного начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2005-2007 гг. в сумме 2 036 847,00 руб., начисления на указанную сумму налога соответствующих пеней и штрафов, привлечение к ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов в размере штрафа 5 050 руб., а также просит применить смягчающие ответственность обстоятельства за неуплату единого налога по УСН в сумме 27 190 руб.
подключен терминал «Сбербанка», а был подключен терминал «Альфа банка», соответственно, представленные в уголовное дело таблицы П.Е.В. не могут быть приняты во внимание, поскольку содержат недостоверную информацию. Налоговой инспекцией проанализированы кассовые документы, первичные кассовые документы, бухгалтерские регистры по учету наличных и безналичных, которые поступают по бухгалтерскому отчету налогоплательщика и установлено, что налогоплательщиком соблюдались правила ведения бухгалтерского учета и хозяйственные операции отражались посредствам двойной записи в бухгалтерском учете налогоплательщика. Соответственно наличные денежные средства отражались в № счете, а безналичные на счете №. Налоговым органом проанализированы первичные бухгалтерские документы по кассе и установлено, что выручка, которая зачислялась на мерчант Горбачевой через спорные терминалы, подключенные к ККТ не учтена в бухгалтерском учете и не учтена в определении налогооблагаемой базы по УСН и исчисления налога. Свидетель З.К.В. суду показала, что работает в ИФНС России по г. Орску . ДД.ММ.ГГГГ она принимала участие в проведении проверки (осмотре) магазина « » проверка проводилась с
состав расходов затрат на оплату талонов на щебень в спорном периоде С.Е.А. в ходе выездной налоговой проверки были представлены первичные документы, в том числе, договор, счета-фактуры, товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки. На основании исследования совокупности доказательств и их оценки в в соответствии со ст.67 ГПК РФ суд первой инстанции установил, что представленные налогоплательщиком документы в своей совокупности с учетом установленных инспекцией при проведении мероприятий налогового контроля обстоятельств не являются доказательствами, однозначно и непротиворечиво подтверждающими реальность хозяйственных операций заявителя с ООО , в связи с чем, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС и включения затрат налогоплательщика, отраженных в указанных документах, в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, ЕН УСН . Согласно представленным документам поставщиком талонов на щебень является ООО ИНН/КПП №/№, место нахождения по адресу: . Заявителем представлены, в частности, следующие документы: счет-фактура № 96 от 12.07.2007 года на сумму руб., счет-фактура
ФИО1 за наличный расчет. Перечисленные лица применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, освобожденный от применения контрольно- кассовой техники.
В качестве документов, подтверждающих расходы, Муллиным A.M. представлены накладные, товарные накладные, квитанции к приходно-кассовым ордерам, подтверждающие оплату, оформленные надлежащим образом. Показаниями свидетеля ФИО1 и копией приходного кассового ордера № 8 от 31 марта 2014 года подтверждается приобретение индивидуальным предпринимателем Муллиным A.M. у упомянутого предпринимателя товаров и изделий на общую сумму 1 575 365 руб. При указанных обстоятельствах по делу отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления. Судом вынесено указанное выше решение, обжалованное административным ответчиком Муллиным А.М. по мотивам незаконности и необоснованности, неправильного определения обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствия выводов, установленных судом, обстоятельствам дела, неправильного применения норм материального права. Отмечено, что налоговым органом при исчислении ЕН по УСН за 2014 год, не были учтены понесенные им расходы при приобретению товара за наличный расчет у ИП ФИО4 на сумму
252, 254, 346.12, 346.16, 346.17, 346.18, 346.26 НК РФ, ст. 861 ГК РФ, заявитель полагает, что судом первой инстанции дана неверная оценка первичным документам, подтверждающим расходы ИП Цудной Ю.М., а именно кассовым чекам ООО «ЛЮФТ ИНК», книге учета доходов и расходов. Административным истцом представлен исчерпывающий перечень документов, подтверждающих расходы.
В письменных возражениях УФНС России по Тверской области на апелляционную жалобу выражается несогласие с ее доводами. Содержится просьба об оставлении решения суда без изменения ввиду его законности и обоснованности. Указано, что доводы апелляционной аналогичны доводам, изложенным в суде первой инстанции и направлены на переоценку доказательств, которые исследовались судом первой инстанции в полном объеме, оценены надлежащим образом. Указано, что копия книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН , представлена Цудной Ю.М. лишь в Управление как приложение к жалобе на решение Инспекции. Тем самым, как верно указал суд первой инстанции, заявитель создал препятствия для налогового органа в проверке обоснованности
Однако, из этого же заключения экспертизы, следует, что за ней и Беспаловым задолженность по сч. 71.1 в размере 500 000 руб. и 285 000 рублей соответственно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отсутствует. Чтобы избежать административного штрафа за нарушение порядка работы с денежной наличностью, в случае проверки уполномоченными органами, руководителем кооператива ФИО11 давались ей устные распоряжения о проверке всех кассовых документов, о снижении подотчетных сумм и о возврате их в кассу в установленные сроки. Она предполагает, что ею были пересмотрены суммы подотчета в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего в программе 1С (УСН ) были отредактированы документы и удалены те, которые оформлялись, за ненадобностью, по которым фактически деньги не выдавались и не вносились в кассу. А так как она не имела специального образования и опыта работы в качестве главного бухгалтера в области кредитной кооперации, произошла бухгалтерская ошибка. Члены кооператива имели право получать займы, на условиях, предусмотренных Положением «О порядке предоставления
Источник: nalogcodex.ru
