Правила ведения кассовых операций — это установленный в нормативных актах Банка России, локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитными организациями и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приема, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей.
Банк России, реализуя свои полномочия по определению порядка ведения кассовых операций, закрепленные ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», принял положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». На этой правовой основе кредитные организации разрабатывают локальные акты, предусматривающие порядок осуществления кассовых операций применительно к своей деятельности. Эти акты не должны противоречить правовым актам, принятым Банком России.
8. Кассовые операции.
Кассовые операции включают в себя следующие группы отношений:
Во-первых, расчеты наличными денежными средствами. Расчеты физических лиц наличными денежными средствами осуществляются без ограничений. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей указанием Банка России установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору в сумме 100 тысяч рублей. Эти ограничения не распространяются на расчеты по выплате заработной платы, стипендий, иные выплаты, в том числе социального характера.
Во-вторых, отношения по хранению денежных средств в кассах организаций, по получению и выплатам наличных денежных средств. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (кассе) на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ. Лимит остатка денежных средств определяется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем самостоятельно и согласовывается с банком. Деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства) юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
Кассовые операции — ответы на вопросы читателей
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Ведутся также кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится их кассиром по приходным кассовым ордерам. После приема наличных денег кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
Приходным кассовым ордером оформляются:
- — принятые по окончании проведения кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники наличные деньги на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом);
- — принятая платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) общая сумма наличных денег;
- — принятый остаток наличных денег, полученных под отчет;
- — принятые наличные деньги от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.
Выдача наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится:
- — работнику под отчет — по расходному кассовому ордеру с приложением письменного заявления работника, подписанного руководителем, с условием представления в трехдневный срок после истечения срока, на который выданы деньги или выхода на работу, отчета о произведенном расходе и отсутствии задолженности по ранее выданным суммам под отчет;
- — для выплат заработной платы, стипендий и других выплат — по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
На юридическое лицо, индивидуального предпринимателя возлагается обеспечение организации порядка ведения кассовых операций, в том числе: внесение в кассовую книгу всех записей на основании приходных и расходных кассовых ордеров; недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением установленных законодательством случаев; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств. Ответственность за нарушение установленных правил установлена ст. 15.2 КоАП РФ.
В-третьих, отношения по перевозке и инкассации денежной наличности. Юридические лица, индивидуальные предприниматели вносят наличные деньги в банк, в организацию инкассации или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.
В-четвертых, отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств. Выдача наличных денежных средств осуществляется по денежным чековым книжкам, выдаваемым банками своим клиентам. Чеки принимаются кредитными организациями в течение 10 дней со дня их выписки с указанием назначения платежа, заверяя эти сведения своей подписью и печатью. Чеки предъявляются в банк накануне или в день получения денег.
Источник: studme.org
Порядок ведения кассовых операций
Право выбора формы расчетов в Российской Федерации принадлежит заинтересованным предприятиям, учреждениям, другим организациям, гражданам. И только в строго оговоренных законодательством случаях (например, выплата заработной платы, стипендий, пенсий, расчетов с населением) форма расчетов должна быть наличной.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации должно иметь кассу, т.е. особое, специально оборудованное помещение, и вести кассовую книгу по установленной форме.
При этом прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ), что установлено Законом № 54-ФЗ.
Обращаем внимание на то, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Закон № 290-ФЗ) существенно меняет взаимоотношения между организациями, индивидуальными предпринимателями, применяющими ККТ и налоговыми органами. В соответствии со ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ продавец при покупки товара (работ, услуг) пробивает чек, и в момент расчета документ попадает в специальную систему в режиме онлайн, доступную налоговым органам. Интернет — магазины не обязаны больше привозить клиенту бумажный чек вместе с покупкой. Они обязаны направить в адрес покупателя его электронную копию на его электронный адрес или телефон, указанный при регистрации на сайт магазина.
Отметим, что теперь все данные о моделях ККТ и конкретных экземплярах вместе с номерами фискальных накопителей собраны в специальные реестры, которые ведет ФНС России. Налоговые органы в режиме онлайн будут отслеживать, где установлена касса, кому она принадлежит размер выручки по конкретной ККТ, что позволит контролировать размер денежных потоков. Данные о выручки и ее динамике будут доступны в личном кабинете лица, применяющего ККТ.
Пользователь ККТ должен заключить договор оператором фискальных данных и зарегистрировать ККТ, как и раньше в налоговом органе. Пользователь ККТ должен:
- • своевременно информировать налоговые органы о смене данных, например, наименование организации;
- • исключить несанкционированный доступ третьих лиц к ККТ;
- • предоставлять налоговым органам по их запросам необходимую информацию в целях проведения проверки;
- • обеспечить доступ должностных лиц к фискальным накопителям.
Оператор фискальных данных должен иметь лицензии и получить экспертное заключение о том, что обладает соответствующими техническими средствами. По запросу налоговых органов, в течение трех дней предоставлять определенную информацию о пользователе. Права налоговых органов теперь зафиксированы в п. 2 ст.7 Закона № 54-ФЗ.
В частности, налоговые органы будут вести реестр ККТ и фискальных накопителей. Таким образом, все без исключения ККТ будут учтены в системе (ст. 3 Закона № 54-ФЗ).
В соответствии с письмом Минфина РФ от 13.08.09 № 03-01 -15/8-413 предусмотрена административная ответственность за продажу товаров (выполнение работ либо оказание услуг) без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. Кроме того, в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 31.07.03 № 16, неприменением контрольно-кассовых машин, в частности является:
- • использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой регистрации установлена ст.ст. 4 и 5 Закона);
- • использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр (соответствующее требование установлено п. 1 ст. 3 Закона);
- • использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее требование установлено ст. 4 Закона);
- • использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти (наличие на контрольно-кассовой машине пломбы центра технического обслуживания в силу ст. 4 и 5 Закона является обязательным условием допуска контрольно-кассовой машины к применению).
Таким образом, можно сделать вывод, что за применение незарегистрированного кассового аппарата, который используется только для внутреннего учета, налогоплательщику грозит штраф.
Таблица 29.1. Административная ответственность в сфере применения ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями
Правонарушение
Ответственность для организаций
Ответственност ь для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей
Штраф от . до полного размера суммы расчетов, проведенных без ККТ, но не менее 30 000 руб.
Штраф от. до х суммы расчетов, проведенных без ККТ, но не менее 10 000 руб.
Повторное неприменение ККТ, в случае если сумма расчетов, проведенных без техники, составила 1 млн руб. и более
Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (распространяется на ИП)
Дисквалификация на срок от одного до двух лет
Использование ККТ, которая не соответствует закону либо с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и условий применения
Предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.
Предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.
Непредставление или несвоевременное представление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов
Предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.
Предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.
Ненаправление организацией или ИП покупателю электронного чека или БСО либо непередача указанных документов на бумажном носителе по его требованию
Предупреждение или штраф до 10 000 руб.
Предупреждение или штраф до 2 000 руб.
Кассовые операции представляют собой совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег.
Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее — кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с законом лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться руководителем. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств.
Кассовые документы оформляются:
- • главным бухгалтером;
- • бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
- • руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.
Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее — документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.
Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее — подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Вопросы и задания для самоконтроля
- 1. Назовите особенности налично-денежного обращения в Российской Федерации.
- 2. Каков порядок соблюдения лимита наличных денег в кассе организации и у индивидуального предпринимателя?
- 3. Каким образом, организация и индивидуальный предприниматель, обязаны соблюдать кассовую дисциплину?
- 4. Каковы особенности использования ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями?
Источник: bstudy.net
Кассовый учет у ИП и в ООО: шпаргалка для начинающего предпринимателя
После поголовного перехода на онлайн-кассы у ИП и субъектов малого предпринимательства (ООО) возникает много вопросов, касающихся порядка ведения кассового учета. Эта статья может быть использована, как инструкция по учету кассовых операций — в ней мы разобрали самые проблемные моменты для начинающих бизнесменов.
Специальное предложение для владельцев магазинов — программа для складского учета + онлайн-бухгалтерия Фингуру.
1. Открытие смены онлайн-кассы
В соответствии с п.2 ст.4.3 ФЗ-54 кассовая смена не может длиться больше 24 часов, т.к. в противном случае отображение фискальных признаков на чеках невозможно. Открытие и закрытие онлайн-кассы должно сопровождаться распечаткой отчетов.
Большинство онлайн-касс формирует отчет об открытии смены автоматически в момент, когда при закрытой предыдущей смене кассир оформляет какой-то другой документ, например, подтверждающий отпуск товара.
2. Прием выручки в кассу
В течение рабочей смены кассир-операционист принимает от покупателей наличную и безналичную оплату за товары, работы или услуги и формирует по каждой операции чек ПРИХОД (ПРОДАЖА) — главный фискальный документ. Оформлять ПКО на каждую сумму, пробитую через ККТ, не надо.
В течение смены, для контроля денежных средств, проведенных через кассовый аппарат, можно формировать сколько угодно нефискальных документов — X-отчетов.
3. Возврат прихода
Учет кассовых операций предприятия розничной торговли редко обходится без оформления возвратов. Если клиент решил отказаться от покупки, вам нужно будет оформить чек ВОЗВРАТ ПРИХОДА. Возвращая полную сумму, кассир формирует чек, аналогичный первоначальному, а в поле «Дополнительные реквизиты чека» указывает фискальный номер операции, подлежащей корректировке.
4. Прием наличных из банка
Приходный кассовый ордер — один из документов кассовой дисциплины, используемый для оформления поступления денежных средств в кассу ИП или организации.
При приеме наличных из банка (например, для выдачи ЗП или командировочных) оформляется ПКО.
Порядок учета приходных и расходных кассовых ордеров регламентирован указанием ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У , вступившим в силу 01.06.2014 года. Согласно этому документу, ПКО и РКО фиксируются в журнале регистрации по форме КО-3 , утвержденной постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88 .
5. Выдача денег под отчет
Подотчетные деньги — это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужды.
Для выдачи денег формируется расходный кассовый ордер (РКО) на основании письменного заявления подотчётного лица, составленного в произвольной форме. В заявлении указывается сумма, срок, на который выдаются деньги, дата и подпись руководителя.
В течение трех рабочих дней после окончания срока, на который выдавались подотчётные деньги, или выхода на работу сотрудник обязан предъявить бухгалтеру (при его отсутствии — руководителю) авансовый отчёт вместе с документами, подтверждающими произведённые расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).
Если сотрудник потратил личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление.
Если у сотрудника остались на руках подотчетные деньги, то он возвращает их обратно в кассу. Оформляется ПКО.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ: нельзя выдавать работнику наличные деньги в подотчёт, если он уже имеет непогашенную задолженность по ранее полученной подотчётной сумме денег. То есть работник вначале должен отчитаться по ранее полученным деньгам и только потом может взять снова деньги в подотчёт.
Руководитель (или ИП) сам решает на какой срок выдавать деньги, законом этот период не ограничивается. Главное, в заявлении подотчётного лица этот срок должен быть чётко указан, а руководитель даёт своё согласие посредством подписи.
Деньги под отчёт можно перечислять и на банковские зарплатные карты сотрудников.
6. Выдача ЗП
Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.
Ведомость составляется бухгалтерией в одном экземпляре на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и тому подобного. Напротив фамилий тех работников, которым зарплата по каким-либо причинам не выплачена, указывается «депонировано».
На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется РКО.
Заработную плату работникам можно выплачивать и по расходному ордеру, но разумнее вести учет в ведомости.
Исправления в документах не допускаются.
7. Сдача наличных в банк.
Принимая от клиентов оплату за товары и услуги наличными, кассир должен оформить приходный кассовый ордер по форме КО-1 . Если сумма превышает лимит остатка в кассе, излишек нужно сдать в банк, для чего формируется расходный кассовый ордер по форме КО-2 .
8. Закрытие кассовой смены
Как мы уже говорили ранее, открытие и закрытие смены онлайн-кассы должно сопровождаться распечаткой отчетов.
Закрытие смены подтверждает отчет, который содержит такую информацию:
- адрес точки, ФИО кассира и другие данные о смене;
- сколько чеков было напечатано;
- сколько чеков не ушло в ОФД (если эта цифра отличается от нуля, возможны проблемы с передачей данных, которые нужно оперативно устранить);
- сумма выручки;
- сумма возвратов;
- информация о способах оплаты (нал, безнал).
Отчет о закрытии смены — фискальный документ. Большинство онлайн-касс настроено так, что при его оформлении производится полная выемка наличных, отдельную операцию проводить не нужно.
Если вы по какой-то причине не закрыли смену вовремя, порядок действий такой:
- прекращаете пробивать чеки;
- формируете отчет о закрытии смены;
- если успели выдать чеки после того, как прошло 24 часа с момента открытия смены, важно сообщить в ФНС об обстоятельствах случившегося до того, как данные о нарушении ведомство получит от ОФД. Чрезвычайные обстоятельства в идеале нужно подтвердить документально — это повысит шансы на смягчение наказания.
9. Использование чека коррекции.
Если при оформлении продажи чек не был пробит (это случается из-за сбоя в работе кассы), нужно действовать так:
- составить акт, в котором указать расчет, произведенный без применения ККТ, название товара или услуги, причину нарушения;
- сформировать чек коррекции, в котором указать признак расчета (приход, расход), основания для корректировки, сумму;
- сообщить в налоговую о факте неприменения ККТ и формировании чека коррекции.
Согласно примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ , своевременно обнаружив и самостоятельно исправив ошибку, вы будете освобождены от наказания.
Как законно распоряжаться выручкой
Все, что зарабатывает организация, является её собственностью. Даже если в ООО всего один учредитель, он не имеет права тратить деньги из кассы на личные нужды