Книга покупок и книга продаж УСН образец

Формы с 1 июля 2021
Форма счета-фактуры, книги покупок и продаж и дополнительных листов к ним, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур c 01.10.2017 года утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15 и от 02.04.2021 № 534).
Начало действия последней редакции: 1 июля 2021 года.

О новом согласно Постановлению от 02.04.2021 № 534:
Внесены изменения в бланки в связи с тем, что Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ дополнил статью 169 НК РФ новыми положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.

Формы до 1 июля 2021

Порядок отражения авансов и зачетов в книге покупок и продаж. Коды 01,02,21,22

Форма счета-фактуры, книги покупок и продаж и дополнительных листов к ним, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур c 01.10.2017 года утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15).
Начало действия последней редакции: 1 апреля 2019 года.

Меню

Приложения ФНС/CФР

Источник: www.otch-info.ru

Составляем документы правильно: счет-фактура на аванс и другая “первичка”, как отражать в книге покупок и продаж

Чтобы точно определить размер НДС, подлежащий выплате, организация должна учитывать все выставленные ей счета-фактуры. Для этого должен вестись специальный журнал учёта – книга покупок, в котором и фиксируются все такого рода документы. Данная статья поможет разобраться, чем следует руководствоваться при ведении книги учёта, и как в ней отражаются отдельные виды счетов-фактур.

В каком случае нужно вести учет, а когда нет?

Вопросы ведения книг покупок и продаж регламентируются следующими нормативными актами:

• НК РФ в части, касающейся вопросов уплаты НДС (глава 21).
• Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, которым были утверждены Правила ведения для каждого из видов книг.
• Разъяснениями ФНС РФ по конкретным вопросам, связанным с правилами учёта (например, письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657).

В отношении книг покупок действует следующее правило: их ведут все организации и ИП, которые применяют вычеты по НДС – то есть все лица, которые являются налогоплательщиками по этому виду налогов. О счёт-фактуре для ИП можно узнать здесь.

Урок 48. Книга покупок и книга продаж в 1С:Бухгалтерия 3.0

Соответственно, ведение книги покупок и учёт в ней счетов-фактур не обязательно для следующих лиц:

1. Освобождённых от уплаты НДС в силу ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ (то есть организации и ИП с оборотом по выручке за три последовательных календарных месяца менее 2 млн. рублей, а также участники исследовательской деятельности в рамках проектов инновационного центра «Сколково»).
2. Реализующих товары, оказывающих услуги или производящих работы только за пределами территории России.
3. Ведущих только операции, с которых НДС в силу ст. 149 НК РФ не платится (реализация медтоваров отечественного производства, ритуальные услуги и т. д.).
4. Действующих на специальных налоговых режимах.

Согласно п. 3 Правил ведения, утверждённых указанным выше постановлением Правительства РФ, книгу продаж должны вести:

Важно. Хотя книги покупок и продаж по выбору налогоплательщика могут вестись как в электронном, так и в бумажном виде, на проверку в ИФНС они подаются вместе с декларацией только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Подробнее об учёте счётов-фактур можно узнать в этой статье.

Какие бумаги находят отражение в учете, а какие туда не попадают и почему?

В книге покупок должны быть зафиксированы:

1. Счета-фактуры по учтённым товарам, работам либо услугам.
2. По авансовым перечислениям.
3. Корректировки и исправления к выставленным ранее счетам-фактурам.
4. Документы на бланках строгой отчётности, связанные с расходами на проезд и наём жилья сотрудниками во время служебных командировок.
5. Документы по передаче акционерами, пайщиками или участниками передаётся имущество в уставной капитал, если в них имеется сумма налога, которая была восстановлена передающей стороной.
6. Таможенные декларации по ввозу товаров на территорию России.
7. «Нулевые» счета-фактуры, если документы по ставке 0% не были собраны в установленный срок.
8. Счета-фактуры, по которым НДС сначала был принят, а потом восстановлен по нулевой ставке.

В книге продаж, согласно Правилам ведения, должны быть отражены:

• Счета-фактуры (как обычные, так и корректировочные, которые передаются продавцами по мере того, как у них возникают права на вычеты по НДС согласно ст. 172 НК РФ.
• Счета-фактуры, которые получены на носителе бумажном, в электронном виде, а также частично напечатанные на компьютере, а частью заполненные от руки, если при этом такие документы соответствуют правилам заполнения.
• Чеки для компенсации НДС, которые попадают в учет и оформлены продавцами физлицу, являющемуся иностранным гражданином, если такие документы согласно п. 1 ст. 169.1 и п. 11 ст. 172 НК РФ дают права на налоговые вычеты по НДС.

Все ли нужно регистрировать, а если “первичка” контрагента без НДС?

Однако не все документы подлежат фиксации в книгах покупок и продаж. В книге покупок не отражаются документы:

1. Не соответствующие правилам, установленным ст. 169 НК РФ.
2. Если передавались товары, работы или услуги без оплаты (по безвозмездным договорам).
3. Полученные посредниками от заказчиков по товарам, работам или услугам, которые были переданы на реализацию. Это касается как обычной документации, так и по полученной предоплате (авансе).
4. Полученные посредниками от продавцов и выставленные на имя посредника.
5. По предоплате в расчётах, связанных с безденежными операциями.
6. По предоплате за приобретённые товары, работы либо услуги, если операция НДС не облагается.
7. Авансовые счета-фактуры, полученные уже после отгрузочных.
8. Имеющие пометку «без НДС», если их передал продавец, который от уплаты освобождён в силу закона.

На последнем обстоятельстве следует остановиться особо. Все-таки, нужно ли составлять и регистрировать счет-фактуру без НДС? Хотя счёт-фактура и является основанием для предоставления вычета по НДС, его функции этим не исчерпываются. Среди прочего, они подтверждают тот факт, что работы, товары либо услуги переданы от одной стороне к другой в полном объёме.

Поэтому даже в тех случаях, когда продавец НДС не уплачивает (ст. 149 НК РФ), счёт-фактура всё равно составляется (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако фиксировать её в книге продаж уже не требуется.

Справка. О том, находят ли отражение в книге покупок авансовые счета-фактуры по безденежным расчётам, является спорным. В своё время Пленум ВАС РФ счёл это правило не соответствующим закону (постановление от 30 мая 2014 г. № 33) – однако ФНС до сих пор рекомендует эти документы не указывать.

Подробнее о счёт-фактуре без НДС читайте в этой статье.

Ведение документов

Согласно Правилам заполнения, утвержденным постановлением Правительства РФ №1137, в книге покупок должна указываться следующая информация:

• Полное и сокращенное название покупателя в том виде, как оно указано в учредительных документах юридического лица. В том случае, если покупателем является ИП, указывается его фамилия, имя и отчество (при наличии такового).
• ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.
• даты (в форме «число-месяц-год») первого и последнего числа начала и конца отчётного периода (квартала).

Сама же по себе форма книги должна заполняться следующим образом (далее нумерация отражает номер графы):

Важно. При уменьшении стоимости в порядке пп.1 п. 3 ст. 169 НК РФ в пятой графе ставятся реквизиты первичного учётного документа, которым было подтверждено согласие на уменьшение.

• Скачать бланк книги покупок и продаж
• Скачать образец книги покупок и продаж

Как отразить документы

Корректировочный

На то, как отражается корректировочный счет-фактура, нужно обратить особое внимание. Особенностью этого документа является то, что он составляется лишь с согласия покупателя. Поэтому данные о «первичке», подтверждающей такое согласие, отражаются в книге. Корректирующая счет-фактура не отображается в книге покупок, а фиксируется продавцом в случае уменьшения цены.

В этом случае продавец «теряет» часть средств, «отдавая» их покупателю. Увеличение же фиксируется уже в аналогичном документе покупателя.

Внимание. В книге покупок корректировочный документ отражается, если изменение произошло в том же квартале.

На аванс

Счёт на предварительную оплату фиксируется в книге у покупателя с кодом операции 02. Если же в счёт аванса была произведена отгрузка, то счёт-фактура на неё находит отражение в учётной книге покупок у продавца с кодом 22.

О том, чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры, можно узнать в этой статье, а подробнее о счёт-фактуре на аванс читайте здесь.

Возврат от покупателя

Если произошёл возврат товара от покупателя, то соответствующий документ в книге покупок продавца фиксируется по общим правилам с указанием кода операции 16.

Фиксируя возврат дополнительно указывается:

• Номер и дата счёта-фактуры.
• Собственные реквизиты продавца.
• Дата, когда товары приняты на учёт.
• Их стоимость.
• Сумма НДС.

Оформление

Форма книги покупок установлена разделом I приложения 4 к постановлению Правительства РФ №1127. Иные формы к применению не допускаются, и в случае нарушения правил заполнения ФНС не примет отражённые суммы к вычету по НДС.

Что делать, если поставщик не зафиксировал сделку?

Каждый счёт-фактура должен быть одновременно зафиксирован как в книге покупок, так и в книге продаж соответствующей стороны сделки. Однако возможны ситуации, когда контрагент по договору допустил у себя ошибку при ведении бухгалтерской документации и не отразил счёт-фактуру в книге продаж.

Что делать в этом случае, как исправить ошибку, можно ли заменить номер и дату – и лишится ли плательщик права на вычет? Согласно разъяснениям, данным ФНС, ошибка контрагента не должна привести к негативным последствиям для добросовестного плательщика НДС. Менять ничего не нужно. Однако в этом случае он должен подтвердить свою осмотрительность и реальность сделки.

Если не отразил счет-фактуру потребуется предоставить в ИФНС следующие документы:

• Подлинный экземпляр договора или его заверенную копию.
• Товарные накладные по осуществлённым поставкам. Когда выписывается накладная можно узнать тут.
• Платёжные документы.

При необходимости может потребоваться и выписка из ЕГРЮЛ. Обнаружив, что из-за ошибки второй стороны договора возникли претензии по размеру вычета со стороны налоговой, руководитель организации или ИП должен предоставить в адрес ИФНС письменные пояснения по данному факту или направить уточнённую декларацию в течение 5 рабочих дней. Он также должен приложить к ним перечисленные выше документы.

В том случае, если пояснения были приняты, меры ответственности будут применены только в отношении контрагента. Если же налоговая не согласна и считает сделку недобросовестной, обжаловать решение можно в вышестоящую инстанцию или прямо в суд.

Заключение

Хотя счёт-фактура и является основанием для вычета по НДС, этот вычет может быть применён лишь при правильном отражении документа в учётных книгах (покупок и продаж). Поэтому крайне важно соблюдать установленные правила учёта и отражать в них все данные по документам.

Источник: 101million.com

Блог компании «СИТЕК»

Сверка декларации НДС с книгой покупок и книгой продаж в 1С:Бухгалтерии 3.0

Александрова Анна Специалист отдела сопровождения 1С

Для декларации по НДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.

При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 в регламентированный отчет «Декларация по НДС» встроен специальный модуль проверки:

Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки.

В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.

Также при заполнении декларации по НДС пользователям 1С рекомендуется отчет «Анализ состояния налогового учета по НДС». Данный отчет предназначен для проверки правильности регистрации фактов хозяйственной деятельности в части НДС, заполнения книги покупок и книги продаж, заполнения налоговой декларации. Отчет показывает актуальные данные после проведения всех регламентных операций по учету НДС.

В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС. На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку.

Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости:

В налоговой декларации анализируется Раздел 3:

1. Дт 62.01×18/118 = Код строки 10 Графа 5 «Cумма налога в рублях»;
2. Дт 62.01×100/118 = Код строки 10 Графа 3 «Налоговая база в рублях».

3. ОСВ Кт 62.02×18/118 = Дт 76АВ (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 5 «Сумма налога в рублях»);

ОСВ Кт 62.02 (в налоговой декларации это соответствует строке 070 раздела 3 графа 3 «Налоговая база в рублях»).

4. В ОСВ по счету 19 не должно быть остатков на конец периода (в декларации это строка 120 раздел 3 графа 3 «Сумма налога в рублях»;

5. Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190;

6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.

Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам).

Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02. При анализе счета 91.02 нужно обратить внимание на обороты по Дт 68, а при анализе счета 68.02 — на обороты по Кт 91.

В декларации отражение данных в части НДС на счетах 91.01 и 91.02 можно отследить следующим образом:

1. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСВ Кт 91.01) х 100/118 = строка 10 раздел 3 графа 3 «Налоговая база в рублях»;
2. (ОСВ Кт 90.01.1 + ОСВ Кт 91.01) х 18/118 = строка 10 раздел 3 графа 5 «Сумма налога в рублях»;

Также можно проанализировать данные строки 10 графа 5 «Сумма налога в рублях» с учетом счета 91.02, где отражается НДС, исчисленный с прочих доходов:

ОСВ Дт 90.03 + анализ счета 91.02 (обороты Дт 68).

Надеюсь, данная статья была Вам полезной. Если у Вас остались еще вопросы, специалисты компании СИТЕК всегда готовы оказать консультации по работе в программе.

Компания «СИТЕК» подключает сервис 1С-Отчетность бесплатно в рамках 1С:ИТС

____________________________________________________________________________
Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна. Дата обновления статьи 26.09.2016

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

Источник: sitec-it.ru