При совмещении режимов налогообложения или тарифов, смене тарифа или статуса работника – иностранца часто возникают трудности с заполнением расчета по страховым взносам. Давайте разбираться вместе.
Применение нескольких тарифов
От применяемого налогового режима (ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН) и тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы, определяется код тарифа работодателя- страхователя и коды категорий работников – застрахованных лиц. В случае, когда страхователь в течение года применял более одного тарифа, например, основной и пониженный или несколько пониженных тарифов, то Приложение 1 и его подразделы нужно заполнить для каждого тарифа отдельно.
- 01 — для общей системы, применяющих основной тариф,
- 02 — для упрощенцев, применяющих основной тариф,
- 03 — для вмененщиков, применяющих основной тариф,
Пример. Как заполняется расчет при уплате взносов по основному тарифу и совмещении УСН и ЕНВД.
Налоговые периоды в декларациях
Организация с выплат всем работникам платит взносы по основным тарифам, хотя и совмещает разные налоговые режимы УСН и ЕНВД. В этом случае при заполнении расчета нужно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем код тарифа: 02 либо 03.
Как заполнить сведения о застрахованном лице по разным тарифам?
Сведения о застрахованных лицах в расчете по страховым взносам заполняются в Разделе 3. Заполняется раздел отдельно на каждого работника. Сведения о физлице, которые в нем заполняются, называются персонифицированными.
Этот раздел состоит из двух частей.
- Подраздел 3.1.
- Подраздел 3.2.
В подразделе 3.1. кроме персональных данных работника указывается признак застрахованного лица в системах ОПС, ОМС И ОСС.
При изменении этого признака за последние 3 месяца, если хотя бы в течение одного месяца работник был застрахован, нужно указать «1 — да».
Пример. Заполнение строк 160, 170 и 180 раздела 3.1. при изменении признака застрахованного лица.
Работник в апреле 2018 года имел статус временно пребывающего и не был застрахован в системе обязательного медицинского страхования. В мае и июне у иностранца изменился статус, он стал временно проживающим. Теперь, начиная с мая, работодатель должен исчислять страховые взносы в ОМС с выплат этому работнику.
Тогда при заполнении расчета за 2 квартал в подразделе 3.1. в строке 170 признак застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования нужно указать: 1 – да.
В подразделе 3.2. отображаются сведения о суммах выплат работнику за последние три месяца и страховых взносах на ОПС с указанием кода категории застрахованного лица.
Код категории зависит от тарифа страховых взносов и статуса иностранца.
В таблице приведены некоторые коды категорий работников
4. Внесение данных ИП в программу
| НР | ВПНР | ВЖНР | Работники организаций и ИП на ОСН и применяющие основной тариф |
| Работники организаций и ИП на УСН и применяющие основной тариф | |||
| Работники организаций и ИП на ЕНВД и применяющие основной тариф | |||
| АСБ | ВПСБ | ВЖСБ | Аптечных организаций и ИП на ЕНВД |
| ПНЭД | ВПЭД | ВЖЭД | Организации и ИП на УСН, применяющие пониженный тариф |
| ИП на патенте | |||
| КРС | ВПКС | ВЖКС | Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севостополе |
Из таблицы видно, что код категории для временно пребывающих начинается – ВП, для временно проживающих – ВЖ.
При заполнении данных по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
Соответствие кода тарифа коду категории
Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица.
| Плательщики, находящиеся на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов | 01 | НР ВЖНР ВПНР | 22% |
| Плательщики, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов | 02 | ||
| Плательщики, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов | 03 | ||
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий | 06 | ОДИТ ВЖИТ ВПИТ | 8% |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | 12 | ПНЭД ВЖЭД ВПЭД | 20% |
| Хозяйственные общества, применяющие и внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 04 | ХО ВЖХО ВПХО | 8% |
| Организации, получившие статус участников проекта Сколково | 13 | ИЦС ВЖЦС ВПЦС | 14% |
| Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД | 09 | АСБ ВЖСБ ВПСБ | 20% |
| Некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, образования, здравоохранения | 10 | ||
| Благотворительные организации, применяющие УСН | 11 | ||
| Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов | 07 | ЧЭС ВЖЭС ВПЭС | 0% |
| Плательщики страховых взносов на УСН, основной вид деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК | 08 | ПНЭД ВЖЭД ВПЭД | 20% |
| Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон | 05 | ТВЭЗ ВЖТЗ ВПТЗ | 8% |
| Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя | 14 | КРС ВЖКС ВПКС | 6% |
| Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 15 | ТОР ВЖТР ВПТР | 6% |
| Резиденты свободного порта Владивосток | 16 | СПВЛ ВЖВЛ ВПВЛ | 6% |
| Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области | 17 | КЛН ВЖКЛ ВПКЛ | 6% |
Связанные статьи
Для работодателей —
Как исправить расчет? Когда нужно подать уточненку? Что включается в уточненный расчет? Лишние и потерянные физлица. Как заполнять номер корректировки?
Для работодателей —
Как рассчитать и оплачивать страховые взносы с выплат иностранным работникам. Тарифы взносов для временно пребывающих, временно и постоянно проживающих иностранцев, высококвалифицированных специалистов и беженцев.
Источник: cbu23.ru