Код обоснования применения налоговой ставки по налогу на УСН

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – Код – указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором говориться о праве региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 – объект «доходы»;
• 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• 3462030 – для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после «/» (слэш) и состоит из номера пункта, подпункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на территории субъекта РФ. Каждое значение занимает 4 клетки (причем пустые клетки заполняются нулями): с 1 по 4 клетку – номер статьи; с 5 по 8 клетку – номер пункта; с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии). Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо.

Новая декларация по упрощенке на примерах

На территории Республики Бурятия пониженные ставки установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (в ред. от 24.11.2021 N 1825-IV>).

Так, например, п. 1, 2 ч. 1.7 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III для плательщиков УСН, отнесенных в 2020 году к категории получателей мер государственной поддержки, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409, установлены следующие ставки:

по п. 1 ч. 1.7 ст. 8.3 – если объект «Доходы» на 2021 году ставка установлена в размере 1 %, на 2022 год – 1,2%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462010/08.301.70001.

по п. 2 ч. 1.7 ст. 8.3 — если объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на 2021 году ставка установлена в размере ставка 5 %, на 2022 год – 6%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.2в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/08.301.70002.

к Порядку заполнения налоговой

декларации по налогу, уплачиваемому

в связи с применением упрощенной

утвержденному приказом ФНС России

от __________ N ____

ОБОСНОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ, УСТАНОВЛЕННОЙ

ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации

Законом субъекта Российской Федерации установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 1 статьи 346.20 Кодекса)

Законом субъекта Российской Федерации установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса)

Законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 3 статьи 346.20 Кодекса)

Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 Кодекса)

Налоговые льготы для тех, кто вынужденно уходит с ЕНВД, принимали в последний момент. Поэтому до сих пор не все бывшие вмененщики знают, что в их регионе действуют пониженные ставки по УСН. Мы решили срочно исправить этот пробел, чтобы вы не платили лишние налоги.

У регионов есть право снижать ставку по УСН «Доходы» до 1%, а по УСН «Доходы — расходы» до 5% (ст. 346.20 НК РФ). С 2021 года многие регионы воспользовались этим правом и установили льготные ставки специально для тех, кто применял ЕНВД. Правда, это лишь временная мера.

Какие регионы снизили ставки по УСН

Информацию по своему региону вы можете проверить на официальном сайте налоговой. Для этого выберите свой регион на сайте ФНС и перейдите в последний раздел.

Закон от 27.11.2020 № 1277-VI

5% — «Доходы –расходы»

Если ЕНВД совмещали с другими СНО:

• Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
• Не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 — 47.25 «Торговля розничная напитками в специализированных магазинах».

Закон от 11.06.2020 № 29-РЗ

5% — «Доходы – расходы» в 2021 (8% — 2022, 11% — 2023)

1% — «Доходы» в 2021 (2% — в 2022, 4% — в 2023)

Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.01.2020 — по которому применялась ЕНВД.

Закон от 24.12.2020 № 2530-ЗРК

7% — «Доходы – расходы»

• Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.
• Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год.

Закон от 26.12.2020 № 92-З

5% — «Доходы – расходы»

Пониженные ставки УСН действуют для тех видов деятельности, которые были на ЕНВД.

• Нет недоимки по налогам на 01.05.2022.
• Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ.
• Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год и не менее 5 человек.

Закон от 24.12.2020 2284-З № 479-VI

5% — «Доходы – расходы»

Специальных условий и ограничений нет.

Закон от 11.03.2021 № 08-ЗРХ

6% — «Доходы – расходы»

Нельзя применять пониженные ставки, если:

• За 2021 доходы от продажи подакцизных товаров более 50%.
• Основной вид деятельности на 01.11.2020 — 47.73 (аптеки). За исключением аптек, у которых не менее 70% дохода получено в 2021 году от продажи в сельской местности.

Закон от 30.11.2020 № 78-РЗ

5% — «Доходы – расходы»

• Деятельность осуществляется на территории Удмуртской Республики.
• Налогоплательщики включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон от 19.11.2020 № 10-4347

10% — «Доходы – расходы» в 2021 (12,5% — 2022)

4% — «Доходы» в 2021 (5% — в 2022)

До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.

Закон от 30.11.2020 № 115-ОЗ

9% — «Доходы – расходы»

Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Закон от 11.12.2020 № 4817-ОЗ

5% — «Доходы – расходы»

• Не менее 80% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.
• Среднесписочная численность за 2021 год не менее 90% численности за 2020 год (может быть снижена на 1 человека).
• Среднемесячная зарплата на 1 работника не ниже МРОТ (с учетом районного коэффициента) в течение всего 2021 года

Закон от 21.12.2020 № 85-ОЗ

5% — «Доходы – расходы»

Для торговли розничной, развозной, разносной, через автоматы.

Кемеровская область — Кузбасс

Закон от 09.12.2020 № 143-ОЗ

9% — «Доходы – расходы» в 2021 (12% — 2022)

3% — «Доходы» в 2021 (4,5% — в 2022)

До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.

Закон от 29.12.2021 № 443-ЗО

5% — «Доходы – расходы»

Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Закон от 20.02.2021 № 9-ЗО

5% — «Доходы – расходы» в 2021 (10% — 2022)

1% — «Доходы» в 2021 (4% — в 2022)

Если применяли ЕНВД на территории Сахалинской области.

Закон от 26.02.2021 № 2-ОЗ

8% — «Доходы – расходы»

• Для применения ставки по УСН 8% — деятельность должна осуществляться на территории городских и сельских поселений Томской области.
• Если было совмещение с УСН: не менее 50% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Пониженные ставки не применяются при осуществлении лицензируемой деятельности по розничной продаже алкогольной продукции.

Закон от 27.11.2020 г. № 1856

5% — «Доходы – расходы»

На 2021–2023 годы

• Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.11.2020 — по которому применялась ЕНВД.
• Не менее 70% доходов в 2021 году — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Льгота не применяется, если основной код вида деятельности на 01.11.2020 – 47.25 (ОКВЭД-2).

Закон от 25.12.2020 № 103-з

6% — «Доходы – расходы»

Не менее 70% доходов за 2020 год — от деятельности, которая была на ЕНВД.

Закон от 25.01.2021 № 155-ЗРК/2021

5% — «Доходы – расходы»

На 2021—2022 годы

До 2021 была только ЕНВД без совмещения с другими СНО.

Нельзя применять пониженные ставки, если в 2019–2020 годах ЕНВД применялась по ОКВЭД 47.73 (аптеки).

Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн) или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать. Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы – расходы» — 20%.

Если поздно узнали про льготы

Если за 1 квартал 2021 года вы рассчитали и уплатили авансовый платеж по УСН по обычной ставке — не страшно. Авансовый платеж по УСН за полугодие рассчитайте по пониженной ставке, вычтите уплаченный платеж за 1 квартал, а разницу перечислите не позднее 26 июля. Если переплатили за 1 квартал «сильно больше», сумма оставшейся переплаты уменьшит авансовый платеж за 9 месяцев и годовой налог.

Что обязательно указать в декларации по УСН

В декларации за 2021 год нужно указать код обоснования применения пониженной ставки. Это строка 124 раздела 2.1.1. или строка 264 раздела 2.2.

Этот код состоит из двух частей:

• Первая часть: 3462010 — для УСН «Доходы» или 3462020 — для УСН «Доходы — расходы». Налогоплательщики Крыма и Севастополя указывают код 3462030.
• Вторая часть: номер статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ. Для каждого значения по 4 ячейки. Пустые ячейки заполняются нулями.

Например, код обоснования пониженной ставки 6% по УСН «Доходы — расходы» для бывших вмененщиков Ярославской области:

Первая часть кода: для УСН «Доходы — расходы».

Вторая часть кода: статья 1.1, пункт (часть) 4, подпункт 1 Закона Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з.

ФНС требует обосновывать применение налоговой ставки

В декларации по УСН с 2022 года появились строки для обоснования использования льготной ставки, необходимой для расчета суммы налога. Новые поля необходимо заполнять согласно утвержденным правилам.

В 2022 году декларация КНД 1152017 для упрощенцев претерпела ряд изменений. Налоговое ведомство сообщает, что налогоплательщики-льготники должны обосновать право применения пониженного тарифа, указывая информацию в виде кода.

Назначение кодов

Шифры, обосновывающие использование конкретной ставки, необходимо прописывать не всем предприятиям. Дело в том, что ФНС требует разъяснения причин по применению только пониженных тарифов, а с 2022 года для упрощенцев фиксированные проценты не утверждены.

Учитывая многие послабления, компании на УСН вправе рассчитывать сбор по ставке, находящейся в пределах налоговой группы. Теперь предприниматель или юрлицо платят по схеме:

• от 1 до 6%;
• от 5 до 15%, причем в Крыму и Севастополе промежуток варьируется от 3 до 15%;
• некоторые ИП могут рассчитывать на «налоговые каникулы», используя нулевой тариф.

И чтобы не объяснять ведомству подробно, почему организация использует льготный процент, компаниям разрешено просто поставить цифровую комбинацию, которая соответствует тому или иному промежутку. Найти коды обоснования использования конкретной ставки можно в Приложении № 5 текущего приказа.

Нормы формирования указанного кода отражены в п. 5.6 и 7.15 второго приложения к Приказу № ЕД-7-3/958. Шифр содержит две составляющих:

• Цифровая комбинация из пятого приложения, которую указывают в первых семи ячейках, обозначающая ст. 346.20 НК РФ и ее конкретный пункт.
• Код, который сформировывает сам налоговый резидент, прописывая в следующих 12 ячейках. Номер обозначает статью муниципального закона с пунктами и подпунктами, которые подтверждают право применения льготы.

Во второй части указаны правила, которые соответствуют отражению законодательных актов, а также нормы уточнения комбинации. Например, о том, что:

• каждый показатель необходимо отражать в отдельной клетке, включая точку, если таковая наличествует;
• в пустых ячейках слева от номера или в отсутствующих реквизитах необходимо прописать ноль, например, статья 6 кодируется как «0006»;
• если у статьи отсутствуют пункты и абзацы, то во всех четырех клетках указывают ноль, например, статья 1 без пунктов кодируется так «000100000000».

Как заполнить раздел 2.1.1 и 2.2

Что касается места отражения шифра, то для него создано отдельное поле в декларации по УСН. Размещено оно в частях по исчислению налога:

• в разделе 2.1.1 используют ячейку 124;
• в разделе 2.2 код прописывают в ячейке 264.

Часть 2.1.1 заполняют только те предприятия, которые работают на УСН «Доходы», а упрощенцы, уменьшающие прибыль на расходы, рассчитывают сумму сбора в части 2.2.

Причем нормы оформления утверждены законодательно в Приказе № ЕД-7-3/958. Для параграфа 2.1.1 порядок определен в разделе V, а заполнить часть 2.2 можно в соответствии с разделом VII. Отражение кодов для полей 124 и 264 одинаково:

1. В первой ячейке указать шифр, объясняющий причину использования заниженного тарифа, из пятого приложения.
2. Во второй обосновать решение законодательно, указав номер, пункт и подпункт НК РФ. Пример: 3462010/0002000315.1 При этом для каждого реквизита по конкретному российскому субъекту отведено четыре ячейки.

Информацию в остальных полях отражают согласно порядку.

Подпишитесь на нашу рассылку и получайте свежие подборки новостей и событий!

Ваш вопрос – наш ответ

Редактор Мария Власова 25 февраля 2023 в 19:01 Можно себе привезти. Только также придется документы на лес оформить. Перевозка лесных насаждений

Редактор Мария Власова 25 февраля 2023 в 18:57 Если даритель и одаряемый — близкие родственники (как в вашем случае), то налог не взимается.
ст. 217 НК РФ

Не…
Налогообложение дарения коммерческой недвижимости от отца сыну ИП

Редактор Мария Власова 25 февраля 2023 в 18:52 Попробуйте обратиться в суд, который назначала арбитражного управляющего. Оплата вознаграждения финансового управляющего в деле о признании банкротства

Редактор Мария Власова 24 февраля 2023 в 17:46 Если они едут, то надо указывать дни в пути. Как в табеле правильно указать дни в пути

Как указать код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН

Новую форму налоговой декларации по УСН дополнили строками для отражения обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ: раздел 2.1.1 декларации по УСН с объектом «доходы» и раздел 2.2 декларации с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» дополнены строками 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Данные строки заполняются в случае, если по строкам 120 – 123 и 260-263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ.

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – Код – указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые 7 клеточек. Это номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором говориться о праве региональных органов на понижение ставки УСН:

• 3462010 – объект «доходы»;
• 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• 3462030 – для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после «/» (слэш) и состоит из номера пункта, подпункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на территории субъекта РФ. Каждое значение занимает 4 клетки (причем пустые клетки заполняются нулями): с 1 по 4 клетку – номер статьи; с 5 по 8 клетку – номер пункта; с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии). Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо.

На территории Республики Бурятия пониженные ставки установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (в ред. от 24.11.2021 N 1825-IV>).

Так, например, п. 1, 2 ч. 1.7 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III для плательщиков УСН, отнесенных в 2020 году к категории получателей мер государственной поддержки, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409, установлены следующие ставки:

по п. 1 ч. 1.7 ст. 8.3 – если объект «Доходы» на 2021 году ставка установлена в размере 1 %, на 2022 год – 1,2%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462010/08.301.70001.

по п. 2 ч. 1.7 ст. 8.3 — если объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» на 2021 году ставка установлена в размере ставка 5 %, на 2022 год – 6%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.2в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/08.301.70002.

Источник: telemagi.ru

О налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения

1. Исключено указание кода вида экономической деятельности на титульной странице декларации.

2. В 1 разделе декларации появилась дополнительная строка для отражения суммы налога, уплаченной в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и подлежащей зачету в связи с утратой права на применение ПСН (код строки 101).

3. Во 2 разделе декларации появились дополнительные строки (коды строк 101, 201) для указания кода признака применения налоговой ставки.

Если налогоплательщиками применяются обычные ставки в размере 6 процентов при объекте налогообложения доходы и 15 процентов при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установленные соответственно пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), либо пониженные ставки, установленные законом субъекта Российской Федерации, указывается код 1.

При применении налогоплательщиками повышенных ставок, установленных пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса (8 процентов при объекте налогообложения доходы и 20 процентов при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается код признака применения налоговой ставки 2.

4. Во втором разделе декларации появились дополнительные строки (коды строк 124, 264) для указания обоснования применения пониженной налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации.

Источник: oktregion.ru

Как указать код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН

Подготовить декларацию УСН онлайн

Кто должен получать льготу

На основании действующей статьи НК РФ, в которой предусмотрен перечень лиц, попадающих на получение налоговых льгот в 2021 году. Список категорий граждан не подвергся существенным изменениям, но некоторые положения статьи претерпели незначительные корректировки. Они коснулись лишь одного положения предусматривающего назначение льгот, лицам, принимающим участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. В будущем возможно изменение для пенсионной группы граждан.

Перечень лиц, попадающих под льготы по имущественному налогу:

• лица, получившие почетные звания за заслуги перед Отечеством;
• получившие высшие ордена и медали;
• лица, которые имеют инвалидность 2 и 3 группы. Эти группы лиц попадают под ту категорию граждан, которые освобождаются полностью от уплаты налога, в некоторых случаях (на региональном или местном уровне) она снижается на 50%.

Налогом не облагается группа специально оснащенных транспортных средств, а также приобретенные социальными фондами находящиеся на территории Российской Федерации.

• лица, которые принимали участие в боевых действиях Великой отечественной войны, других военных конфликтах на территории иностранных государств;
• граждане принимавшие участие в боевых действиях в горячих точках, также могут рассчитывать на льготу. Размер конечной выплаты может немного отличаться в каждом отдельном регионе России;
• лица, получившие большие дозы радиации в период аварии на ЧАЭС в Украинской ССР освобождены от уплаты налогов полностью на федеральном уровне. Исключением может стать факт подделки документов ликвидатора.
• граждане, принимавшие участие в период ядерных испытаний. Лица, которые в результате ликвидации последствий радиоактивных заражений получили различные травмы;
• военнослужащие, находящиеся на пенсии, с выслугой лет от 20 и более. Получившие заболевания во время прохождения военной или государственной службы и уволенные по данной причине;
• семьи военнослужащих, которые потеряли кормильца. Родители и супруги, которые потеряли родственника в период исполнения им боевого долга, также имеют право не платить налог;
• лица пенсионного возраста. Женщины от 55 лет, мужчины от 60 лет. Данный возрастной параметр может измениться в связи с пересмотром пенсионного возраста.

ВНИМАНИЕ . Условия на получение льготы могут отличаться на региональном правительственном уровне. Пенсионерам разрешено не оплачивать налог на недвижимость, и они частично освобождены от уплаты земельного:

• граждане творческих профессий, которые принимали участие в оформлении зданий. Если они были задействованы в строительстве, оформлении музеев, помещений, предназначенных для массового посещения. Раньше данный пункт включал творческих деятелей, которые имеют в своей собственности недвижимое имущество.
• те лица, которым была предоставлена земля под персональное жилое строительство. Есть ограничения по площади здания, не более 50 кв.м.
• семьи с детьми от трех и больше (согласно приказу Минфина Российской Федерации от 2021 года) полностью освобождаются от налога.

Как сформировать код

1. 7 ячеек до знака «/». Это код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. В нем закодирован номер статьи и пункта НК РФ, который даёт право понизить ставку региональным властям.
2. 12 ячеек после знака «/». Это код, состоящий из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена пониженная ставка налога. Под каждое значение отведено 4 ячейки, и пустые следует заполнить нулями. Последовательность отражения знаков такая: номер статьи, номер пункта, номер подпункта. Например, если ставка введена подпунктом 1.5 пункта 2 статьи 3, код будет выглядеть так: «0003000201.5» (точка занимает отдельную ячейку).

Рассмотрим на примерах, как формируется код обоснования применения пониженной налоговой ставки УСН, установленной законом субъекта Российской Федерации.

✐ Пример 1 ▼

Строительная организация из Ярославля применяет УСН с объектом «Доходы — расходы». Согласно закону Ярославской области от 30 ноября 2005 года № 69-з, она может рассчитывать на применение ставки налога 5% (статья 1 пункт 1 подпункт 1.1). Для этого требуется выполнение таких условий:

• не менее 70% дохода получено от строительной деятельности;
• нет недоимок по налогам;
• каждый работник получает зарплату в размере не менее 1,2 МРОТ.

Допустим, что организация отвечает всем требованиям и на законных основаниях применяет ставку 5%. Тогда при заполнении новой формы декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 нужно вписать код, который формируется так:

• в первой части – код «3462020» из Приложения № 5. Он означает, что ставка понижена в пределах 5%-15% на основании пункта 2 статьи 346.20 НК РФ;
• во второй части – код «0001000101.1». Это значит, что льготная ставка прописана в статье 1 пункте 1 подпункте 1.1 регионального закона (номер закона в коде не фигурирует).

Таким образом, в декларации УСН в строке 264 раздела 2.2 для указанной организации надо вписать такой код:

Подать отчётность онлайн

✐ Пример 2 ▼

ИП из города Уфы оказывает парикмахерские услуги на УСН Доходы. Согласно статье 2 закона Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 года № 221-з для предпринимателей на упрощенной системе, занятых в некоторых сферах, действуют налоговые каникулы, то есть ставка 0%.

Список видов деятельности приводится в приложении к указанному региональному закону. В строке 3 раздела III этого приложения фигурирует вид деятельности «Парикмахерские и косметические услуги», поэтому ИП из примера попадает под нулевую ставку (будем исходить из того, что прочим условиям применения налоговых каникул он также соответствует).

Сформируем код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН предпринимателя из примера:

• в первой части – «3462040» (приложение № 5 к Порядку заполнения декларации). Это значит, что право региона понизить ставку прописано в пункте 4 статьи 346.20;
• во второй части – «000200000000». Код означает, что ставка введена статьей 2 закона (пункта и подпункта нет, поэтому в ячейках после цифры «2» вписываются нули).

Итак, ИП из примера нужно прописать в декларации (раздел 2.1.1, строка 124) такой код:

Правила по предоставлению льгот

Не только к категории физических лиц предъявляются строгие требования, но и к объектам недвижимости. Ст. 407 п. 2 НК РФ объекты, которые подлежат налогообложению, не должны использоваться в предпринимательских целях. Согласно ст.406 льгота не предусмотрена для нежилых построек, которые используются в качестве ведения торгового бизнеса, офиса, общепита. Налог на имущество предусматривает только одну льготу физического лица на один объект недвижимости.

От уплаты земельного налога полностью освобождается коренное население Северных районов, которые признаны малочисленными и используют земли в качестве развития, сохранения национальных традиций.

ВАЖНО . Для остальных категорий по льготе земельного налога, предусмотрено сокращение суммы на 10 000 рублей от общей кадастровой стоимости.

Если цена земельного участка выше указанной суммы, то обложение налогом происходит на общих основаниях. С 2021 года на участок площадью не более 600 кв. м. также действует льгота. Такая площадь не подлежит земельному налогообложению. Если размер больше, то налог распространяется на оставшуюся площадь.

До 01.01.2019 года на ТС более 12 т налог не распространяется, если в том же отчетном периоде уплаченная сумма в счет возмещения вреда дорогам, больше или равна потенциальному налогу.

С 01.01.2018 года заявление можно подавать в любом отделении налогового органа. Дополнительный пакет документов не нужен. Справки наводят сотрудники ФНС, подтверждающие статус физического лица. Подать заявление можно лично, с помощью почтовых услуг или через официальный сайт государственного органа. Чтобы отправить заявление с помощью сети Интернет, потребуется создать личный кабинет пользователя.

ВАЖНО . Чтобы получить льготу за отчетный период, документы следует передать не позднее ноября. Также предусмотрена возможность получения льгот за прошлые периоды.

С момента наступления права на льготу гражданин может обратиться в налоговый орган с заявлением в течение трех лет.

Налоговые сроки и периоды

Налог на имущество подлежит начислению гражданам каждый год и основанием для определенных значений служат данные о стоимости недвижимости с учетом коэффициента, который назван дефлятором для учета инфляционных тенденций в экономике. Уплата налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, который последует за годом исчисления налога.

За несвоевременную уплату могут быть начислены пени на сумму недоимки. За неуплату налога гражданин может быть оштрафован, подвергнуться конфискации имущества, а также в некоторых случаях – привлечен к уголовной ответственности.

Период, за который платится налог на имущество, определяется со времени его приобретения:

1. Если объект находился в собственности целый год, то этот же период и берется за основу.
2. В случае владения имуществом менее года, налог платится с месяца регистрации права собственности.
3. При получении наследства – с месяца его открытия.
4. Если объект недвижимости был недавно возведен, то налог необходимо начинать платить с начала года, который отсчитывают за годом постройки.
5. В случае продажи, разрушения или уничтожения имущества взимание налога прекращается с начала месяца, в котором имущество уже владельцу не принадлежит или перестало существовать.

Подробная процедура получения льгот

Для начала гражданину необходимо подать уведомление в территориальные органы ФНС и в заявлении требуется указать следующие данные:

• названия организации, предоставляющей льготы (орган ФНС);
• вид получаемой льготы;
• декларацию. Декларация заполняется по специальной форме. Дополнительно потребуется приложить к декларации справку по форме 3-НДФЛ;
• подробные сведения об объекте, который подвергается налогообложению;
• документ, подтверждающий право собственности на имущество налогоплательщика;
• данные налогоплательщика. Сюда входят (ИНН, СНИЛС, гражданство и т.д.)

В обязательном порядке необходимо предоставить документы гражданина:

• удостоверение личности;
• индивидуальный идентификатор налогоплательщика;
• документы на имущество.

Затем требуется обратиться в налоговую инспекцию, сделать это можно следующим образом:

• обратиться лично в территориальные органы ФНС;
• отнести заявление секретарю;
• отправить заказное письмо с уведомлением.

Рассмотрение заявления на получение льготы в среднем занимает около 1 месяца.

Законодательная база

Описание данного налога, а также полагающихся в связи с его уплатой льгот, можно найти в Федеральном законе № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (), который к настоящему времени включает уже ряд поправок и изменений. Также достаточно подробно необходимая собственникам информация содержится в Налоговом Кодексе РФ (статьи 399-409): о плательщиках, объектах налогообложения, налоговых ставках, льготах, порядке определения налога на имущество и его уплаты и т.д.

Налог на имущество рассчитывается физическим лицам в инспекции по месту нахождения находящихся в собственности объектов, после чего владельцу высылается налоговое уведомление, в котором указана сумма и данные расчета налога.

Сейчас собственники получают
налоговое уведомление единой формы, в котором отражаются данные по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.
В строке, соответствующей налогу на имущество, можно увидеть данные о годе расчета, облагаемом имуществе и его месте расположения, размере налоговой базы, ставке, доли в праве, льготах и итоговой сумме налога. Сведения об имеющемся у граждан имуществе содержатся в органах Росреестра.