Код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН

При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Так, для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, заключивших с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществивших капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения и воспользовавшихся пониженной ставкой в соответствии частью 1 статьи 1 Закона Республики Башкортостан от 31.10.2011 №454-з «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций» по строке 171 указывается:

Льготные ставки УСН в 1С Бухгалтерия 8

Источник: www.erbp.ru

Декларация УСН за 2021 год

В новой форме декларации УСН появились поля для отражения повышенных лимитов, которые введены с 2021 года.

Для того чтобы иметь возможность работать на УСН, нужно соответствовать критериям, приведенным в статье 346.12 НК РФ:

• Доход, полученный за год — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
• Численность работающих — не более 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Для УСН есть базовые лимиты и повышенные лимиты по доходам и численности персонала, которые введены с 2021 года.

Повышенный лимит с 2021 год

Средняя численность работников

При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог платится по повышенным ставкам. Налог по повышенным ставкам рассчитывается с квартала, по итогам которого превышены доходы.

Ставка при соблюдении базовых лимитов

Ставка в рамках повышенных лимитов

Доходы минус расходы

Еще одно новшество в новой декларации УСН – обоснование применения пониженной налоговой ставки.

Как заполнять новую декларацию по УСН

Основные правила заполнения налоговой отчетности неизменны и хорошо известным бухгалтерам:

• стоимостные показатели указывают в рублях, могут округляться;
• если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
• при заполнении декларации на бумаге нужно использовать синие чернила, во всех свободных ячейках проставляют прочерки, в электронной форме прочерки не нужны;
• каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа.

Титульный лист декларации по УСН

На титульном листе указывают основные сведения об организации или ИП: ИНН налогоплательщика и КПП для организаций.

Далее последовательно вписывают значения в поля:

• номер корректировки;
• код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
• отчетный год;
• код налоговой инспекции;
• код места нахождения: для ИП это «120», для организаций — «210»;
• полное наименование ООО или имя ИП;
• телефон связи, который вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
• общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
• общее количество прилагаемых документов, если они есть.

Внизу декларации в отдельном блоке нужно указать с ведения о лице, ответственном за данные, приведенные в декларации. Это может быть руководитель компании, ИП, главбух или другое доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители организаций или представители. Еще нужно отметить код: 1 или 2.

Внизу титульного листа проставляется дата, и все заверяется подписью.

Для упрощенной системы налогообложения предусмотрены два разных объекта налогообложения:

• «доходы»;
• «доходы минус расходы»

Фирма заполняет те листы, которые разработаны для ее спецрежима.

Декларация УСН для фирмы с объектом «Доходы»

Для фирм, работающих на УСН с объектом «Доходы» предназначены разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

Раздел 2.1.2 заполняют только те компании, которые платят торговый сбор.

Все компании на УСН «Доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1.1.

Раздел 1.1.

В разделе 1.1. УСН-Декларации указывают сумма налога к уплате, уже за вычетом страховых взносов и торгового сбора.

Данные раздела 1.1 формируются на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2. Поэтому начинать заполнять декларацию лучше с разделов 2.1.1 и 2.1.2.

В строки 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОКТМО по месту жительства ИП или нахождения организации. Если в течение года местонахождение компании не менялось, код ОКТМО указывают один раз – в строке 010.

В новую декларацию по УСН добавлена строка 101. Ее заполняют только ИП, которые совмещают два режима: УСН и ПСН.

Раздел 2.1.1

В разделе 2.1.1 нужно указать код признака применения налоговой ставки. Этот код зависит от того, в пределах какого лимита – стандартного или повышенного – работает фирма.

• Код «1» указывает фирма, у которой соблюдены стандартные лимиты.
• Код «2» — если фирма работает по повышенным лимитам.

В поле 102 нужно указать признак налогоплательщика, в зависимости от наличия наемного персонала:

• «1» указывают организации и ИП с работниками;
• «2» указывают ИП без работников.

В строках 110-113 нарастающим итогом с начала года отражают полученные доходы.

В строках 120-123 указывают налоговую ставку за каждый отчетный период.

Если в регионе установлена пониженная ставка: как составить код

Если фирма применяет пониженную ставку, которая установлена региональным законодательством, нужно самостоятельно составить код по особым правилам.

Код состоит из двух частей. Первая часть берется из приложения 5 к порядку заполнения. Для объекта «Доходы» это 3462010.

Вторая часть кода – это реквизиты из регионального закона (постановления) об установлении пониженной ставки. Чтобы ее составить, нужно открыть региональный документ, взять из него номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 5, пункт 2, подпункт 6, то вторая часть кода будет такой: 000500020006.

Сумму исчисленного налога указывают в строках 130-133.

Страховые взносы, которые уменьшают налог к уплате, указывают в строках 140-143.

Раздел 2.1.2

В этом разделе указывается торговый сбор. В строках 150-153 указывают суммы уплаченного торгового сбора, которые могут быть учтены для уменьшения налога УСН.

В каждой строке электронной формы есть формулы, которые помогут сориентироваться.

Декларация УСН для фирмы с объектом «Доходы минус расходы»

Фирмы, работающие на УСН с объектом «Доходы минус расходы», заполняют два раздела: 1.2 и 2.2.

Раздел 1.2

В разделе 1.2 нужно указать код ОКТМО и налог к уплате: авансы и итог по году.

Компания, работающая на УСН «доходы минус расходы», должна рассчитать минимальный налог. Это 1% от выручки. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше налога, рассчитанного с разницы между доходами и расходами, платить нужно минимальный.

Раздел 2.2

В разделе 2.2 отражают доходы и расходы, которые вошли в налоговую базу.

В Декларации нужно указать код признака применения налоговой ставки. Этот код зависит от того, в пределах какого лимита – стандартного или повышенного – работает фирма.

• Код «1» указывает фирма, у которой соблюдены стандартные лимиты.
• Код «2» — если фирма работает по повышенным лимитам.

Код обоснования применения пониженной ставки

Если фирма применяет пониженную ставку, которая установлена региональным законодательством, нужно самостоятельно составить код обоснования пониженной ставки.

Код состоит из двух частей. Первая часть берется из приложения 5 к порядку заполнения. Для объекта «Доходы-расходы» это 3462020.

Вторая часть – это реквизиты из регионального закона (постановления) об установлении пониженной ставки. Чтобы ее составить, нужно открыть региональный документ, взять из него номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 5, пункт 2, подпункт 6, то вторая часть кода будет такой: 000500020006.

Исчисленные налоговые платежи указывают по строкам 270-273 за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяце и год.

Раздел 3

Раздел 3 заполняют только получали целевого финансирования.

Если поступления были, то по каждому из них указывается:

• код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
• дата получения или срок использования;
• стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
• сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.

Как считать заполнить строки 133 и 273 декларации, если фирма переходит на повышенную ставку в течение года

Налогоплательщики с объектом «доходы» сумму исчисленного налога за год по строке 133 раздела 2.1.1 декларации.

Налогоплательщики с объектом «доходы — расходы» сумму исчисленного налога за год указывают по строке 273 раздела 2.2 декларации.

Если повышенная ставка применяется с 1-го квартала, в строке 133 указывается сумма налога рассчитанная по простой формуле: налоговая база умноженная на 8%.

Если повышенная ставка применяется со 2-го квартала, то сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 1-й квартал.
2. Разницу нужно умножить на повышенную ставку 8 %.
3. Затем прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 1-й квартал 2021 года (строка 130).

Если повышенная ставка применяется с 3-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

1. Из налоговой базы за год вычитается налоговую базу за полугодие.
2. Полученную цифру нужно на ставку 8 %.
3. Прибавить сумму исчисленного авансового платежа за полугодие 2021 года (строка 131).

Если повышенная ставка применяется с 4-го квартала, сумма налога, отражаемая в строке строка 133 определяется так.

1. Из налоговой базы за год нужно вычесть налоговую базу за 9 месяцев.
2. Разницу нужно умножить на ставку 8%.
3. К полученной сумме нужно прибавить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2021 года (строка 132).

Также рассчитывают сумму исчисленного налога УСН-фирму с объектом «Доходы минус расходы». Но сумму налога по итогам года, отражают по строке 273 раздела 2.2 декларации.

Источник: highbuh.ru

Что такое коды налоговых льгот и как они применяются

Налогоплательщики, которые проводят льготные операции или применяют пониженные ставки, должны отчитаться о применении льгот в ИФНС. Для каждого такого случая действует специальный код.

Где указываются коды налоговых льгот

Многие сведения, которые налогоплательщик представляет в ИФНС, кодируются. Это означает, что показателю присваивают определенный номер, по которому инспектор проверяет поданную информацию. Кодировка предусмотрена и для льгот по налогам и сборам.

Если налогоплательщик применяет льготную (пониженную) ставку или освобожден от налогообложения, то это надо обосновать и показать в отчетности. Льготное налогообложение кодируется: шифры вводят для каждого вида налога. Плательщики проставляют кодировку в декларациях.

Важно!

С 1 января 2022 года действует освобождение от уплаты налога на имущество для организаций в федеральной территории «Сириус» ( ст. 372.1 НК РФ , 382-ФЗ от 29.11.2021 ). Для таких налогоплательщиков в ФНС утвердили специальную кодировку по льготному налогообложению ( Письмо ФНС № БС-4-21/17504 от 15.12.2021 ).

• освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ ;
• не облагаемая налогом на добавленную стоимость (не является объектом НДС);
• Россия не признается местом реализации.

Какие бывают коды

Кодировка с 3021110 по 3021198 для земельного налога предусмотрена для федерального льготирования — освобождения от уплаты налога на землю (п. 1 ст. 395 НК РФ ). А коды с 3022100 по 3022500 подтверждают льготные условия на местном уровне:

• 3022100 — вычет;
• 3022200 — уменьшение суммы платежа;
• 3022300 — доля необлагаемой площади участка;
• 3022400 — освобождение от уплаты налога;
• 3022500 — пониженная ставка.

• 20210 — освобождение от налогообложения;
• 20220 — уменьшение суммы транспортного налога;
• 20230 — снижение налоговой ставки;
• 30200 — освобождение по международному договору;
• 40300 — освобождение для автомобилей, оснащенных электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил.

В разделе 7 декларации НДС код налоговой льготы 1010255 указывают для реализации услуг организациями, которые работают в сфере культуры и искусства. Покажем некоторые значения для льготных операций по НДС в таблице.

Код Операция Статья НК РФ

Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения (1010800)
1010801	Операции из п. 3 ст. 39 НК РФ	пп. 1 п. 2 ст. 146
1010803	Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, которое выкупают в порядке приватизации	пп. 3 п. 2 ст. 146
1010806	Реализация земельных участков, долей в них	пп. 6 п. 2 ст. 146
1010811	Реализация товаров, местом реализации которых не признается России	ст. 147
1010812	Реализация работ, услуг, местом реализации которых не признается Россия	ст. 148
Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению, освобождаемые от налогообложения (1010200)
1010201	Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, которые аккредитованы в России	п. 1 ст. 149
1010211	Реализация медицинских услуг медорганизациями и ИП, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета, — исключение)	пп. 2 п. 2 ст. 149
1010232	Реализация продуктов питания, которые производят и продают у себя столовые образовательных организаций, организации общественного питания	пп. 5 п. 2 ст. 149
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров городским общественным транспортом, кроме всех видов такси и пригородного железнодорожного транспорта	пп. 7 п. 2 ст. 149
1010245	Реализация услуг в сфере образования, основных и дополнительных образовательных программ по лицензии, за исключением консультационных услуг и сдачи в аренду помещений	пп. 14 п. 2 ст. 149

Какие коды ставят в декларации УСН

• 3462010 — ставки от 1 до 6 % для разных категорий налогоплательщиков;
• 3462020 — ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков;
• 3462030 — ставки на территории Крыма и Севастополя;
• 3462040 — ставки 0 % для индивидуальных предпринимателей, применяющих налоговые каникулы.

То есть кодировку 3462010 указывают плательщики на УСН «доходы», 3462020 — на УСН «доходы минус расходы», а код налоговой льготы по УСН 3462030 — налогоплательщики с льготным налогообложением в Крыму и Севастополе.

1. В первой части строк 124 и 264 — кодировку.
2. Во второй части строк 124 и 264 — реквизиты закона, который приняли на региональном уровне.

Источник: osoboem.ru