Все работодатели, уплачивающие страховые взносы с выплат физлицам, обязаны ежеквартально подавать расчет по страховым взносам в отделения ФНС по месту своего нахождения. Срок сдачи РСВ за полугодие 2020 года – 30 июля.
Электронный формат подачи РСВ предусмотрен для компаний, численность сотрудников в которых больше 10 человек. Если работников меньше, можно отправлять отчет как в электронном виде, так и на бумаге.
Обязательными для заполнения являются:
- титульный лист,
- разделы 1 и 3,
- приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1.
Остальные листы включаются в расчет плательщиками при наличии соответствующих условий и сведений. Например, если выплачивались пособия за счет ФСС, заполняется приложение 3 к первому разделу, а если страховые взносы на ОПС начислялись по дополнительным тарифам – подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1.
Если компания в течение последних трех месяцев не вела деятельность и не выплачивала доход работникам, следует подать нулевой РСВ, включающий титульный лист, разделы 1 (без приложений) и 3.
Расчет по страховым взносам за 2020 год по новой форме. Заполнение РСВ малыми организациями
О порядке подачи и заполнения нулевого РСВ за полугодие 2020 года читайте в статье «Нулевой расчет по страховым взносам: как заполнить».
Рекомендации по заполнению РСВ за полугодие
В поле «Код расчетного периода» на титульном листе указывается «31», календарный год – 2020. Наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя нужно записать без сокращений. Номер контактного телефона вносится по следующему шаблону: «8», пробел, код, пробел, номер.
На каждого застрахованного сотрудника по данным за последние три месяца отдельно заполняется раздел 3. «Код вида документа, удостоверяющего личность» можно взять из Приложения 6 к порядку заполнения расчета. Коды стран указаны в Общероссийском классификаторе стран мира. Значения для поля «Код категории застрахованного лица»:
- НР – для граждан РФ;
- ВПНР – временно пребывающие иностранцы;
- ВЖНР – временно проживающие иностранцы.
В графе 140 раздела 3 отражаются все платежи работнику, включая необлагаемые выплаты сверх предельной базы. Выплаты, которые не являются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не указываются.
Пособия, начисленные за счет ФСС в период январь-июнь 2020 года (больничные, по уходу за ребенком, на погребение и т.д.), отражаются в приложении 3. При этом не важны дата платежа и период, за который пособие начислено, – только дата начисления суммы (Письмо Минфина от 20.11.2019 N 03-15-06/89513).
Суммы взносов к уплате указываются в разделе 1 РСВ за полугодие. В приложениях 1 и 2 показываются выплаты по всей организации и начисленные с них взносы. Если организация-плательщик (на ОСН и УСН) начисляет взносы по основным тарифам, в поле «Код тарифа» вписывается «01».
РСВ за полугодие для МСП
Для представителей малого и среднего предпринимательства налоговая служба разработала временные коды и контрольные соотношения для РСВ, которые нужно учесть при подготовке расчета за полугодие.
РСВ в вопросах и ответах #зарплата360
Код тарифа плательщика в РСВ
Для компаний, которым в период апрель-июнь текущего года установлен нулевой тариф взносов ( ст. 3 Федерального закона от 08.06.20 № 172-ФЗ), введен другой код тарифа – «21». Его должны применять организации и ИП, включенные в реестр МСП и работающие в наиболее пострадавших из-за пандемии отраслях.
Код застрахованного лица в РСВ
Также для МСП предусмотрены новые коды категории застрахованного лица (строка 130 в подразделе 3.2.1 раздела 3):
- МС – физические лица;
- ВЖМС – застрахованные иностранцы и лица без гражданства, временно проживающие в РФ, а также те, которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС – иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов).
Для работодателей, применяющих нулевой тариф, налоговики предлагают другие коды застрахованных лиц для работников, страховые взносы с выплат которым исчисляются в соответствии с законом № 172-ФЗ: КВ, ВЖКВ, ВПКВ.
КонсультантПлюс: бесплатный доступ
Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! В системе вы найдете законодательные акты, обзоры и готовые решения по бухгалтерской и налоговой отчетности.
Источник: m-style.su
Код тарифа плательщика в рсв — гражданское законодательство и судебные прецеденты
ПФР при заполнении раздела 3.6 раздела 3 один из подвидов деятельности, а именно код 90.00.3, входящий в один класс ОКВЭД 90 «Уборка территории и аналогичная деятельность» поскольку подгруппа 90.00.3 входит в один класс 90 «Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность», по которому предусмотрена возможность применения пониженных тарифов (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ). В силу части 1.4 указанной статьи соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Основной вид экономической деятельности плательщики страховых взносов подтверждают путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование по форме РСВ -1 ПФР, в разделе 4 которого организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
70.32.1 — управление эксплуатацией жилого фонда, с кодом тарифа 07 (пониженный тариф), пологая, что его основным видом деятельности является деятельность, связанная с управлением эксплуатации жилого фонда (код по ОКВЭД 70.32.1). УПФР в г. Волжском Волгоградской области в отношении ООО «АлАнА» проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, результаты которой отражены в акте выездной проверки от 06.03.2017 № 044 034 17 АВ 0000007 16. УПФР в г. Волжском Волгоградской области при проведении проверки пришло к выводу о необоснованном применении ООО «АлАнА» пониженного тарифа по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, поскольку представленными на проверку расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ -1 ПФР), актами выполненных работ и книгами
экономической деятельности плательщика страховых взносов, применяющего УСН, указанных в выписке Единого государственного реестра юридических лиц данного юридического лица, должен быть указан код, соответствующий коду вида экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и указанный плательщиком страховых взносов в отчете РСВ-1 ПФР, для учета в целях применения пониженного тарифа страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В соответствии с Письмом Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 № 1335-19 основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) подтверждается плательщиком взносов, применяющим УСН, путем представления в территориальный орган ПФР расчета по форме РСВ -1 ПФР. Подтверждение доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности не менее 70 процентов в общем
В перечне кодов вида экономической деятельности плательщика страховых взносов, применяющего УСН, указанных в выписке ЕГРЮЛ данного юридического лица, должен быть указан код, соответствующий коду вида экономической деятельности, поименованному в и. 8 ч. I ст. 58 Закона № 212-ФЗ и указанный плательщиком страховых взносов в отчете РСВ-1 ПФР, для учета в целях применения пониженного тарифа страховых взносов при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции но выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В соответствии с Письмом Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 № 1335-19 основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) подтверждается плательщиком взносов, применяющим УСН, путем представления в территориальный орган ПФР расчета по форме РСВ -1 ПФР. Подтверждение доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности не менее 70 процентов в общем
90.00.1. В проверяемом периоде плательщик применял пониженный тариф, установленный подпунктом «ш», пункта 8 части 1 и части 3.4. статьи 58 Закона № 212-ФЗ — «удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность» ( код ОКВЭД 90) и в расчетах исчислял: страховые взносы в Пенсионный фонд по ставке 20,0 %; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по ставке 0 %. Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, предоставляют в территориальный орган ПФ РФ расчет по форме РСВ-1 с заполненной таблицей 3.2. (расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ), в котором отражается в процентах доля доходов, определяемая в целях применения ст.58 Закона №212-ФЗ. В представленных плательщиком расчетах РСВ -1 в разделе 3.2. отражены следующие данные: — за 2015 год — сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, указана в размере 4 214 544,00 руб., сумма доходов, определяемая
страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ Владимиров Г.В. представил в УПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, где указывает код тарифа «07» — организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ. В соответствии со ст.ст.33, 34 Закона № 212-ФЗ в отношении страхователя была проведена камеральная проверка, целью которой является контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес Владимирова Г. В. направлено Требование о представлении документов от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно необходимо представить из МИФНС № 7 информационное письмо, датированное 2012 годом, подтверждающее возможности применения УСН, или корректирующую форму РСВ -1 за ДД.ММ.ГГГГ с кодом тарифа «01». Согласно ч.5, 7 ст.37 Закона № 212-ФЗ документы, которые были истребованы в
Источник: lawnotes.ru
Кто имеет право на пониженный тариф по страховым взносам и как заполнить РСВ
Код тарифа плательщика страховых взносов — показатель в страховой отчетности, которую предоставляет наниматель-страхователь. Код обозначает категорию страхователя. Коды применяют страхователи — плательщики страховых взносов в обычном, льготном и дополнительном размере. Льготные страховые взносы прописаны в ст. 427 НК РФ, а дополнительные — в ст.
428 и 429 НК РФ.
Код представляет собой шифр из двух цифр и обозначает, к какой категории относится плательщик страховых взносов, а также какую систему налогообложения применяет.
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Коды тарифов с величинами страховых взносов
- 22% — взносы в ПФР (в пределах базы) и 10% — сверх базы
- 2,9% — взносы в ФСС (для лиц без гражданства и временно пребывающих иностранцев — 1,8%)
- 5,1% — взносы в ФФОМС
- 8% — взносы в ПФР
- 2% — взносы в ФСС
- 4% — взносы в ФФОМС
- 0% — никакие взносы не платят
- 20% — только взносы в ПФР
- 14% — только взносы в ПФР (в течение 10 лет со дня получения статуса)
- 6% — взносы в ПФР (в течение 10 лет со дня получения статуса)
- 1,5% — взносы в ФСС (в течение 10 лет со дня получения статуса)
- 0,1% — взносы в ФФОМС (в течение 10 лет со дня получения статуса)
- 8% — взносы в ПФР
- 4% — взносы в ФСС
- 2% — взносы в ФФОМС
- 15%
- 0%
С 1 января 2021 года не применяются коды 02, 03, 04, 05, 08, 09, 12. Вместо них теперь нужно указать код 01.
Кто имеет право на пониженный тариф по страховым взносам и как заполнить РСВ
Список плательщиков, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в последнее время имевший тенденцию к уменьшению, пополнился благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 №102-ФЗ. Причиной стали обстоятельства, вызванные эпидемией коронавируса, но, как заявил Президент Российской Федерации, эта дополнительная льгота сохранится надолго.
В соответствии с новым подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации пониженные тарифы страховых взносов теперь будут применяться плательщиками взносов, признаваемыми субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Необходимо учитывать, что данные плательщики смогут применять пониженный тариф только в отношении части выплат в пользу физического лица, начисленных ему за месяц. Это та часть, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.
Статьей 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ с начала расчетного периода 2021 года МРОТ равен 12 130 руб. (уральский коэффициент при расчете не применяется).
В части выплаты конкретному физическому лицу, которая не превышает МРОТ в определенный месяц, уплачиваются страховые взносы в прежнем (общем) размере. Если физическое лицо получает в месяц меньшую выплату, чем МРОТ, на пониженные страховые взносы в отношении этой суммы рассчитывать не приходится.
Размер пониженных взносов установлен следующий: на обязательное пенсионное страхование — 10% (в пределах МРОТ — 22%); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не уплачиваются (в пределах МРОТ — 2,9%); на обязательное медицинское страхование — 5% (в пределах МРОТ — 5,1%).
В любом случае в отношении выплаты свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по обязательному пенсионному страхованию будет применяться ставка 10%.
Рассмотрим на примере. За апрель 2021 года работнику начислено 17 000 руб.
За апрель по данному лицу надо определить две отдельные облагаемые базы. Первая — 12 130 руб., взносы в отношении нее составят:
— на пенсионное страхование — 2 668,60 руб. (12 130 руб. x 22%);
— на социальное – 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%);
— на медицинское – 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%).
Вторая облагаемая база — 4 870 руб. Взносы в отношении нее составят:
— на пенсионное страхование — 487 руб. (4 870 руб. x 10%);
— на медицинское – 243,5 руб. (4 870 руб. x 5%).
Общая сумма взносов к уплате за апрель в отношении данного физического лица составит:
— на пенсионное страхование — 3 155,60 руб.;
— на социальное – 351,77 руб.;
— на медицинское – 862,13 руб.
Для сравнения: без применения пониженных тарифов в отношении этого физического лица пришлось бы уплатить в апреле на пенсионное страхование 3 740 руб. (17 000 руб. x 22%) взносов, на социальное — 493 руб. (17 000 руб. x 2,9%), на медицинское — 867 руб. (17 000 руб. x 5,1%).
При заполнении расчета по страховым взносам (далее — РСВ) потребуются два приложения 1 и два первых листа приложения 2 — для выплат, облагаемых по обычным и пониженным тарифам. В разделе 3 такие выплаты нужно указать в отдельных подразделах 3.2.1.
Выплаты, облагаемые по общему тарифу, необходимо отразить в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 — НР, у иностранцев — ВЖНР или ВПНР.
Для выплат, облагаемых по тарифу 15%, заполняется приложение 1 и первый лист приложения 2 с кодом тарифа 20. В разд. 3 такие выплаты указываются в подразделе 3.2.1 с кодом категории застрахованного лица МС, а для иностранцев — ВЖМС или ВПМС.
При применении пониженного тарифа 3 раздел заполняется в обычном порядке. В графе 130 подраздела 3.2.1 РСВ нужно указать код категории застрахованного лица в соответствии с пониженным тарифом. По общему правилу его нужно выбрать из Приложения № 7 к Порядку заполнения РСВ.
• ВЖКВ — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
• ВПКВ — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
• КВ — иные физлица.
• ВЖМС — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
• ВПМС — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
• МС — иные физлица.
По данным Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан в ходе заполнения и представления расчетов за 6 месяцев 2021 года плательщики столкнулись с трудностями при заполнении РСВ с кодом тарифа «20». У многих плательщиков возникали вопросы о порядке применения пониженного тарифа, например, применять размер МРОТ с учетом уральского коэффициента или без (напомним, что МРОТ применяется без учета уральского коэффициента). Также ряд плательщиков предполагали, что применение пониженного тарифа действует на всю заработную плату, которая составляет выше МРОТ. Всем плательщикам, обратившимся в налоговый орган, были даны подробные разъяснения по порядку заполнения РСВ за 6 месяцев 2020 года.
Коротко о кодах
Рассматриваемые в данной статье коды тарифов плательщиков страховых взносов являются составной частью отчетности работодателей по уплате страховых взносов.
Сами коды тарифов по страховым взносам, действующие в 2021 году, представлены в Приложении № 5 к Порядку применений формы КНД 115111.
В соответствии с Приложением №5, о котором мы упомянули выше, в отношении плательщиков взносов по обычному тарифу применяется код 01.
Что касается остальных кодов, то их применимость определяется видом льгот или преференций, установленных для того или иного плательщика.
Классификация кодов
По коду тарифа сотрудники налоговой определяют, к какой категории плательщиков страхвзносов относится страхователь. Перечень кодов утвержден в Приложении № 5 к приказу ФНС, утвердившему новую редакцию формы.
С 2021 года их скорректировали. Например, добавили новые коды для субъектов МСП и организаций IT-сферы. Режим налогообложения не имеет значения. Убрали и коды для некоторых компаний и ИП, которые раньше имели право на пониженные тарифы.
Условно коды тарифов можно разделить следующим образом:
- код 01 — для плательщиков с основным тарифом страховых взносов;
- коды 06-22 – льготные тарифы, их применяют страхователи, которые в соответствии со статьей 427 НК РФ уплачивают взносы по пониженным тарифам; эти коды можно поделить на категории: частичное освобождение от уплаты;
- уплата взносов по особым условиям и полностью освобожденные от уплаты.
Где нужно указать код
Как уже было сказано выше, коды нужно отметить в расчете по страховым взносам.
Для этого в РСВ есть два места:
- приложение 1 к разделу 1, графа 001 (если плательщик применяет несколько тарифов одновременно, нужно заполнить самостоятельное приложение на каждый тариф);
- приложение 2 к разделу 1, графа 001.
- Кроме того, в разделе 3 в подразделе 3.2.1 в графе 130 должен быть проставлен код категории застрахованного лица, соответствующий коду тарифа, указанному в разделе 1.
Код тарифа в РСВ 2021 при УСН
Для организаций и ИП, применяющих УСН, отдельных кодов не предусмотрено. Поэтому при выборе кода тарифа плательщика в РСВ при УСН нужно руководствоваться следующим правилом: в бланке ставится код, соответствующий тарифу, применяемому страхователем.
Пример
- один с кодом тарифа «01» (основной тариф),
- другой – с кодом «20» (пониженный тариф).
Новый код «20» применяется страхователями, начиная с отчетности за 1 полугодие 2021 года.
Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2021
Новые тарифы страховых взносов в 2021 году были введены в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса и некоторых других страхователей с связи с эпидемией коронавируса.
С 01.04.2020 субъекты МСП получили право на использование пониженных ставок страховых взносов в размере 15% к зарплате свыше МРОТ (в 2021 году — 12 792 руб.). О том, как применяется этот тариф, мы рассказывали здесь.
Поэтому в 2021 году основные тарифы, указываемые в ЕРСВ — код 01 для общих тарифов и 20 — для пониженных.
Чтобы указанные плательщики могли правильно заполнить отчетность, ФНС ввела в РСВ код тарифа 20 — для взносов по ставке 15% и код тарифа 21 — для взносов по нулевым ставкам.
При заполнении раздела 3 единого расчета по страхвзносам для отражения льготы коды категорий застрахованных лиц выберите из следующих:
- МС — все физлица, с чьих выплат в части, превышающей МРОТ, вы исчисляете страховые взносы по таким тарифам (кроме тех, для кого предусмотрен специальный код «ВЖМС» или «ВПМС»);
- ВЖМС — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие в РФ лица, которым предоставлено временное убежище, с чьих выплат, превышающих МРОТ, исчисляются страховые взносы;
- ВПМС — временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов), с чьих выплат, превышающих МРОТ, исчисляются страховые взносы.
Пример от КонсультантПлюс: Организация «Альфа» уплачивает страховые взносы по общим тарифам. Размер выплат в пользу директора организации, облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в январе — 200 тыс.руб…. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к расчетному примеру.
Основание для введения новой кодировки
Льгота для плательщиков, числящихся в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2021 г., была введена законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Пониженные взносы ежемесячно начисляются с доходов каждого застрахованного лица, превышающих федеральный МРОТ (в 2021 г. – 12130 руб.). Размеры тарифов с сумм превышения установлены на уровне:
- 10% — в ПФР (в т.ч. для доходов свыше предельной базы);
- 0% — в ФСС для взносов по ВНиМ;
- 5% — в ФФОМС.
Для обозначения этой новой льготы и потребовалась дополнительная кодировка.
Источник: balttradeservice.ru
