Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии законом о бухгалтерском учете, устанавливаются федеральным стандартами (пп. 10 п. 3 ст. 21 закона № 402-ФЗ в редакции закона № 292-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ до утверждения новых федеральных и отраслевых стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России до дня вступления в силу вышеуказанного закона, то есть до 01.01.2012 г.
В настоящее время субъекты малого предпринимательства для организации ведения бухгалтерского учета могут применять Типовые рекомендации, утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.
Принципы упрощенной системы бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства изложены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012.
В частности, субъект малого предпринимательства в учетной политике вправе утвердить (закрепить, выбрать):
1) сокращенный рабочий план счетов (по сравнению с Планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) путем объединения синтетических счетов по учету однородных объектов бухгалтерского учета (счетов учета затрат, счетов учета расчетов, счетов учета денежных средств и т.д.);
2) упрощенную систему регистров бухгалтерского учета (упрощенные ведомости);
3) применение Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности (вместо бухгалтерских регистров).
Примечание. Такое право предоставлено организациям с незначительным количеством хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляющие производство продукции (работ, услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов;
4) применение кассового метода бухгалтерского учета;
5) неприменение ПБУ 2/2008, 8/2010, 11/2008, 16/02, 18/02;
6) исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности по правилам, установленным для исправления ошибок, не признаваемых существенными (п. 9 ПБУ 22/2010);
8) признание расходов по займам, в том числе связанным с приобретением (созданием) инвестиционного актива, прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008);
9) отражение коммерческих и управленческих расходов на счетах учета затрат основного производства (по дебету счета 20);
10) финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражать по первоначальной стоимости без переоценки (п.19 ПБУ 19/02);
11) иные решения в соответствии с конкретными нормами ПБУ, устанавливающими особенности бухгалтерского учета для субъектов малого предприрнимательства.
Источник: amnagency.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Зарегистрировали ООО с 1 работником. Что дальше? Отчетность в налоговую.
Зачем «упрощенцу» бухучет
Опубликовано 9 апреля 2007 автором Usn.su
Согласно ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов. Вместе с тем следует понимать, что подобное освобождение «в налоговых целях» весьма условно, так как обязанность вести бухучет в полном объеме может вытекать из других норм законодательства. На этот факт любой организации-«упрощенцу» следует обратить особое внимание.
Э. ГЛУХОВСКАЯ, эксперт АКДИ
КОГДА ТРЕБУЕТСЯ БУХУЧЕТ?
Наиболее часто подобная обязанность следует из общегражданских норм, связанных с организационным устройством юридического лица — «упрощенца», особенностей функционирования его организационно-правовой формы. Характерна, например, следующая ситуация.
Хозяйственное общество принимает решение о выплате дивидендов, и соответственно у него появляется необходимость определения чистой прибыли.
Определение размера чистой прибыли производится исключительно на основании данных бухгалтерских регистров (данных бухгалтерского учета) (см. п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО), следовательно, невозможно без их ведения.
Другой случай ведения бухгалтерского учета «упрощенцем» связан с процедурой раскрытия информации о деятельности общества как перед участниками, так и перед третьими лицами, в том числе контролирующими органами (п. 3 ст. 52, ст. 92 Закона об АО, п. 2 ст. 49 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).
Совершение обществом крупной сделки также влечет определение балансовой стоимости активов, производимое на основании данных бухгалтерского учета (п. 1 ст. 78 Закона об АО), либо стоимости имущества общества, определяемой на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 46 Закона об ООО).
Обязанность ведения бухгалтерского учета предусмотрена нормами гражданского законодательства не только в отношении хозяйственных обществ.
Унитарные предприятия должны представлять свою бухгалтерскою отчетность уполномоченным органам собственника закрепленного за ним имущества (п. 3 ст. 26 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее — Закон об унитарных предприятиях).
Кроме того, на основании данных бухгалтерской отчетности происходит обязательная оценка стоимости чистых активов унитарного предприятия на конец финансового года (п. 2 ст. 15 Закона об унитарных предприятиях). В зависимости от результатов такой оценки собственник имущества предприятия вправе принять решение о ликвидации унитарного предприятия.
Статья 27 Закона об унитарных предприятиях, в свою очередь, говорит о публичном характере отчетности унитарного предприятия в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами РФ.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Как же соотносится статус «упрощенца» с необходимостью вести бухгалтерский учет?
Наиболее авторитетна для нас на этот счет позиция Конституционного Суда РФ (КС РФ), выраженная в Определении от 13.06.2006 N 319-О.
Суть ее состоит в том, что ведение бухучета для «упрощенца» становится обязательным, если это предусмотрено каким-либо иным законом (при том, что законодательство о бухучете его от этой обязанности в общеустановленной форме освобождает).
Подобное правило, по мнению КС РФ, соответствует целям информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав (включающих как право на получение информации от деятельности общества, так и право на получение дивидендов). Именно благодаря схожести нормативно-правового регулирования АО и ООО подход Конституционного Суда РФ, высказанный применительно к акционерным обществам, в полной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.
«Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности открытого акционерного общества не исключает… необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме…» (Определение КС РФ от 13.06.2006 N 319-О).
На наш взгляд, данное правило будет применяться и в отношении унитарных предприятий, а также в любых других случаях, когда обязанность вести бухучет установлена на законодательном уровне.
Отметим, что ранее суды зачастую принимали решения, исходя из признания права налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, не вести бухучет.
Так, ФАС Западно-Сибирского округа отказался признать сделку недействительной, указав, что, поскольку не представлены данные бухгалтерской отчетности за требуемый период, сделать вывод о том, что совершенная сделка является крупной, не представляется возможным (см. Постановление от 18.12.2003 N Ф04/6482-1902/А46-2003).
Аналогично и ФАС Северо-Западного округа посчитал недоказанным утверждение о том, что оспариваемая сделка являлась крупной и при ее заключении требовалось решение общего собрания. Суд указал: надлежащих документов в подтверждение того факта, что балансовая стоимость не завершенного строительством здания ангара превышает 25% процентов балансовой стоимости активов организации, представлено не было (см. Постановление от 16.06.2006 N А26-2584/2005-11).
Представляется, что после того как КС РФ высказал свою позицию, факт нахождения хозяйственного общества на УСН не должен влиять на возможность признания сделки недействительной в судебном порядке.
МИНФИН СОЛИДАРЕН С КОНСТИТУЦИОННЫМ СУДОМ
Конституционный Суд РФ не внес каких-либо кардинальных изменений в понимание финансовым ведомством вопроса о случаях обязательного ведения учета «упрощенцами». Начиная с 2004 г. Минфин России выпустил ряд писем, в которых высказывал аналогичное мнение.
Из письма Минфина от 22.07.2004 N 03-03-05/1/85 следует, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, так как чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности.
Аналогичные выводы содержатся и в письмах Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, от 21.06.2005 N 03-11-05/1. Подразумевается, что организация, которая не вела бухгалтерский учет, но приняла решение о выплате дивидендов (иного дохода от участия) либо для которой настал момент раскрытия информации перед участниками или третьими лицами, а также передачи ее в контролирующие органы, обязана восстановить бухгалтерский учет (такие рекомендации приведены в письме УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969).
Данная статья не может указать на все случаи, когда ведение бухгалтерского учета является обязанностью организации независимо от применяемого налогового режима. Целью ее является подчеркнуть установленное на данный момент правило: если обязанность ведения бухгалтерского учета для организации-«упрощенца» в полном объеме непосредственно установлена нормативно-правовым актом, освобождение, предоставляемое п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», означает только то, что данные бухгалтерской отчетности не представляются в налоговый орган. Тем не менее ведение бухгалтерского учета является обязательным.
Источник: АКДИ «Экономика и жизнь»
Источник: usn.su
Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения
Стоимость новой курсовой работы на схожие темы или другие темы по экономическим дисциплинам начинается от 2000 рублей и зависит от требований. Все доступные способы связи с автором указаны в разделе Контакты.
Содержание
1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 5
1.1. Понятие и основные элементы упрощенной системы налогообложения 5
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенный режим налогообложения 11
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 17
2.1. Краткая характеристика ООО «Организация» 17
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 21
2.3. Применение автоматизированных средств при ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Организация» 24
Заключение 30
Список литературы 32
Приложения 35
Введение
Для экономических субъектов, ведущих деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет стал необходимым после того, как был принят обновленный закон «О бухгалтерском учете». Однако возможность вести учет в упрощенном варианте упразднена не была. Это актуально для субъектов малого бизнеса, к которым в подавляющем большинстве относятся компании, работающие на упрощенном режиме. Рекомендации по ведению бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения были одобрены Министерством Финансов РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволило выявить реальные проблемы ее функционирования:
1) применение данного режима далеко не всегда уменьшает налоговое бремя;
2) единым налогом заменялись многие, но не все налоги;
3) применение режима не способствует повышению конкурентоспособности продукции малых предприятий и рост спроса на их продукцию;
4) упрощенная система налогообложения не гарантирует стабильности для субъекта малого предпринимательства;
5) режим ограничивает партнерские отношения с другими экономическими субъектами;
6) при данном режиме возникают сложности при организации и ведении бухгалтерском учета.
Применение упрощенной системы налогообложения было и остается достаточно дискуссионным вопросом. С одной стороны, этот специальный налоговый режим призван решить ряд трудностей с исчислением и взиманием налогов и сборов субъектами малого бизнеса. С другой стороны, его применение связано с некоторыми ограничениями.
Все выше изложенное определяет актуальность выбранной темы.
Целью работы является оценка организации бухгалтерского учета экономического субъекта, применяющего упрощенный режим налогообложения. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
1) раскрыта экономическая сущность упрощенной системы налогообложения как способа поддержки малого предпринимательства;
2) исследованы особенности организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения;
3) изучена организация бухгалтерского учета ООО «Организация»;
4) проанализирован порядок автоматизированного учета в ООО «Организация».
Объектом работы является деятельность ООО «Организация», предметом является система бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения.
Теоретическая и методологическая основа исследования: в работе использованы Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, нормативные акты Минфина России и ФНС России, учебные и учебно-методические издания по вопросам общей теории налогообложения и бухгалтерскому учета, публикации в научных периодических изданиях.
Информационная основа – бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность ООО «Организация».
Для достижения поставленной цели в работе использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, группировки, структурно-динамический анализ.
При подготовке работы использовались следующие программы и информационно-аналитические системы: «1:С Предприятие», «Excel», «Консультант Плюс», «Гарант».
Заключение
УСН представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Основная суть данного специального налогового режима – это предоставление налоговых преимуществ бизнесу, путем замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога. Применение УСН как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволило выявить реальные проблемы ее функционирования: применение УСН далеко не всегда уменьшает налоговое бремя; единым налогом заменялись многие, но не все налоги; применение УСН не способствует повышению конкурентоспособности продукции малых предприятий и рост спроса на их продукцию; УСН не гарантирует стабильности для предпринимателя. Элементами УСН являются: субъекты налога (налогоплательщики, кто может воспользоваться правом перейти на УСН, кто таким правом не может воспользоваться), механизм перехода на УСН и механизм обратного перехода, возможность совмещения с другими режимами, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговые ставки, механизм расчета суммы авансовых платежей и минимального налога, возможность налогового учета.
Наименование объекта исследования – ООО «Организация». Форма собственности: частная российская собственность. ООО «Организация» начал свою деятельность на рынке авторемонтных услуг в 2001 году и за прошедшее время превратился из маленькой мастерской в современное авторемонтное предприятие.
Финансовое состояние ООО «Организация» оценивается как стабильное, с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных ресурсов. Штат укомплектован полностью, текучка кадров отсутствует.
ООО «Организация» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов – регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов.
Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «Организация» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено.
Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2016 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «Организация» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.
Графическая и табличная часть
Иллюстрации
Рисунок 1.1. Элементы УСН
Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «Организация» в 2015 году
Рисунок 2.2. Динамика финансовых результатов ООО «Организация» за 2014-2015 гг.
Рисунок 2.3. Структура бухгалтерии ООО «Организация» в 2016 г.
Рисунок 2.4. Настройка учетной политики в 1С 8.2
Рисунок 2.5. Настройка налогового учета расходов в 1С 8.2
Рисунок 2.6. Признание дохода в 1С 8.2
Рисунок 2.7. Принятие МПЗ в 1С 8.2
Рисунок 2.8. Формирование платежного поручения в 1С 8.2
Рисунок 2.9. Фрагмент книги учета доходов и расходов с 1С 8.2
Таблицы
Таблица 2.1. Анализ основных финансовые результаты ООО «Организация» за период 2014-2016 гг.
Таблица 2.2. Характеристика бухгалтерского и налогового учета в ООО «Организация»
Таблица 2.3. Положения учетной политики ООО «Организация» на 2016 г. для целей бухгалтерского учета
Приложения
Приложение 1 Виды деятельности ООО «Организация»
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «Организация» на 31 декабря 2016 года, тыс. рублей
Приложение 3 Сводный отчет о финансовых результатах ООО «Организация» за 2014-2016 годы, тыс. рублей
Дополнительная информация
- Вид исследования: Курсовая работа
- Тема: Организация бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения
- Объем (страниц): 37
- Объем без приложений (страниц): 34
- Количество иллюстраций: 10
- Количество таблиц: 3
- Количество приложений: 3
- Количество источников: 25
- Оформление: интервал 1,5, размер шрифта 14 Times New Roman
- Защита: апрель 2017 г.
Источник: dipmall.ru