В силу положений пункта 4 статьи 416 НК РФ при прекращении ведения бизнеса, по которому уплачивался торговый сбор, в ИФНС нужно подать соответствующее уведомление. В таком случае плательщика сбора с учета снимут начиная с даты прекращения деятельности, указанной в уведомлении. При этом срок, в течение которого уведомление должно быть представлено, тоже регламентирован – не позже пяти дней с даты прекращения деятельности.
ФНС РФ в письме от 02.08.2023 № СД-19-3/235 рассмотрела такую ситуацию: уведомление о снятии с учета в качестве плательщика сбора было подано 26.04.2023, а дата прекращения деятельности в нем отражена двухлетней давности – с 01.07.2019.
В такой ситуации, пояснили в ФНС, следует руководствоваться пунктом 8 статьи 416 НК РФ, где сказано, что при нарушении срока подачи уведомления о завершении бизнеса датой прекращения эксплуатации торгового объекта и, соответственно, датой снятия с учета в качестве плательщика сбора, является дата представления в инспекцию уведомления.
Что такое торговый сбор
Поэтому в рассматриваемом случае считается, что подавшее позже срока уведомление лицо являлось плательщиком сбора с 01.01.2018 по 26.04.2023.
Источник: www.v2b.ru
Торговый сбор в Москве в 2023
Торговый сбор (ТС) относится к категории местных налогов и устанавливается в законодательном порядке региональными властями в отношении хозяйствующих субъектов, ведущих торговую деятельность.
Где введен торговый сбор
НК РФ предусматривает возможность введения сбора на территории муниципальных образований и городов федерального значения (Москва, Севастополь, Санкт-Петербург).
При этом обязательным условием для введения торгового сбора является принятие властями региона соответствующего закона.
На сегодняшний день единственный субъект РФ, в котором в законодательном порядке взимается сбор, – это Москва. Нормативным актом, регулирующим порядок применения ТС по Москве, является закон № 62 от 17.12.2014.
Плательщики сбора и объект налогообложения
Плательщиками сбора признаются юрлица и ИП, применяющие ОСНО или УСН и ведущие торговую деятельность через объекты недвижимого или движимого имущества (такие объекты могут арендоваться или находиться в собственности субъекта), которые используются плательщиком сбора в указанной деятельности хотя бы раз в квартал.
К торговым объектам, в целях применения ТС, относятся:
- машины, автоприцепы, лотки и прочие объекты нестационарной торговой сети;
- павильоны, магазины и иные объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы;
- складские помещения при отпуске товаров со склада (на текущий момент в Москве по отношению к таким объектам ставки сбора не установлены);
- ларьки, киоски и прочие стационарные объекты, не имеющие торгового зала, за исключением автозаправок;
- розничные рынки (облагается вся площадь рынка, а плательщиком сбора выступает управляющая компания).
При этом сбором облагается именно торговый объект, т. е.:
Что такое торговый сбор и кто должен его платить?
- Фактический объем дохода организации (ИП) в расчет не принимается;
- Налогоплательщик может быть зарегистрирован в другом субъекте РФ, но если одна или несколько его торговых точек находится в регионе, где введен сбор (или торговля ведется через объекты нестационарной сети на территории такого региона), ТС придется платить.
Кто освобожден от уплаты ТС
НК РФ полностью освобождает от уплаты ТС субъектов, применяющих ЕСХН, и ИП на патенте (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Примечание: ЕНВД не применяется к тем видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор (п. 2.1. ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, плательщикам ЕНВД, в отношении деятельности которых вводится торговый сбор на территории субъекта РФ, следует сменить налоговый режим.
Законом № 62 г. Москвы (в ред., вступившей в силу с 01.01.2017) от уплаты сбора также освобождаются следующие виды торговой деятельности:
- продажа товара через автоматы вендинга;
- торговля на специализированных и региональных ярмарках, включая ярмарки выходного дня;
- продажи через торговые объекты, расположенные внутри розничных рынков;
- разносная торговля в зданиях, принадлежащих казенным и бюджетным учреждениям.
- торговля через нестационарные объекты «Печать», размещенные согласно требованиям Правительства Москвы;
- торговля на территории, принадлежащей компаниям агропродовольственного сектора рынка;
- продажа товаров в музеях, цирках, кинотеатрах, планетариях, если общий доход юрлица (ИП) от основной деятельности (реализации билетов на спектакли, фильмы, представления) составляет не менее 50% от общего объема доходов.
Кроме определенных видов торговой деятельности от уплаты сбора освобождаются:
- казенные, автономные и бюджетные учреждения;
- организации федеральной почтовой связи.
- религиозные общества, ведущие торговлю внутри культовых сооружений и на прилегающей к ним территории.
Дополнительно, согласно московскому законодательству, не платят сбор некоторые субъекты при одновременном соблюдении следующих условий (до 01.01.2023):
1. Юрлицо (ИП) торгует через объекты стационарной (с залом до 100 кв.м. или без зала) или нестационарной сети, при этом основным видом экономической деятельности лица, указанным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), является оказание услуг:
- салонов красоты и парикмахерских;
- стирки, окрашивания, химчистки изделий из текстиля и меха;
- по ремонту обуви, одежды, изделий из кожи, часов, ювелирных украшений;
- по изготовлению и ремонту ключей и металлической галантереи.
Кроме этого, площадь, предназначенная для демонстрации товаров, не должна превышать 10% от общей площади объекта, используемого в основной деятельности.
2. Юрлицо (ИП) продает товары через нестационарные или стационарные объекты как с торговыми залами, так и без залов, при этом:
- основным видом деятельности лица является торговля журналами, газетами, книгами (как новыми, так и подержанными);
- по результатам первого квартала и далее поквартально нарастающим итогом в течение года доля дохода от основного вида деятельности составляет не меньше 60% в общем объеме доходов;
- площадь, предназначенная для демонстрации печатных изданий, составляет не меньше 60% от общей площади объекта, используемого в основной деятельности;
- все наличные расчеты с покупателями проводятся с применением онлайн-касс.
Постановка на учет в качестве плательщика ТС
Для постановки на учет в качестве плательщика сбора хозяйствующий субъект обязан самостоятельно подготовить и сдать в ИФНС уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 дней с начала ведения торговой деятельности.
Уведомление подается либо по месту осуществления деятельности, либо, если торговля ведется через нестационарные сети, по месту постановки на учет юрлица (месту жительства ИП).
Если объектов обложения сбором у налогоплательщика несколько, но при этом они расположены в одном муниципалитете, на территории которого действуют несколько инспекций, то все объекты перечисляются в одном уведомлении.
При этом на каждый объект оформляется отдельная страница, а сдать подготовленный документ нужно в ИФНС, расположенную по месту нахождения объекта, который указан в уведомлении первым.
Представить уведомление можно:
- в 2 экз. – лично или через уполномоченного представителя (при наличии доверенности) непосредственно в налоговую инспекцию;
- в 1 экз. – почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронном виде – через сайт ФНС или оператора ЭДО.
Кроме того, налогоплательщик обязан вновь уведомить инспекцию в течение 5 дней, если открыта новая торговая точка или изменилась площадь торгового объекта, уже поставленного на учет.
В ситуациях, когда меняется территориальное расположение объекта, следует сначала снять торговую точку с учета, а затем зарегистрировать ее по новому адресу.
В течение 5 дней после получения уведомления сотрудники ИФНС направят заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика сбора.
Снятие с учета по ТС
Если юрлицо или предприниматель перестали вести деятельность с использованием торгового объекта, они имеют право сняться с налогового учета по ТС.
Для этого нужно подготовить уведомление по форме № ТС-2 и сдать его в инспекцию – в течение 5 дней со дня закрытия торговли на объекте обложения, одним из вышеописанных способов. Датой снятия объекта с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, которую налогоплательщик указал в уведомлении.
Как рассчитать торговый сбор
ТС рассчитывается за квартал. При этом размер сбора не зависит от фактического количества дней ведения торговой деятельности, т. е. даже если субъект вел торговлю всего один день, сбор придется уплатить за весь период обложения. Никаких послаблений не предусмотрено.
Торговый сбор рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение установленной регионом ставки по ТС и физического показателя.
В качестве физического показателя (в зависимости от вида торговли) выступает либо площадь объекта, либо сам объект, принимаемый за количественную единицу.
Формула: ТС = Ставка сбора * Физ. показатель
Размер ставки сбора по Москве также зависит от местоположения торгового объекта.
Законодательно определены 3 группы районов, при этом для каждой группы установлен свой тариф (ст. 2 закона № 62):
- к 1 группе относятся районы ЦАО г. Москвы;
- во 2 группу включены районы за МКАД, включая Новую Москву;
- к 3 группе относятся районы, находящиеся внутри кольцевой, но не входящие в ЦАО.
Ставки ТС, действующие в Москве:
Торговый объект, ед.
Площадь объекта, кв.м.
При этом полная стоимость взимается только за 50 кв. м., к остальной части площади применяется ставка 50 руб. за кв. м.
Примечание: согласно п. 4 ст. 415 НК РФ ставка сбора для организаторов розничных рынков подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (1,237 на 2017 год, 1,285 на 2018 год).
Пример расчета торгового сбора
ООО «Ириска» продает кондитерские изделия и имеет 1 павильон площадью 70 кв.м. в Ново-Переделкино и 3 киоска в Северо-Западном автономном округе Москвы.
Рассчитаем ТС для павильона:
Район Ново-Переделкино относится ко 2 группе, т. е. сбор рассчитывается исходя из ставок: 420 руб. за каждый кв. м. до 50-ти кв. м. и 50 руб. за каждый кв. м. остальной части площади.
ТС (павильон) = 420 руб. * 50 кв. м. + 50 руб. * 20 кв. м. = 22 000 руб.
Сбор по киоскам:
Северо-Западный АО – это 3 группа. Физ. показатель будет равен 3. Ставка составит 40 500.
ТС (киоски) = 40 500 * 3 = 121 500 руб.
В итоге ООО «Ириска» заплатит за квартал сумму ТС в размере 143 500 руб.
Уплата торгового сбора
Рассчитать и уплатить без ошибок торговый сбор можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Юрлица (ИП) уплачивают сбор в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ТС.
Налогоплательщик может заплатить сбор самостоятельно наличным или безналичным способом или поручить уплату третьему лицу.
В платежном документе нужно указать коды КБК:
| Вид платежа | КБК |
| Торговый сбор | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Проценты | 182 1 05 05010 02 2200 110 |
| Штрафы | 182 1 05 05010 02 3000 110 |
Сроки уплаты ТС
Сбор нужно платить ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за истекшим периодом обложения.
Если крайний срок для оплаты сбора выпадает на праздник или выходной, перечислить ТС нужно в ближайший рабочий день.
Сроки для уплаты сбора в 2017 году:
Квартал 2017
Срок уплаты
Уменьшение налогов на сумму сбора
Налогоплательщики имеют законное право уменьшить суммы налогов, взимаемых с полученных доходов, на сумму уплаченного торгового сбора в следующем порядке:
При этом уменьшить можно только ту часть налога (аванса), которая уплачивается в бюджет субъекта РФ, взимающего ТС
При этом если ИП состоит на учете в ИФНС по месту прописки, а ведет торговлю и платит сбор в другом регионе, то уменьшить НДФЛ нельзя, так как налог на доходы уплачивается исключительно по месту проживания
Юрлица (ИП) учитывают торговый сбор в составе расходов.
Субъекты вправе уменьшить начисленный единый налог (авансовый платеж по ЕН) на сумму уплаченного торгового сбора, но только при условии, что ЕН зачисляется в тот же бюджет, куда платится ТС.
Если юрлицо (ИП) ведет несколько видов деятельности, то на сумму сбора можно уменьшить только ту часть ЕН, которая начислена с доходов от торговли, попадающей под обложение сбором. При этом субъекту следует вести раздельный учет доходов
Отчетность по ТС
НК РФ не предусматривает никакой отчетности по торговому сбору.
При этом ежеквартальные платежи по ТС отражаются в соответствующих разделах деклараций по тем налогам, которые подлежат уменьшению на сумму сбора.
Штрафы по сбору
За неподачу уведомления, в том числе при изменении показателей торгового объекта, субъект будет оштрафован на 200 руб. (п. 1. ст. 126 НК РФ).
При ведении торговли без постановки на учет санкции составят 10% от суммы доходов, полученных за период ведения деятельности без свидетельства о регистрации в качестве плательщика ТС, но не меньше 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
Дополнительно может быть наложен административный штраф (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) в размере:
- от 100 до 300 руб. для ИП;
- от 300 до 500 рублей для руководителя юрлица.
Если субъект указал в уведомлении неверные сведения, и в результате таких действий сумма сбора была занижена, контролирующие органы могут наказать плательщика по ст. 120 или 122 НК РФ. В таком случае санкции составят 20 % от суммы недоплаты, а если будет доказано умышленное занижение налоговой базы, то размер штрафа увеличат до 40 % от этой суммы.
Кроме этого, за несвоевременную уплату сбора начисляются пени за каждый день просрочки налогового платежа (п. 4. ст. 75 НК РФ).
Платит ли интернет-магазин торговый сбор
Следует отметить, что деятельность интернет-магазина – это разновидность торговли, которая ведется путем отпуска товаров со склада.
Такая торговля подпадает под сбор при условии, что помещение для отпуска товаров на доставку соответствует требованиям № 381-ФЗ (закона о торговле). Т. е. в площадь склада включается помещение, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения налично-денежных расчетов.
Если складское помещение таким требованиям не соответствует, то признать его торговым объектом нельзя.
Кроме того, согласно закону № 62 г. Москвы, деятельность по отпуску товаров со склада сбором не облагается. Поэтому интернет-магазин, отгружающий товары со склада в Москве, торговый сбор не платит.
Проводки по торговому сбору
Если налогоплательщик применяет УСН – «доходы минус расходы», то сумма сбора учитывается в составе расходов:
Сумма торгового сбора, уменьшающая налог к уплате (налог на прибыль при ОСНО или единый налог при УСН – «доходы»), отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Источник: nalog-spravka.ru
Особенности уплаты торгового сбора в 2023 году
Как и прежде, торговый сбор в обязательном порядке уплачивают владельцы торговых точек в Москве. Это касается магазинов, супермаркетов, кофеен, ларьков и т.п. В случае неуплаты сбора владельцам грозит штраф от ФНС. Регионы пока что освобождены от этой обязанности. В этой статье расскажем о важных нюансах и изменениях при уплате торгового сбора в 2023 году.
Кто уплачивает торговый сбор и введут ли его в регионах
Торговый сбор относится к местным налогам и сборам и уплачивается пока что только в Москве, где его ввели несколько лет назад ( Закон г. Москвы № 62 «О торговом сборе» ). Также торговый сбор регулируют глава 33 НК РФ и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Так, налоговым кодексом допускается введение торгового сбора в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока что их муниципальные власти не воспользовались такой возможностью.
Что касается введения торгового сбора в других регионах страны, то это возможно, но только после издания соответствующего федерального закона. В 2023 году такой закон отсутствует, поэтому уплата налога производится, как и раньше, только на территории Москвы.
При этом обязанность уплаты торгового сбора в Москве относится далеко не ко всем торговым организациям, так как все зависит от используемой ими системы налогообложения. Так, сбор должны платить компании, применяющие общую (ОСНО) или упрощенную (УСН) системы налогообложения. На патентную систему налогообложения (ПСН) и единый сельхоз.налог (ЕСХН) это не распространяется.
Что облагается торговым сбором и каковы его ставки
Торговый сбор обязательно уплачивать со стационарных торговых сетей с торговыми залами и без них (кроме автозаправок), а также с нестационарных торговых сетей. В соответствии со ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ , объект является торговой сетью при наличии двух или более торговых точек.
Однако, как пояснил Минфин в своем письме от 30.11.2017 № 03-11-13/79321, торговый сбор нужно платить даже если это только один магазин или киоск. Ставки торгового сбора установлены вышеуказанным Законом г. Москвы № 62 и зависят от конкретного городского округа и района. Так, наибольшие ставки торгового сбора установлены для Центрального административного округа г. Москва. Например, для торговли через объекты стационарной торговли без торговых залов ставка торгового сбора составляет 81 000 руб. за квартал. При этом ставку торгового сбора в отношении работы розничных рынков, ежегодно индексируют, используя коэффициент-дефлятор, который устанавливается на соответствующий календарный год ( п. 4 ст. 415 НК РФ ).
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год утвержден в размере 1,729. Так, ставка торгового сбора в 2023 году составляет 950,95 руб. за 1 кв. м. площади розничного рынка.
Кто освобожден от уплаты торгового сбора
- торговые базы и склады – о них отдельно прописано в Законе г. Москвы № 62;
- ярмарки и торговые точки на розничных рынках, т.к. за них торговый сбор уплачивают владельцы торговых площадей;
- межрегиональные ярмарки;
- разносная розничная торговля.
Для некоторых продавцов период освобождения от торгового сбора был продлен.
Так, до 1 января 2026 года, от уплаты налога освобождены:
- учреждения культуры (кинотеатры, театры, цирки, планетарии, музеи), если их доход с продажи билетов не превышает 50%;
- религиозные организации;
- киоски «Печать»;
- отделения «Почты России» в части торговли товарами, используемыми для оказания услуг почтовой связи (марки, конверты, почтовая тара, карточки), а также гос.знаками почтовой оплаты и канцелярскими товарами;
- компании и ИП, занимающиеся продажей книжной продукции и журналов, если выручка от этого превышает 60% от всего оборота.
Освобождены от торгового сбора и некоторые предприятия, оказывающие бытовые услуги населению и торгующие при этом специфическими товарами. Например, в химчистках и прачечных параллельно продают бытовую химию, а в парикмахерских – средства для волос. Однако, чтобы не платить сбор, такие организации должны соответствовать определенным критериям: площадь объекта не должна быть больше 100 кв.м., а торговые стеллажи должны занимать не более 10% общей площади.
Уменьшение налога на прибыль на величину торгового сбора
С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Если компания на ОСНО уплачивает торговый сбор, то она может уменьшить на величину торгового сбора налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, или авансовый платеж. Для этого нужно произвести оплату торгового сбора раньше срока уплаты налога на прибыль или авансового платежа. Но если сумма сбора будет больше, то учтут уплату только в пределах суммы налога или платежа.
Поделитесь с друзьями!
Открытие ООО в 2023 году: разбираем особенности
Те, кто только начинают вести собственный бизнес, чаще всего регистрируют его как общество с ограниченной ответственностью — ООО. В этой статье мы подробно рассмотрим, на что нужно обратить внимание, как правильно заполнять документы и не допустить ошибок.
Расследование и учет профессиональных заболеваний в 2023 году: новые правила
С 1 марта 2023 года учет и расследование проф.заболеваний изменились. В статье расскажем, как проходит экспертиза и расследование проф.заболеваний, как предотвратить их появление и какая ответственность ждет работодателя за несоблюдение норм законодательства.
Суточные в 2023 году: что нужно знать бухгалтеру
При отправке сотрудника в командировку работодатель обязан выплачивать ему суточные, то есть деньги на дополнительные расходы. В статье вы найдете основные правила учета суточных. Узнаете, как длительность и вид командировки влияют на размер выплат. Также выясните, как рассчитать суточные и отразить их в бухгалтерском учете.
Взносы на травматизм в 2023 году и их поддержка в «1С»
Компании перечисляют взносы на травматизм в недавно созданный Социальный фонд России. Уплачивать взносы должны все организации, ИП и физические лица, которые заключают ТД или договоры ГПХ. В статье расскажем, как правильно уплатить взносы на травматизм в 2023 году.
«1С-Отчетность» в 2023 году: новое в отчетности, особенности формирования в программах «1С»
В начале 2023 года появилась новая форма отчетности – ЕФС-1, которую нужно подавать в Социальный фонд России (СФР). В статье рассмотрим, как данная форма поддерживается программами «1С».
Особенности кредитования бизнеса: что проверяют банки в 2023 году
При оценке потенциального заемщика, желающего взять кредит на открытие или развития своего дела, банки проверяют множество документов. На что обратить внимание и как подготовиться к такой проверке, подробно расскажем в этой статье.