Упрощенная система налогообложения (УСН) считается удобным и экономичным режимом налогообложения, на котором могут работать как компании, так и ИП (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). У него немало плюсов, среди которых и низкая налоговая нагрузка, и возможность выбрать подходящий объект налогообложения, и простой налоговый учет, и возможность совмещать его с ПСН.
Но и у «упрощенки» есть недостатки: имеются ограничения для перехода и применения УСН по размеру дохода, численности сотрудников, стоимости основных средств. У этого режима есть закрытый перечень расходов, которые можно учесть при исчислении налога. УСН нельзя совмещать с ОСНО и ЕСХН. Сложности при работе на «упрощенке» возникают из-за того, что при продаже НДС не начисляется (пп.
2, 3 ст. 346.11 НК РФ). В связи с этим покупатели на общем режиме могут отказаться работать с такими контрагентами, поскольку им нужен «входной» НДС.
Поэтому у компании или коммерсанта может возникнуть желание отказаться от УСН. По общему правилу налогоплательщик может полностью отказаться от «упрощенки» и перейти на другой режим налогообложения с начала очередного года. При переходе с УСН на другие режимы нужно соблюсти переходные положения (п. 6.1 ст. 346.6, ст. 346.25 НК РФ).
Так, при переходе на ОСНО потребуется определить по специальным правилам доходы и расходы переходного периода, а также правильно рассчитать налоги.
Форма № 26.2-3 занимает всего один лист. Заполняя бланк нужно придерживаться следующих правил. В верхней части формы прописывают:
- ИНН и КПП – если заявителем является компания. Коммерсанты указывают только ИНН, а в поле КПП поставляют прочерки;
- четырехзначный код инспекции, в которую направляется уведомление. Этот код можно узнать с помощью сервиса налоговой службы «Определение реквизитов ИФНС» по электронному адресу в Интернете: service.nalog.ru/addrno.do;
- полное название компании или Ф.И.О. предпринимателя.
В основной части указывают:
- год, с которого будет применяться другой режим налогообложения;
- количество листов документа или их копий, которые подтверждают полномочия представителя. Это для тех случаев, когда от имени заявителя действует доверенное лицо.
В нижней части фиксируют:
- код лица, которое подписывает уведомление. При этом цифра 1 означает, что это делает руководитель организации или коммерсант, а цифра 2 — представитель;
- Ф.И.О. лица, которое подает сообщение, дату и подпись. Также нужно указать контактный номер телефона. Если уведомление подписывает представитель, то прописывают название документа, которым подтверждаются его полномочия. Обычно это доверенность. К уведомлению нужно приложить ее оригинал или копию.
Если бланк заполняется от руки, то в полях, для которых нет сведений, можно поставить прочерк.
Применение УСН лимит по доходам. Видео урок бухгалтерии об ограничении по доходам!
Здесь размещен образец заполненного уведомления по форме № 26.2-3 об отказе от использования «упрощенки».
Стоит иметь в виду, что есть ситуации, когда о прекращении применения упрощенной системы налоговикам нужно сообщать с помощью других форм.
Уведомление направляют не позднее 15 января года, с которого налогоплательщик переходит на другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если 15 января окажется нерабочим днем, то уведомление можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст.
6.1 НК РФ).
Если не уложиться в установленный срок и опоздать с уведомлением, то применять другой режим налогообложения будет невозможно. Тогда придется использовать «упрощенку» до конца года (письмо Минфина РФ от 14.07.2015 № 03-11-09/40378, направленное письмом ФНС РФ от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234, письмо Минфина РФ от 03.07.2015 № 03-11-11/38553).
Также можно приложить уведомление к обращению в инспекцию через личный кабинет или сайт ФНС РФ nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/.
Источник: www.v2b.ru
Когда ИП потеряет право на «упрощенку»
Пункт 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает закрытый перечень случаев, при которых плательщики «упрощенного» налога теряют право на спецрежим и автоматом переходят на общую систему налогообложения. К таковым Кодекс относит превышение установленного лимита по доходам (более 150 млн рублей), количества работников (более 100 человек) и другие.
Кроме того, одним из ограничителей является остаточная стоимость основных средств. С 2017 года верхняя планка ОС – 150 млн рублей. При этом многие предприниматели, работающие на УСН, считают, что данное ограничение касается исключительно юрлиц, так как в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ речь идет только о них.
Однако, по мнению чиновников и судей, эта норма имеет отсылочный характер и касается всех налогоплательщиков, работающих на спецрежиме, а к таковым относятся компании и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 № АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 29.11.2016 № АПЛ16-489).
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Рассылки
Электронный журнал
- Журнал «Время Бухгалтера»
- Журнал «Время Юриста»
- Журнал «Время Директора»
20 минут на чтение и вы в курсе новостей законодательства
Источник: www.v2b.ru
Что такое переходный период на УСН
Для применения УСН компании и ИП должны соблюдать ряд условий, при нарушении которых они сразу должны перейти на общую систему налогообложения. Чтобы этот переход не ощущался слишком резко, были внесены поправки в Налоговый кодекс, позволяющие сохранить право на упрощенку при небольшом нарушении лимитов, хоть и на менее выгодных условиях.
Между упрощенной и общей системами налогообложения существует большая разница по уплате налогов и ведению бухгалтерского учета. Чтобы не слететь с УСН на менее выгодную ОСНО, многие растущие компании прибегают к дроблению своего бизнеса. А это усложняет их работу, тормозит дальнейшее развитие и вызывает вопросы со стороны налоговой инспекции.
Для поддержки малого бизнеса Федеральным законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 установлен переходный период, плавно увеличивающий налоговую нагрузку. Он рассчитан для налогоплательщиков на УСН, которые незначительно превысили лимиты по величине дохода и количеству своих работников.
Когда услышал в новостях про новый режим!
Источник: freepik.com/domepitipat
Кто имеет право применять упрощенку
Организации и ИП для ведения бизнеса на упрощенной системе налогообложения должны соблюдать ряд условий, а именно:
- максимальный доход за отчетный период не должен превышать 150 млн руб.;
- среднесписочная численность работающего состава – не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств – в пределах 150 млн руб.
Для организаций также ограничена доля участия других юридических лиц – не более 25% и невозможность иметь филиалы.