Правительство РФ внесло в Государственную думу законопроект о введении прогрессивной ставки налогов: если вы за год заработали более 5 млн рублей, то подоходный налог повышается с 13 до 15 процентов. Такой налоговый порядок предлагается ввести с 1 января 2021 года. Кто и когда будет платить повышенный налог и почему это важно знать каждому россиянину, разбирался Лайф.
О том, что НДФЛ для обеспеченных людей надо повышать, сказал в своём обращении 23 июня 2020 года президент Путин. По его оценкам, прогнозируемые дополнительные поступления в бюджет составят порядка 60 млрд рублей в год, и эти деньги президент предложил направлять на лечение детей с редкими заболеваниями, для этого собранные средства должны быть специальным образом помечены — «окрашены» в бюджете.
Однако в тексте законопроекта, внесённого в Госдуму, об этом ничего не сказано, вероятно, в связи с тем, что нет чёткого понимания, как именно будут распределяться эти 60 млрд рублей, которые уже запланированы как дополнительные доходы. Дело в том, что в России большая часть собранных по НДФЛ средств поступает в бюджеты регионов: 85% в бюджет субъекта Федерации и в муниципальный бюджет 15%.
Кто будет платить 15% НДФЛ? И как его посчитать?
И если не предусмотреть специального механизма, то получается, что и потратить доходы от повышенного НДФЛ можно будет только на детей тех областей, где эти налоги собирались. В этом случае в плюсе будут города, где больше людей, подпадающих под повышенный налог, а это противоречит ст. 19 Конституции РФ, гарантирующей равенство прав граждан в России. Значит, налоговикам придётся каким-то образом менять принцип сбора и распределения НДФЛ, но пока в законопроекте об этом ни слова.
Налог не только для богатых
Согласно тексту внесённого документа, НДФЛ по ставке 15 процентов будут взимать не со всей суммы доходов, а только с той её части, которая превышает 5 млн рублей, то есть в общем случае повышенную ставку заплатят те, чей «белый» доход будет в среднем более 416 тыс. рублей в месяц. Возможно, это справедливо, однако согласно ст. 224 Налогового кодекса (НК РФ) граждане России платят НДФЛ не только с зарплаты, но и, например, от продажи имущества или ценных бумаг, то есть 15% налога грозят не только топ-менеджеру крупной фирмы или высокопоставленному чиновнику, но и вполне обычному россиянину, который продаст однокомнатную квартиру на окраине Москвы.
Долги на мужа?! Как законно оставить кредиты на своего бывшего и избавиться от них
Кстати, высокооплачиваемые чиновники не очень и пострадают даже в случае принятия закона о повышенном НДФЛ, так как, во-первых, в большинстве своём номинальные зарплаты у них ниже порогового значения (по данным Росстата, средняя зарплата обычного россиянина в этом году 47,5 тыс. рублей, а средняя зарплата федерального чиновника более 120 тыс. рублей) и помимо прямого дохода в виде зарплат чиновники имеют ряд льгот, которые им оплачивает государство (лечение в спецклиниках, служебный транспорт, госсубсидии на приобретение жилья и т.д.), а во-вторых, чиновники регулярно получают индексацию своих заработных плат, которая нивелирует инфляционные и прочие потери.
НДФЛ 15% Богатые заплатят больше?
Касательно топ-менеджеров различных крупных компаний — тоже не всё так однозначно. Официальную зарплату, которая подпадает под критерий повышенного НДФЛ, сейчас платят в компаниях с господдержкой либо в монополиях, акционером которых является государство. Поэтому с повышением НДФЛ расходы этих компаний просто включат в административно-хозяйственные расходы, а россияне, скорее всего, увидят увеличение тарифов на услуги этих компаний и оплатят их, так как отказаться от пользования услугами монополий в России нереально.
Затронет ли налог ИП и самозанятых
Налог на отдых. Сколько придётся платить за вход в природные парки
Думский законопроект отдельно не выделяет применения ставки НДФЛ 15% в отношении доходов индивидуальных предпринимателей (ИП). А значит, скорее всего, новый порядок расчёта НДФЛ затронет ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и по действующим правилам уплачивают с полученных доходов НДФЛ 13%. Если их доход будет более 5 млн рублей в год, то таким предпринимателям либо придётся отдавать в казну НДФЛ в повышенном размере, либо в целях экономии нужно будет принять решение о смене традиционной системы налогообложения на один из спецрежимов (упрощённая система налогообложения или патентная система). Для самозанятых, доход которых не превысит 2,4 млн рублей в год, продолжится действие ставок, обозначенных в законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 (4% для тех, кто оказывает услуги физлицам, 6% — для обслуживающих юрлица), а если сумма дохода превысит установленные нормы, то неизбежно надо будет регистрироваться в качестве ИП и платить налог, предусмотренный законодательством для индивидуальных предпринимателей.
Те, кто в России получает сверхдоходы, от нового порядка расчёта НДФЛ, скорее всего, не пострадают. В теории они уже должны платить налог на роскошь (за автомашины дороже 3 млн рублей и квартиры или дома стоимостью больше 300 млн рублей), но на практике находят пути, как не платить: оформляют всё на подставных лиц или как имущество иностранных контор. А обычных россиян угнетает не налоговая ставка, а рост цен, вызванный повышением НДС, импортных пошлин и акцизов.
Источник: life.ru
НДФЛ 15 процентов в 2022 году. 15 ндфл для кого с 2021?
Приказом № 236н от 12 октября 2020 года Министерство финансов утвердило КИФы для прогрессивной ставки подоходного налога и скорректировало перечень КИФов для налогов 2021 года и планового периода 2022 и 2023 годов. Таким образом, для подоходного налога были введены следующие коды:
НДФЛ 15 процентов в 2022 году
С января 2021 года в стране будет введен повышенный подоходный налог для тех, кто зарабатывает более 5 крор в год. Эти счастливчики будут платить не обычный подоходный налог в 13%, а 15%. Ниже представлен обзор всех последствий введения нового налога в 2022 году.
Предложение представляется социально справедливым. Людей, зарабатывающих более 400 000 в месяц, повышение налогов, разумеется, не коснется. Но не только богатые люди обеспокоены этим. Подоходный налог уплачивается не только с заработной платы и предпринимательского дохода, но в некоторых случаях и с продажи недвижимости.
То есть вы продаете квартиру, которая в крупных городах (а в Москве и Санкт-Петербурге — точно) может стоить более 5 миллионов — и платите налоги как «богатый человек»? Мы задали эти вопросы экспертам. Получается, продает квартиру, которая в больших городах может стоить и более 5 миллионов и платить налоги как «богатый»? Мы задали эти вопросы экспертам.
Что такое НДФЛ
Подоходный налог с физических лиц — это налог на доходы физических лиц. Это также налог на доход. Мы все платим 13% этого налога с нашей зарплаты. Точнее, это делает за нас наш работодатель. Однако доход может поступать и из других источников — например, от продажи или сдачи в аренду имущества.
Если вы не зарегистрированы как фрилансер или самозанятое лицо, в большинстве случаев вам также придется платить подоходный налог. В большинстве случаев в таких случаях вам также придется заплатить налог на доходы физических лиц.
Идея восстановления прогрессивной шкалы налогообложения в России не раз упоминалась практически во время каждого кризиса. Действительно, кажется несправедливым, что люди с зарплатой в 15 000 евро в месяц и доходом в 500 000 евро в месяц должны платить в государственную казну одинаковый 13% подоходный налог. Сумма налога, конечно, совсем другая, но все равно похожа на уравнение.
КУДиР для ИП на УСН — заполнение и ведение в 2022 году. Что такое кудир для ип на усн.
Наконец, они приняли решение. Предполагается, что дополнительные доходы будут использованы именно на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на приобретение лекарств, оборудования, средств реабилитации и высокотехнологичных операций.
Когда повысили НДФЛ до 15 процентов
С 1 января 2021 г. в России уже действует новая ставка для «сверхдоходов». Издан соответствующий указ президента от 23.11.2020 № 372-ФЗ¹.
Закон содержит четкий перечень источников дохода, с которых уплачивается повышенный налог:
- оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);
- дивиденды (например, от участия в ООО);
- купонные доходов по облигациям;
- доход из-за рубежа;
- от ценных бумаг (в том числе от их продажи);
- выигрышей в азартных играх и лотереях;
- от предпринимательской деятельности.
Одно важное уточнение: только доходы свыше 5 миллионов рублей облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 15%. Давайте рассмотрим пример. В этом году топ-менеджер заработал 6,5 млн. рупий. Из них 5 миллионов облагаются по ставке 13%, а 1,5 миллиона — по новой ставке 15%.
Что такое прогрессивная шкала
Базовая ставка подоходного налога составляет 13% и используется для расчета налога на большинство личных доходов. Существуют и другие ставки подоходного налога, например, 9 % для процентов по ипотечным облигациям, 30 % для нерезидентов и 35 % для доходов от продажи недвижимости и рекламы.
Обычные 13 % теперь взимаются с годового дохода до 5 млн евро. Подоходный налог с больших сумм рассчитывается прогрессивно: до 5 миллионов евро — 13%, а все, что свыше — по более высокой ставке 15%.
Например: Если годовой доход составляет 4 896 500 рублей, применяется ставка 13%. Ставка налога на доходы физических лиц составит 636545 рублей. Если доход составляет 5 565 500 рублей, мы исчисляем НДФЛ с двух сумм по разным ставкам. На 5 миллионов мы получаем 13% — 650 000. На остаток в 565 500 мы рассчитываем 15% — 84 825.
Итого: 650 000 + 84 825 = 734 825. К 2021 году мы просто вычтем 13% из общей суммы — 723 515 рублей.
Электронный документооборот между организациями. Электронный документооборот между организациями как это работает
С каких доходов считают повышенный налог
Существует целый ряд баз подоходного налога, с которых в настоящее время подоходный налог уплачивается по прогрессивной ставке. Они различаются для резидентов и нерезидентов.
Если вы проживаете в нашей стране более 183 дней в году, вы являетесь резидентом. И вы платите налог по комбинированной ставке с налоговых баз, перечисленных в статье 210, пункт 2.1 Налогового кодекса.
- основные, к ним относится зарплата, доходы по ГПД или от предпринимательской деятельности на ОСН;
- дивиденды;
- от выигрышей в лотереях;
- участников инвестиционного товарищества;
- а также — пять налоговых баз, связанных с ценными бумагами.
Независимо от размера полученной прибыли, доход от продажи недвижимости, ее дарения, а также страховых и пенсионных выплат облагается налогом по «обычной» ставке. Например, если вы продали квартиру, вы в любом случае заплатите только 13%. Однако есть и исключения: Титулы также считаются имуществом, и если они продаются или дарятся, вы должны заплатить прогрессивную ставку налога.
В некоторых случаях, когда нерезидентам выплачиваются крупные суммы, применяется комбинированная ставка: 13% для сумм до 5 миллионов и 15% для сумм выше. Перечень этих налоговых баз содержится в статье 224 (3) Налогового кодекса РФ. Прежде всего, это касается доходов иностранцев, работающих в нашей стране:
- на основании патента;
- как высококвалифицированные специалисты;
- как участники программы по добровольному переселению;
- на суднах, плавающих под российским флагом;
- работников-беженцев.
Попробуйте все варианты онлайн-бухгалтерии бесплатно.
Как рассчитать НДФЛ по повышенной ставке
Если человек имеет несколько видов дохода, которые в совокупности превышают порог в 5 миллионов рублей, то совокупный налог вычитается из суммы всех налоговых баз. Однако это правило вступит в силу только с 2023 года. Пока что налоговики будут удерживать подоходный налог отдельно по каждой налоговой базе.
Александр получал зарплату и продавал акции в 2021 году. Его зарплата составляет 5 400 000 рублей, а налогооблагаемый доход от операций с ценными бумагами — 900 000 рублей. НДФЛ с его основного дохода (зарплаты): 650 тысяч (13% от 5 миллионов) + 60 тысяч (15% от 400 тысяч) = 710 000 рублей. Налог на доходы от операций с ценными бумагами: 13% от 900 тыс. рублей = 117 000 рублей.
Всего налогоплательщик заплатит 710 000 рублей + 117 000 рублей = 827 000 рублей из дохода Александра. В конце года налоговая служба пересчитывает налог с общей суммы дохода и высылает Александру уведомление о задолженности по подоходному налогу.
Как самозанятому выставить счет. Как выставить счет самозанятому.
Если человек имеет право на какой-то вычет, вы применяете его в обычном порядке, а затем рассчитываете налог. Вы также можете применить вычет позже в размере d
Он применяется как к доходам, формирующим основную налоговую базу, так и к общей налоговой базе, если она составляет менее 5 млн рублей.
Введены две налоговые базы для расчёта НДФЛ
Если доход составляет 5 млн рублей, подоходный налог должен быть уплачен в размере 650 000 рублей (5 млн рублей x 13%).
- зарплата;
- отпускные;
- больничные;
- выплаты по гражданским договорам.
- в виде выигрышей от азартных игр и участниками лотерей;
- от операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО с ценными бумагами;
- от займа ценными бумагами;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
- в виде прибыли КИК;
- по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.
Какие ставки по НДФЛ применяются
Если доход превышает 5 млн рублей, подоходный налог рассчитывается следующим образом:
650 тыс. рублей + 15 % x (общая налоговая база — 5 млн. рублей).
Работодатели должны применять ставку 15% отдельно к каждой отдельной налоговой базе, а не к общей налоговой базе. Например, избыточная заработная плата, дивиденды и т.д. должны рассчитываться отдельно по ставке налога 15%.
Это правило применяется к доходам, полученным в 2021 или 2022 годах.
С 2023 года она применяется к сумме налоговых баз по пункту 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (часть 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Если совокупный доход в 2021 году превышает 5 миллионов рублей, но этот порог не превышен по каждому виду дохода отдельно, НДФЛ по ставке 15% исчислять не нужно.
Источник: gbiznesblog.ru
Сложные вопросы НДФЛ
С 1 января 2021 года утверждена повышенная ставка НДФЛ – 15 % в отношении доходов свыше 5 миллионов рублей. В статье Оксаны Смолановой вы узнаете об особенностях применения прогрессивной ставки НДФЛ, которые необходимо учитывать налоговым агентам.
Определение налоговой базы
Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ введены в НК РФ понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз».
Совокупность налоговых баз – это сумма налоговых баз, которые указаны в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ. Для налоговых резидентов РФ в неё входят доходы:
- от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
- в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценных бумаг;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- в виде сумм прибыли КИК;
- иные доходы, которые считаются основной налоговой базой (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
К основной налоговой базой относятся следующие виды доходов: зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы, выплачиваемые работникам.
Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ необходимо применять в отношении совокупности баз.
Наряду с этим, в соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 224 НК РФ, прогрессивная шкала не применяется к следующим доходам:
1) облагаемым по ставке 13 % доходам (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
- от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нём;
- в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- подлежащим налогообложению доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
2) облагаемым по ставке 35 % согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ;
3) облагаемым по ставке 9 % согласно пункту 5 статьи 224 НК РФ;
4) облагаемым по ставке 30 % согласно пункту 6 статьи 224 НК РФ.
Вышеперечисленные доходы не учитываются при расчёте порогового значения 5 миллионов рублей.
Порядок применения ставки НДФЛ 15 %
Ставка НДФЛ 15 % применяется, когда доходы физлица, облагаемые по ставке 13 % и уменьшенные на вычеты, превысят 5 миллионов рублей. Налоговые вычеты применяются в прежнем порядке (ст. 210, п. п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ).
Если налоговая база с начала года превысит 5 миллионов рублей, то НДФЛ определяется следующим образом:
650000 руб. (5 млн руб. x 13 %) + 15 % с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб.
В случае если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить:
- налог в части, которая меньше или равна 650000 рублей;
- налог, сумма которого больше 650000 рублей и который относится к части базы свыше 5 миллионов рублей.
Переходный период в 2021-2022 гг.
Пунктом 3 статьи 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в период до 2023 года при расчёте НДФЛ с доходов резидентов лимит 5 миллионов рублей и прогрессивную шкалу ставок необходимо применять отдельно к каждой налоговой базе. С 2023 года при расчёте НДФЛ повышенная ставка уже будет определяться к совокупности налоговых баз, за исключением доходов от долевого участия в виде дивидендов.
Морозов Дмитрий Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, разъясняет: «Установленная в Законе № 372-ФЗ возможность применения повышенной ставки НДФЛ (15 %) в отношении каждой налоговой базы, а не совокупности всех баз применяется исключительно к порядку исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. В 2021 и 2022 годах они должны сравнивать каждую из указанных налоговых баз с лимитом 5 миллионов рублей (к примеру, отдельно зарплату и отдельно дивиденды), а НДФЛ считать по повышенной ставке, только если какая-либо из них превысит этот лимит».
Если же по итогам года у конкретного работника сумма девяти налоговых баз, для которых предусмотрено применение ставки 15 %, в совокупности превысит 5 миллионов рублей (пусть даже все такие доходы получены у одного налогового агента), то налоговый орган пересчитает НДФЛ по повышенной ставке и направит физическому лицу уведомление на уплату налога. Ведь общий порядок расчёта НДФЛ, закреплённый в Налоговом кодексе, применяется начиная с 01.01.2021.
Если в 2021 году физлицо получает доход от нескольких налоговых агентов — от каждого в пределах 5 миллионов рублей, но в сумме получится более 5 миллионов рублей, то НДФЛ с суммы превышения совокупной налоговой базы над 5 миллионами рублей уплачивается таким физическим лицом самостоятельно до 1 декабря 2022 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). Сумма НДФЛ с налоговой базы в пределах 5 миллионов рублей исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет каждым из налоговых агентов, исходя из выплачиваемых им сумм дохода.
Рассмотрим пример. Сотрудник получает зарплату 2 миллиона рублей в месяц. В январе и феврале 2021 года налоговый агент удержит НДФЛ по 260000 рублей (2 млн руб. × 13 %). В марте доход превысил 5 миллионов рублей. Соответственно, налоговый агент применит прогрессивную шкалу ставок и удержит НДФЛ:
- 130 тыс. руб. (1 млн руб. × 13 %) – по ставке 13 % с части зарплаты за март в пределах дохода в 5 миллионов рублей, рассчитанного с начала года;
- 150 000 руб. (1 млн руб. × 15 %) – налог по повышенной ставке 15 % с части зарплаты за март, которая превысила доход в 5 миллионов рублей с начала года.
Начиная с зарплаты за апрель и последующие месяцы налоговый агент удержит НДФЛ по повышенной ставке 15 %. НДФЛ с зарплаты за апрель составит 300000 рублей (2 млн руб. × 15 %).
Если налоговый агент ошибётся с расчётом налога по комбинированной ставке (650000 руб. плюс 15 % с превышения пороговой величины доходов), то за первый квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
НДФЛ и дивиденды
Налоговую базу по дивидендам нужно как до 2023 года, так и после определять отдельно и к ней применять прогрессивную шкалу ставок (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Например, при выплате работнику зарплаты 4 миллионов рублей и дивидендов 1,5 миллиона рублей считайте НДФЛ по 13 % отдельно с зарплаты — 520000 рублей (4 млн руб. x 13 %), отдельно с дивидендов — 195000 рублей (1,5 млн руб. x 13 %). Неважно, что суммарно доходы больше 5 миллионов рублей (пример рассмотрен в типовой ситуации по НДФЛ, «Главная книга»).
НДФЛ с доходов нерезидентов
Ставка НДФЛ для доходов нерезидентов по-прежнему составляет 30 %. Сохранились и ставки 15 % и 5 % для отдельных видов доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Прогрессивное налогообложение по ним не применяется. Однако доходы нерезидентов, которые раньше облагались по ставке 13 %, теперь облагаются по прогрессивной шкале (п.
3.1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам относятся:
- доходы высококвалифицированных специалистов (в общем случае с зарплатой свыше 2 миллионов рублей в год);
- доходы иностранцев, работающих по патенту;
- доходы переселенцев в рамках госпрограммы;
- доходы иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище;
- доходы экипажей судов, плавающих под российским флагом.
К вышеперечисленным доходам нерезидентов, не превышающим в совокупности 5 миллионов рублей в год, применяется ставка НДФЛ 13 %; с суммы, превышающей 5 миллионов рублей — 15 %.
Прогрессивная ставка НДФЛ в отчётности по НДФЛ
Налоговые агенты, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ обязаны заполнить для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка, утверждённого Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753). При выплате доходов свыше 5 миллионов рублец нужно заполнить разделы 1 и 2 отдельно:
- для доходов до 5 миллионов рублей включительно и налога с них по ставке 13 %;
- доходов сверх 5 миллионов рублей и налога с них по ставке 15 %.
Приказом Минфина России от 12.10.2020 № 236н для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, установлен отдельный КБК — 000 101 02080 01 0000 110.
Таким образом, порядок расчёта, уплаты и заполнения отчётности по НДФЛ имеет ряд особенностей и нюансов, которые необходимо учитывать налоговым агентам начиная с 2021 года.
Источник: www.4dk.ru
