Когда ИП теряет право на УСН

Если вынуждены переходить на общий режим, следуйте по шагам ниже. Например, в мае среднесписочная численность сотрудников организации превысила 100 человек. Перейти на общий режим организация должна уже с 1 апреля, а уведомить ИФНС нужно не позднее 15 июля. II квартал в этой ситуации переходный.

Шаг № 1. Определите остаточную стоимость основных средств

Для дальнейшей амортизации основных средства важно, как вы платили единый налог: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Организация платила единый налог с разницы между доходами и расходами

В этом случае зафиксируйте в налоговом учете остаточную стоимость основных средств на дату перехода на общую систему. В дальнейшем амортизируйте эти объекты по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как списать расходы на покупку амортизируемого имущества. Организация в связи с утерей права на упрощенку переходит на ОСНО.

Организация платила единый налог с доходов

В этом случае остаточную стоимость основных средств в налоговом учете отражать не надо. После перехода на ОСНО организация не сможет их амортизировать. Подробнее об этом см. Нужно ли определять остаточную стоимость амортизируемого имущества при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. Организация приобрела основное средство в период применения упрощенки с объектом налогообложения «доходы».

Имущество введено в эксплуатацию на общем режиме

Если основное средство оплатили, когда применяли УСН, но ввели в эксплуатацию после утраты права на спецрежим, амортизируйте имущество по общим правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Имущество получили в виде вклада в уставный капитал

Имущество, полученное от учредителей, оцените по стоимости, указанной в учредительных документах. Если такой информации нет, признайте стоимость вклада нулевой и в дальнейшем амортизацию не начисляйте.

Шаг № 2. Определите, с каких операций надо начислить НДС

После перехода на общий режим организация становится плательщиком НДС. А значит, выставляет покупателям счета-фактуры и отражает НДС к вычету от поставщиков.

НДС с реализации

В переходном квартале обратите внимание, в какой момент вы получали авансовые платежи. Они являются объектом обложения НДС.

Например, аванс от покупателя поступил 15 мая, а товары отгрузили 30 мая. 1 июня организация открыла филиал. Значит, уже с 1 апреля организация обязана применять общую систему налогообложения и платить НДС. В том числе и с авансов, полученных в мае.

Выставлять счета-фактуры по таким операциям нельзя – это будет нарушением пятидневного срока, установленного пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 8 февраля 2007 № ММ-6-03/95).

Если же филиал открыт 17 мая, пятидневный срок не нарушается. С аванса от 15 мая выставьте счет-фактуру на аванс. 30 мая НДС с аванса примите к вычету и оформите счет-фактуру на отгрузку (п. 1 и 3 ст. 167, п. 8 ст.

171 НК РФ).

Подробнее об этом см. Начисление НДС.

Входной НДС

Право на вычет НДС возникает в том квартале, в котором произошел переход на общую систему налогообложения, и сохраняется за организацией в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Шаг № 3. Определите базу по налогу на прибыль

После перехода на общий режим организация становится плательщиком налога на прибыль. Для этого определите и закрепите в учетной политике:

• порядок перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль;
• метод учета доходов и расходов.

Порядок уплаты авансовых платежей

Платить авансовые платежи по прибыли можно тремя способами:

1. Ежеквартально.
2. Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала.
3. Ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Если выручка от реализации превысила 5 000 000 руб. за месяц или 15 000 000 руб. за квартал, авансовые платежи придется перечислять ежемесячно. Нужно учесть, что при утрате права на УСН применяется порядок, предусмотренный для вновь созданных организаций. Ежемесячные авансы надо платить только по истечении квартала, в котором утрачено право на УСН.

Подробнее об авансовых платежах см. Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль после перехода с УСН на общую систему налогообложения.

Перейти на ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли можно только со следующего года. Для этого нужно не позднее 31 декабря текущего года подать в ИФНС заявление в произвольной форме (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Методы учета доходов и расходов

При переходе на общий режим выберите метод учета доходов и расходов для налога на прибыль.

Налоговый кодекс РФ предполагает два метода:

1. Метод начисления (ст. 271 и 272 НК РФ).
2. Кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

Главное отличие – момент признания доходов и расходов. При методе начисления доходы и расходы признаются по мере их возникновения независимо от даты оплаты. Выбранный метод закрепите в учетной политике для налогового учета.

Кассовый метод.

При выборе кассового метода признаете доходы и расходы в том же порядке, что и для УСН. А значит, в переходном периоде ничего не поменяется. Применять кассовый метод можно, если средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 000 000 руб. за каждый квартал.

Исключение – участники проекта «Сколково». Они применяют кассовый метод без ограничения по размеру выручки.

Но даже при соблюдении лимита кассовый метод запрещено использовать:

• участникам простых товариществ;
• участникам договоров доверительного управления;
• микрофинансовым организациям;
• кредитным потребительским кооперативам;
• организациям – контролирующим лицам иностранных компаний;
• операторам новых морских месторождений углеводородного сырья и владельцам лицензий на разработку таких месторождений.

Такой порядок установлен пунктами 1 и 4 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Если применяете кассовый метод, момент признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться.

Метод начисления.

При переходе на общий режим на метод начисления сформируйте переходную налоговую базу. Правила формирования переходной налоговой базы установлены пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Главное правило – все доходы и расходы переходного периода учитывайте один раз – либо на УСН, либо на общем режиме.

В состав доходов переходного периода включите сумму дебиторской задолженности покупателей. А полученные авансы исключите из доходов для налога на прибыль и включите в налоговую базу по единому налогу.

В состав расходов переходного периода включите суммы непогашенной кредиторской задолженности. Обратите внимание: по некоторым видам кредиторской задолженности есть ограничения. Подробнее об этом см. Как учесть непогашенную кредиторскую задолженность, сложившуюся на дату перехода с упрощенки.

Безнадежную дебиторскую задолженность в расходах по налогу на прибыль не учитывайте (письмо Минфина России от 23 июня 2014 № 03-03-06/1/29799).

Шаг № 4. Определите базу по налогу на имущество

С переходом на общую систему налогообложения организация становится плательщиком налога на имущество по основным средствам, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость.

Рассчитывайте налог исходя из остаточной стоимости имущества, принятого к бухучету до 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ). Подробнее об этом см. Расчет налога исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества.

По основным средствам, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, ничего не изменится. Ведь УСН не освобождает от уплаты налога на имущество по таким объектам.

Шаг № 5. Сдайте последнюю декларацию по УСН

Последнюю декларацию по единому налогу за период работы на УСН сдайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке.

Источник: mcob.ru

Принудительный возврат на ОСН

ООО самостоятельно выбирает налоговый режим и может отказаться от использования упрощенной системы. При некоторых обстоятельствах применение УСН становится невозможным.

Так, право на УСН теряется в силу одной из следующих причин:

1. Размер дохода превысил лимит, установленный НК РФ. В 2022 году его значение составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей. При этом учитываются доходы компании в течение всего налогового периода, который равен одному году. Величина доходов, которая рассматривается в данном случае, включает только те средства, которые были получены при ведении работ в рамках УСН. Если используются совмещенные системы, то прибыль на других режимах не учитывается.
2. Остаточная стоимость основных средств превысила 100 миллионов рублей. Для определения данной величины не рассматриваются земельные ресурсы и ряд других объектов.
3. Средняя численность работников превысила 100 человек. Рассматривается только расчетный период.
4. Попадание в запрещенный список из статьи 346.12.

Согласно данному положению Налогового Кодекса, УСН не могут использовать банковские учреждения, организации с филиалами, страховые компании, определенные фонды, ломбарды, производители подакцизной продукции, компании, производящие добычу полезных ископаемых, организаторы азартных игр, адвокатские службы, бюджетные и казенные ведомства, иностранные компании. Право на применение упрощенного режима также не предоставляется компаниям, где участие других юридических лиц превышает 25%.

Порядок возврата к ОСН

Если юридическое лицо больше не обладает правом использовать УСН, то необходимо направить сообщение об этом в налоговую службу. Это делается не позднее 15 календарных дней после того, как закончился отчетный период, в котором наступили новые обстоятельства.

Данное заявление оформляется по установленной форме и передается в налоговую службу. Допускается отправка почтой как ценное письмо или электронного уведомления. Уведомление отправляют в налоговую инспекцию по месту регистрации фирмы. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об утрате права на применение УСН].

Если ООО не сообщит о переходе на общий режим в установленные сроки, то понесет административную ответственность в виде штрафа. Взыскание может накладываться на руководителя или главного бухгалтера компании.

После этого не нужно ждать разрешения или любого другого ответа от налоговой службы.

Пример по принудительному возврату к ОСН

ООО «Гамма», которое занимается ремонтом автомобилей, использовало с начала 2022 года упрощенный режим налогообложения. В мае компания потеряла право на данный режим, поскольку число ее работников превысило 100 человек.

Таким образом, ООО «Гамма» переходит на общий режим выплаты налогов, который начнет применяться с первого месяца квартала, в котором численность сотрудников компании превысила действующий лимит. Соответственно, переход на общий режим состоялся со второго квартала 2022 года. С 1 апреля компания производит расчет и уплату налогов согласной общей системе.

Сообщить об изменении режима фирма должна была до 15 июня 2022 года.

1. Использование УСН возможно при определенном численном составе, доходе, остаточной стоимости основных средств.
2. Учитываются только те доходы, которые были получены за счет работ на упрощенном режиме.
3. Утрата права на УСН происходит при определенных обстоятельствах, зафиксированных в законодательстве.
4. В НК прописаны категории организаций, которые не могут использовать упрощенную систему.
5. Банки, адвокатские конторы, бюджетные организации, производители подакцизных товаров и другие виды компаний не имеют права на УСН.
6. Если компания утратила право на УСН, то соответствующее уведомление направляется в налоговую инспекцию не позднее оговоренного срока.
7. Если налоговая инспекция не получит сообщение о переходе, это приведет к наложению штрафа.
8. Уведомление отправляется почтой, в электронной форме или передается в налоговый орган нарочно.
9. Когда ООО теряет право на использование упрощенной системы, то происходит ее автоматический возврат на ОСНО.
10. Снова перейти на УСН с другой системы допускается только со следующего года.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по принудительному возврату к ОСН

Вопрос: Добрый день, уважаемые коллеги, меня зовут Денис. Подскажите, что с юридической точки зрения происходит после возврата на ОСН?

Ответ: Здравствуйте, Денис. Переход с упрощенной системы имеет определенные правовые последствия. Сюда относится больший объем налоговой отчетности, расчет налогов, не подлежащих оплате при УСН и последующая их оплата.

Если до применения ОСН компания получала авансы, то они входят в состав базы единого налога.

Это положение действует для случаев, когда продукция по данным авансовым платежам была отгружена после перехода на общий режим (ст.251, п.1 НК).

При переходе следует установить размер дебиторской и кредиторской задолженности, остаточную стоимость по имуществу. Также необходимо учитывать, когда происходило поступление средств.

Это необходимо в дальнейшем для расчета НДС.

В течение переходного периода формируется налоговая база. Если налог на прибыль планируется рассчитывать кассовым методом, то процедура формирования доходной и расходной части компании не меняется. Метод начисления предполагает особую процедуру учета доходов, расходов и авансов.

Список законов

• Ст. 251 НК РФ
• Ст. 346.12 НК РФ

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Источник: busines-suport.ru

Как не потерять право на УСН

Потерять право на использование упрощенной системы налогообложения довольно легко, поэтому надо заранее знать, чего нельзя делать, чтобы счета вашей компании не были заблокированы в самый острый момент, а во время налоговой проверки вам любезно не сообщили, что «теперь вы на ОСНО, уплатите, пожалуйста, штраф».

Профессиональная помощь бухгалтерские услуги организациям

Компания Консалтинг Премиум готова оказать профессиональную помощь предпринимателям при вероятности утраты права на применение УСН. Наши опытные сотрудники внимательно рассмотрят вашу индивидуальную ситуацию и порекомендуют легальные и удобные способы сохранения «упрощенки». Мы также оказываем полный спектр бухгалтерских услуг нашим заказчикам.

Как сохранить право на УСН: некоторые приемы

Организация лишается права применения УСН и автоматически переводится на ОСНО, подвергается санкциям и становится обязанной вести бухгалтерский учет в случае некоторых допущенных нарушений.

1. Превышение лимита доходов, установленных в прошлом отчетном году. Сохранить УСН можно, если сумма полученных за 9 месяцев 2014 года доходов не превысит 45 млн. рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, равный 1,147. Уложиться в установленный лимит можно с помощью заключения договора комиссии или займа.
2. Количество работников. Если за 9 месяцев предыдущего года среднесписочная численность не превысила 100 человек, вы остаетесь на УСН. Часть работников можно оформить совместителями или на неполный рабочий день, тогда можно соблюсти лимит.
3. ОСНО вам не угрожает, если остаточная стоимость основных средств не превысит 100 млн. рублей на дату 1 октября 2014 года.
   Чтобы не превысить этот предел, есть несколько способов.
4. Инвентаризация имущества и продажа некоторых основных средств: морально устаревшего, плохо работающего оборудования и т.п.
5. Перевести часть основных средств на консервацию. Правда, пользоваться ими за это время будет нельзя.
6. Провести реконструкцию или модернизацию части ОС в течение 12 месяцев. На этот период они будут по закону исключены из амортизируемого имущества.
7. Можно также некоторое сверхлимитное имущество перевести на другую компанию и у него же его арендовать или взять в лизинг. Тогда его не включат в расчет лимита.
8. При открытии филиала или представительства вашу компанию автоматически переводят на ОСНО, а при создании обособленного подразделения вы остаетесь на УСН.
9. Вы должны заниматься только теми видами деятельности, для которых УСН разрешена. Запрещена она:
10. банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, игрокам финансовых рынков;
11. компаниям, перерабатывающим полезные ископаемые;
12. представителям игорного бизнеса и ломбардам;
13. нотариусам и адвокатам;
14. тем, кто не платит ЕСХН;
15. бюджетным и иностранным предприятиям;
16. компаниям, в уставном капитале которых более 50% долей инвалидов;
17. компаниям, доля в уставном капитале которых других фирм составляет более 25%.

• Услуги для юридических лиц

• Консультация ООО
• Нулевая отчетность
• Квартальная отчетность
• Годовая отчетность
• Проверка учета
• Восстановление учета
• Бухгалтерское обслуживание
• Проверка контрагента
• Цены для Юридических Лиц

• Консультация ИП
• Налоги ИП
• Отчетность ИП
• Упрощенная система налогообложения
• Бухгалтерское обслуживание ИП
• Цены для Предпринимателей
• Проверка контрагента

Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России

Источник: www.konsaltingpremium.ru