Сложилась не очень хорошая ситуация. как из нее можно выйти.. в 2019 году подали уведомление о переходе на усн доходы минус расходы. сегодня узнем, что у нас неправильно сдана декларация по усн.. у нас оказывается доходы. и просят сдать нас корректировку. мы спрашиваем как так. если подавали уведомление.. они нам говорят, что вы еще с лохматых времен на усн доходы.. и надо было подавать уведомление об изменении. а вы подали уведомление о переходе. но мы не пользовались усн доходы вообще. но сдавали нулевку. а так всегда на ЕНВД.. и сегодня уже 2021 год. и только сейчас нам выставили требование. как нам быть. ПОМОГИТЕ советом.
ЗАРАНЕЕ ВСЕМ БЛАГОДАРНЫ!
Ответы на вопрос (4):
21.07.2021, 12:49,
г. Нижний Новгород
Рекомендую ответить по существу на претензии ИФНС, иначе получите доначисления и штрафы. Если размер копеечный — то придётся Вам уплатить и всё, иначе услуги юриста будут начинаться от 30 000 примерно.
НК РФ Статья 106. Понятие налогового правонарушения и т.д.
Как отправить уточненную декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет: корректировка декларации с ошибкой
Вы же типа бизнес ведёте, Вам и карты в руки! Спокойно решайте все с налоговой!
21.07.2021, 13:51,
Решить вопрос в судебном порядке. Подать иск в суд к налоговой о признании налогового режима УСН доходы минус расходы с такой-то даты. Представить в суд все документальные доказательства. Далее — как решит суд. Но не сдаваться. Пойти, если нужно, в апелляцию.
Подчиниться только решению апелляционной инстанции.
21.07.2021, 14:22,
г. Владикавказ
Добрый день Елена
Дело в том, в соответствии со ст.346.13 НК до 31.03.2021 года продлевался срок подачи уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД (Информация ФНС).
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения
Если с вас требуют предоставить корректировку, то подайте
Если вы верно направили уведомление, то обжалуйте действия ФНС в высшую инстанцию.
21.07.2021, 15:50,
Это лучший ответ
Елена, добрый день.
1.Вариант: подавать корректировку и признавать требования ФНС.
Отбивайте требования ФНС, на Вашей стороне ВС РФ.
Налоговый орган обязан своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков — требовать представления налоговой отчетности, блокировать операции по счетам, если отчетность не представлена.
(п. 2 ст. 22,пп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).
Если своим поведением фнс в течение налогового периода фактически признала правомерность применения налогоплательщиком УСНО, то она не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.
Такая же аналогия используется и в отношении признании налогового режима УСН доходы минус расходы
Вы вправе подать исковое заявление к ФНС, приложить доказательства и судебным решением подтвердить Ваш статус!
Надеюсь мой ответ Вам полезен!
Неправильно сданная декларация по УСН: Как правильно выйти из сложившейся ситуации в 2021 году?
(Сложилась не очень хорошая ситуация. как из нее можно выйти.. в 2019 году подали уведомление о переходе на усн доходы минус расходы. сегодня узнем, что у нас неправильно сдана декларация по усн.. у нас оказывается доходы. и просят сдать нас корректировку. мы спрашиваем как так. если подавали уведомление.. они нам говорят, что вы еще с лохматых времен на усн доходы.. и надо было подавать уведомление об изменении. а вы подали уведомление о переходе. но мы не пользовались усн доходы вообще. но сдавали нулевку. а так всегда на ЕНВД.. и сегодня уже 2021 год. и только сейчас нам выставили требование. как нам быть. ).
Это суть проблемы.. Прошу помогите составить корректно ответ на требование..
ЗАРАНЕЕ ВСЕХ БЛАГОДАРИМ.
Налоговая требует сдать декларации за несколько лет, отказываясь признать УСН 6% — правомерно ли это?
Я зарегистрировал ИП в 2013 году. Сдавал за 2013,2014,2015 нулевки. С 2016 года сдавал декларации по УСН и оплачивал налог 6%.
За 2018 и 2019 налоговая приняла декларации и начислила налог в соответствии с указанной ставкой 6% в декларации, который отображается в личном кабинете. Но в октябре 2020 позвонили с налоговой и сказали, что я попал в «выборку» и неправомерно указываю в декларации 6%, так как у них нет оригинала моего заявления о переходе на УСН 6%, поэтому я должен сдать за 2018 и 2019 года декларация доходы минус расходы.
Я настаивал на том, что предыдущие года они принимали мои декларации без вопросов, а сейчас почему-то нет, в ответ на это налоговая запросила еще и за 2016 и 2017 года декларации дополнительно к 2018 и 2019 г. и сказали, что если вы сейчас пришлете заявление на переход на УСН 6% то мы вас быстро переведем и 2021 год уже будет считаться УСН 6%
Копии заявления о переходе на УСН 6% у меня не сохранилось, подскажите правомерны ли требования налоговой?
Необходимость уплаты налога при продаже нежилого помещения после перехода на ЕНВД: возможность оспорить использование УСН
Ситуация следующая: у индивидуального предпринимателя осуществлялась деятельность по УСН в 2014 году. Позже перешли на Енвд. 2015 и 2016 год по УСН сдавали нулевую декларацию. Летом 2016 года было продано нежилое помещение.
Сегодня пришло требование из налоговой в котором говорится, что данная продажа должна была быть учтена в декларации и соответственно облагается налогом по УСН доходы минус расходы. Придется ли оплачивать этот налог или есть возможность доказать, что уУСН не использовалась.
Как разрешить ситуацию с отсутствующим первичным уведомлением о переходе на УСН?
В ноябре 2013 года подали в налоговую уведомление о переходе на усн-доходы. Отправляли по почте. Имеется квитанция-корешок об отправке, приложены описи. В декабре 2014 гола подали уведомление о переходе на усн, но теперь доходы минус расходы, а нужно было подать уведомление о смене объекта налогообложения. Вопрос. Как выйти из той ситуации.
За 2014 года сдали декларацию, заплатили налоги, налог переплатили, налоговая вернула излишки на расчетный счет. Про платили в 2015 году аванс. Сейчас выясняется, что в налоговой отсутствует первичное уведомление о переходе на усн. как быть, посоветуйте.?
Как решить проблему с переходом на УСН после отмены ЕНВД для гаражного кооператива?
Гаражный кооператив ежегодно сдавал отчетность Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. За 2020 год произошли изменения, т е отмена ЕНВД заявление на переход УСН надо сдать до 31 декабря 2020 года, сдано не было. Как выйти из положения? Налоговую декларацию 6-НДФЛ не сдавал, замечаний не было.
ИП, созданное в 2011 году, не работал, но были погашены долги в пенсионный фонд за 2011-2012 годы.
ИП открыто ы 2011 году. Долг в пенсионный фонд за 2011-2012 год оплочен. Песионный фонд выставил на оплату за 2013-2014-2015 года. В 2015 году ИП закрыли ИП вообще не работал просто был открыт. Были УСН.
Декларацию сдавали почти нулевую.
Как правильно оформить декларации о продаже автомобиля и покупке квартиры для работающего пенсионера?
В 2019 году сдана декларация с продажи автомобиля за 2018 г, а в 2021 надо сдать декларацию за 2020-2017, была покупка квартиры (работающий пенсионер). Надо ли соединять декларации за 2018 год вместе и подавать уточненную или подать декларацию за 2018 г (покупка квартиры). Спасибо.
Возвращение налогов за 2010-2012 годы в связи с использованием процентов по ипотеке: правила и возможности
В 2010 году приобрела квартиру по ипотеке. Декларацию за 2010 год не подавала. В 2012 году заполнила и сдала декларацию за 2011 год, не указывая процентов по ипотеке (не знала). При этом вернула только часть налога. Готовлю декларацию за 2012 год и узнала о том, что проценты по ипотечному кредиту так же могут быть использованы для вычета.
Могу ли в 2013 году вернуть налог не только за 2012 год, но из 2010?
А так же каким образом указать проценты за 2010, 2011, 2012 года – подавать три отдельные декларации или все указать в декларации за 2012 год?
Процедурные проблемы и ошибки бухгалтера привели к недоимке и проблемам с налоговой
ООО с 2011 года на УСН доходы. В 2012 году приняли решение поменять объект налогообложения на доходы минус расходы, заявление составили, но нерадивый бухгалтер его не сдал в налоговую и спокойно себе исчисляет налог с объекта доходы минус расходы, а в налоговую платит налог на КБК УСН на доходах. Налоговую декларацию сдает за 2013 год УСН доходы минус расходы, теперь у ООО недоимка и проблемы с налоговой. Подскажите пожалуйста как быть в этой ситуации, как объясняться перед налоговой. Заранее спасибо.
Предприниматель случайно оказался на неправильном режиме налогообложения: что делать?
ИП в 2020 году применяло два вида налогообложения, ЕНВД и УСН доходы. 28.12.2020 через личный кабинет ИП подается уведомление о переходе с ЕНВД на УСН доходы минус расходы.
Однако в уведомлении надо было вместо признака заявителя код 2 (признак плательщика ЕНВД) указать код 3 (организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД). При заполнении уведомления программа в личном кабинете ИП не указала на какие-то ошибки в заполнении, была автоматически сформирована на сайт, и ушло в налоговую инспекцию.
В ответ было получена квитанция о приемке без каких-то пометок о неправильном заполнении формы. Хотя, судя по обсуждениям на форумах, при заполнении такого же уведомления через программу «Налогоплательщик», программа выдавала ошибку заполнения «не стыкуются коды и признаки с датами».
В итоге предприниматель считает, что он переведен с 1.01.2021 на УСН доходы минус расходы, перерегистрировал свои ККТ с ЕНВД на УСН доходы минус расходы и спокойно 9 месяцев работает, не зная о том, что остался на УСН доходы. Когда ситуация выяснилась, был направлен запрос в налоговую, откуда получен ответ «Вами 28.12.2020 по телекоммуникационным каналам связи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1).
Так как, с 01.01.2006 Вами уже применен режим налогообложения УСН, данное уведомление обработке не подлежит. Объект налогообложения не изменен». Предпринимателя об отказе в переходе на УСН доходы минус расходы никто не уведомил, фактически лишили его права на своевременное исправление ошибки. Как можно поступить предпринимателю в данной ситуации?
Источник: www.9111.ru
Корректирующая декларация по УСН за 2020г
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующая декларация по УСН за 2020г». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Подскажите, пожалуйста, порядок подачи уточненной декларации за третий квартал. За четвертый квартал декларацию еще не подавал. Стоит ли ожидать какие-либо санкции?
Сюда вносят сумму торгового сбора, которая зависит от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли.
Декларация по УСН ИП, ответы на вопросы
Минздравом усилены меры по предотвращению распространения COVID-19. Приостановлено проведение профилактических медосмотров до стабилизации ситуации с COVID-19.
НК). Порядок представления деклараций в виде электронного документа регулируется Инструкцией о порядке представления в налоговые органы электронных документов, утвержденной постановлением МНС от 29.02.2012 N 7.
По строчке 070 ставится уплачиваемый налог по итогам девяти месяцев. Начисленный аванс при этом уменьшается на уже перечисленные средства.
Проставляем код периода, за который платится налог. Чаще всего это будет 34 — календарный год. Далее прописывается сам год, за который составляется документ.
Согласно ст. 119 НК РФ штраф составит 1 000 руб. Получается, если бы платёж не был перечислен, наказание было бы 5% от величины неуплаченного налога за каждый месяц, но не меньше 1 000 руб. Поскольку платёж отправлен, то размер штрафа минимальный.
Я бы сдала, ведь по сути занижена налогооблагаемая база. Хотя налог в вашем случае немного от другой величины считается.
Организации и предприниматели, применявшие в 2020 г. упрощенную систему налогообложения, должны сдать в 2021 г. декларацию по УСН за 2020 г. Причем даже отсутствие доходов в 2020 г. или применение нулевой ставки налога при УСН не освобождает от этой обязанности.
В данном случае образуется переплата, но в тех случаях когда образуется недоплата, чтобы не составили акт проверки до подачи уточнённой декларации надо заплатить налог.
Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?
Также на титульном листе делают отметки, если имеются особенности в представлении декларации, связанные с корректировкой данных в ранее представленную декларацию (представляется уточненная декларация), с ликвидацией организации, при смене режима налогообложения. Например, плательщик при переходе с УСН без НДС на УСН с уплатой НДС (или наоборот) должен сообщить об этом в инспекцию МНС.
В этом случае снятие с учета физлица в качестве налогоплательщика ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме со дня постановки его на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Декларация УСН с объектом «доходы» за 2020 год
Индивидуальные предприниматели (ИП) и некрупный бизнес ведут свою деятельность с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН).
Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.
Первое что надо сделать внести изменения в КУДИР, т.к. даже если налог будет уплачен правильно, за неверное заполнение КУДИР наложат штраф. И общий принцип такой: сначала заполняется КУДИР, а уже по данным КУДИР заполняется декларация по УСН.
Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.
Налоговым периодом при УСН является календарный год (поэтому налог в декларации исчисляется нарастающим итогом), отчётными периодами — кварталы. Так вот если ошибка в отчётном периоде уточнённую декларацию можно не представлять, а исправить ошибку в декларации за следующий отчётный период.
НК РФ (в данном пункте упоминаются лишь организации-налогоплательщики). Вместе с тем гл. 26.2 НК РФ фактически не разграничивает налогоплательщиков – организации и ИП.
Авансовый платеж по упрощенке делается раз в квартал. Налог, уплачиваемый компанией или ИП по итогам трех месяцев, указывается в строке 020, за период полгода — в строке 040.
Таким образом, ошибки в налоговом учете при УСНО следует исправлять в КУДиР соответствующего периода (прошлого или текущего периода). Далее эти сведения в любом случае попадут в декларацию по УСНО – в первичную (если ошибки исправляются в текущем периоде) или в уточненную (когда корректируются показатели прошлых лет).
Рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы» на примере ООО. Налоговый период — 2020, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2021 (эта дата выпала на среду, следовательно, никаких переносов нет).
Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2015 году, нужно подать уточненку и этот период. Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.
Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки.
Если ИП платил фиксированные взносы ИП каждый квартал, в строках 140, 141, 142 нужно указать суммы нарастающим итогом.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.
Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
Для предпринимателей нет никаких особенностей в порядке заполнения и представления декларации по УСН по сравнению с вышеописанными.
Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».
Особенности исправления налоговых ошибок при УСНО
В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1».
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.
НК РФ). Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в п. 2 ст. 346.17, и обязательное условие – их фактическая оплата.
Отчетные сроки и форма декларации
Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика».
Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Предлагаем обмениваться актами оказанных услуг за использование ИПС ilex в электронном виде с помощью сервиса podpis.by. Cервис интегрирован в ilex.
Когда можно подавать корректировку по усн
Бушуева Я.О.,
налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, эксперт службы Правового консалтинга компании «Гарант»
Корректировка бухгалтерской отчетности
- неверное толкование законодательства РФ о бухгалтерском учете и отчетности;
- ненадлежащее применение учетной политики организации;
- невнимательность или отсутствие определенных знаний у специалистов бухгалтерской службы;
- допущение неточностей в вычислениях;
- неправильная классификация или оценка фактов хозяйственной деятельности организации;
- несоблюдение сроков представления в бухгалтерию организации первичных документов партнерами по бизнесу, либо сотрудниками самой организации.
Если ошибки выявлены, необходимо их проанализировать, ибо они требуют обязательного подразделения на существенные и несущественные. Это очень важно, ибо от этого зависит порядок внесения корректировок в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Так, ошибка признается существенной, если она может повлиять на экономические решения как внешних, так и внутренних пользователей. Ведь бухгалтерская отчетность – своего рода фундамент для принятия соответствующих решений. При этом порог существенности устанавливается организацией самостоятельно, что является одним из элементов ее учетной политики.
Порядок исправления ошибок
Существуют определенные правила исправления ошибок в бухгалтерской отчетности. Эти правила изложены в Положении по бухгалтерскому учету, которое именуется «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утвержденное Приказом МФ РФ от 28.06.2010 №63н). Это Положение обязательно для применения всеми юридическими лицами, в том числе и организациями, применяющими УСН, кроме кредитных и бюджетных.
По действующей методике порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности зависит не только от уровня их существенности, но и от периода времени, в котором они обнаружены. Напомним, что существенной признается та ошибка, которая сама по себе либо в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения как внешних, так и внутренних пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот период. При этом заметим, что бухгалтерская отчетность, уже представленная в налоговый орган и в отдел статистики, может быть уточнена и сдана заново в исправленном виде. Такая возможность предоставлена выше названным стандартом, которым введено понятие «пересмотренная бухгалтерская отчетность».
Корректировка бухгалтерской отчетности
Итак, в общем порядке следует ориентироваться на определяющий фактор в такой корректировке бухгалтерской отчетности, которым является не сдача ее в налоговый орган, а утверждение собственниками. Это означает, что порядок внесения корректировок в бухгалтерскую отчетность зависит от того, в каком периоде времени выявлена существенная ошибка предыдущего отчетного периода. Чтобы принять правильное решение по корректировке бухгалтерской отчетности, рекомендуем обратиться к уже выше названному ПБУ 22/2010, так как в этом документе представлена классификация ошибок в зависимости от периода их выявления.
Ознакомившись с этой классификацией, видим, что если существенная ошибка, допущенная в бухгалтерской отчетности прошлого года, выявлена после даты ее подписания руководителем организации, но до даты представления ее собственникам, то она исправляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета, и это исправление датируется декабрем года, за который эта отчетность была подготовлена. Если бухгалтерская отчетность, в которую вкрались выявленные существенные ошибки, уже была представлена в налоговую инспекцию и отдел статистики, то она подлежит замене.
В этом случае алгоритм действий бухгалтера при исправлении ошибок, допущенных в бухгалтерском учете и отчетности предыдущего года, согласно ПБУ 22/2010 может быть следующим:
- в периоде обнаружения ошибок следует дать корректировочные проводки и датировать их декабрем отчетного года;
- сформировать заново годовой бухгалтерский баланс;
- подготовить новый расчет финансового результата;
- представить пересмотренную (новую) бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и отдел статистики взамен первоначальной. При необходимости следует еще представить и пояснительную записку.
Если же существенные ошибки в бухгалтерской отчетности предшествующего отчетного года выявлены после представления ее не только в налоговый орган, статистику, но и собственникам, но ими она еще не утверждена, то в этом случае действия бухгалтера аналогичны. К тому же в обязанность бухгалтера входит направить новую бухгалтерскую отчетность всем пользователям, в т.ч. и собственникам, которым была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность. При этом, к скорректированной бухгалтерской отчетности необходимо также представить в качестве приложения пояснения, в которых обозначить, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную и указать причины корректировки.
Может возникнуть и такая ситуация, при которой существенные ошибки предыдущего отчетного года выявлены также в следующем году, но уже после утверждения ее собственниками компании. В этом случае годовая бухгалтерская отчетность, представленная как внешним, так и внутренним пользователям, не подлежит корректировке, замене и повторному представлению в соответствии с п.10 ПБУ 22/2010.
Значит в этом случае существенная ошибка, обнаруженная в годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, исправляется в текущем периоде ее обнаружения. При этом доходы и расходы, подлежащие корректировке, необходимо в бухгалтерском учете отразить в текущем периоде соответствующими записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если же выявлены несущественные ошибки в бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период, даже после даты ее утверждения собственниками организации, то они исправляются в текущем периоде их выявления. Прибыль или убыток, возникшие при этом, отражаются, соответственно, в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода в соответствии с п.14 ПБУ 22/2010 и учитываются при формировании финансового результата текущего года.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Малые предприятия, в т.ч. и применяющие УСН, для упрощения процедуры корректировки бухгалтерской отчетности метод исправления несущественной ошибки могут применять и к существенным ошибкам. Такая возможность предусмотрена последним абзацем п.9 ПБУ 22/2010.
По нашему мнению, если малое предприятие, применяющее УСН, выберет упрощенный способ корректировки существенных ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской отчетности, то его необходимо закрепить в учетной политике организации. Это связано с тем, что ПБУ 22/2010 предусматривает вариантность решения данного вопроса. А именно малые предприятия и социально ориентированные некоммерческие организации имеют право исправлять существенные ошибки либо в общем порядке, либо в упрощенном порядке, установленном для корректировки несущественных ошибок. При этом сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год малые предприятия, в т.ч. и применяющие УСН, могут также не пересчитывать. Другими словами малые предприятия могут не применять ретроспективный пересчет в отношении сравнительных показателей в соответствии с п.9 ПБУ 22/2010.
Пример 1.
ООО «Стандарт» применяет УСН «Доходы минус расходы». Бухгалтерская отчетность организации за 2017 год была утверждена годовым собранием собственников в марте 2018 года. В апреле 2018 года бухгалтер организации обнаружил ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в ноябре 2017 года. Ошибочно не была учтена в составе затрат стоимость услуг производственного характера, оказанных сторонней организацией, в размере 45 000 руб. К тому же в состав прочих расходов ошибочно была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 4 200 руб.
Согласно положениям действующей в ООО учетной политике допущенные ошибки относятся к существенным. Корректировка существенных ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской отчетности, проводится в упрощенном порядке в соответствии с п.9 ПБУ 22/2010. Ретроспективный пересчет сравнительных показателей учетной политикой также не предусмотрен.
В этом случае исправление существенных ошибок, допущенных в прошлом году, бухгалтер отражает в бухгалтерском учете текущего периода за счет прочих доходов и прочих расходов (бал. счет 91) на основании бухгалтерской справки. Оформляются следующие бухгалтерские проводки:
| 91 | 60 | 45 000 | Стоимость услуг, ошибочно не учтенных в 2013 году в составе затрат, отнесена на прочие расходы текущего периода; |
| 62 | 91 | 4 200 | Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность на прочие доходы текущего периода. |
В связи с тем, что «упрощенцы» вправе исправлять существенные ошибки в текущей бухгалтерской отчетности и без ретроспективного пересчета сравнительных показателей, эти величины будут отражены в годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год. Значит, в этом случае нет необходимости в подготовке пересмотренной бухгалтерской отчетности за 2017 год.
Пример 2.
В той же организации бухгалтером в апреле 2018 года была выявлена еще одна ошибка, допущенная в декабре 2017 года. Эта ошибка в соответствии с учетной политикой признана несущественной, значит, исправляется также в текущем периоде, т.е. в 2018 году. Эта ошибка возникла из-за того, что в 2017 году ошибочно не были учтены в составе расходов оплаченные услуги, оказанные сторонней организацией, по ремонту малоценного оборудования в размере 3 300 руб.
В этом случае бухгалтеру ООО «Стандарт» следует в апреле 2018 года отразить эту величину в составе прочих расходов. При этом дать следующую бухгалтерскую проводку:
Д91 К 60 3 300 руб.
Обращаем внимание, что все эти исправления отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующей Справки бухгалтера, основанием для написания которой являются первичные документы. В этом случае также не возникает необходимости в подготовке пересмотренной бухгалтерской отчетности за 2017 год.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Бухгалтерские ошибки, признанные в качестве грубого нарушения правил бухгалтерского учета, влекут наложение штрафов, предусмотренных ст.120 НК РФ. Причем, размер штрафа зависит от того, были ли в предыдущем году подобные нарушения в бухгалтерском учете. Если не было, то штраф составит 10 000 руб., если же подобные искажения допускались, то штраф достигнет 30 000 руб.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Если ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, привели еще и к искажению налоговой базы по «упрощенному» налогу, то сумма штрафа составит 20% от неуплаченного налога, но не более 40 000 руб.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Под грубым нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов не менее чем на 10% и (или) искажение любой статьи бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
— Статья 15.11 КоАП РФ.
Итак, исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод, нормы ПБУ 22/2010 предусматривают два способа корректировки бухгалтерской отчетности. Первый заключается в том, что все исправительные записи следует оформлять 31 декабря того года, к которому относится ошибка. После чего необходимо пересчитать показатели годовой бухгалтерской отчетности и представить пересмотренные, т.е. обновленные экземпляры всем заинтересованным лицам. При втором способе субъекты малого предпринимательства, в т.ч. применяющие УСН, могут исправлять ошибки в более простом порядке и делать корректировочные записи в учете того года, в котором ошибка была обнаружена.
Значит, ошибки 2017 года, обнаруженные только сейчас, можно исправить в 2018 году. Бухгалтерские проводки нужно сделать в том месяце, когда была обнаружена ошибка. При этом произойдет формирование прибылей либо убытков прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае также нет необходимости корректировать бухгалтерскую отчетность предыдущего года и представлять пользователям пересмотренную бухгалтерскую отчетность за предыдущий год.
Таким образом, организации малого бизнеса и, конечно же, «упрощенцы» имеют право выбора приемлемого способа корректировки бухгалтерской отчетности, о котором необходимо заявить в учетной политике организации.
Правильно ли сдали баланс, если деятельности за прошлый год не было?
На практике встречаются и такие ситуации, когда организация, зарегистрированная в налоговом органе, планирует свою деятельность с применением УСН, однако в течение отчетного года не осуществляла никаких операций, не приобретала ни основных, ни оборотных средств, и сотрудники отсутствовали. Кроме уставного капитала организация ничего не имела. При этом возникает вопрос, в каком виде нужно было подавать бухгалтерскую отчетность за 2017 год?
Субъекты малого предпринимательства, в том числе и «упрощенцы», при принятии решения о формировании бухгалтерской отчетности должны в любом случае соблюдать общие требования. Это и Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ, и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ну и, конечно же, приказ МФ РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Исходя из норм законодательства, в подобных ситуациях «упрощенцы» обязаны были представить в налоговый орган и отдел статистики бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, состоящую из упрощенной формы бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. При этом в пассиве баланса по строке «Капитал и резервы» нужно было показать величину, соответствующую величине уставного капитала, утвержденной при регистрации организации.
Если величина уставного капитала внесена учредителями на расчетный счет в полном объеме, то в активе баланса она должна была быть отражена по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты». В случае неполной оплаты уставного капитала учредителями организации, их задолженность должна была быть показана также в активе баланса по строке «Финансовые и другие оборотные активы». По остальным статьям бухгалтерского баланса необходимо было в этом случае проставить прочерки. В Отчете о финансовых результатах за 2013 год при отсутствии операций необходимо было также вместо числовых показателей проставить прочерки.
Пример 3
Величина уставного капитала, определенная учредительными документами, составила 40 000 руб. Единственный учредитель оплатил 50% уставного капитала в 2017 году путем внесения денежных средств в кассу организации.
В бухгалтерском учете при этом должны были иметь место следующие бухгалтерские проводки:
| 75 | 80 | 40 000 | Отражена величина уставного капитала, утвержденного в учредительных документах; |
| 50 | 75 | 20 000 | Оплаченная учредителем часть уставного капитала, соответствующая 50% от общей величины, внесена в кассу организации; |
| 51 | 50 | 20 000 | Зачисление на расчетный счет полученных в кассу денежных средств. |
В результате по дебету счета 75, должна была остаться задолженность учредителя в размере 20 000 руб. Если же организация при таких условиях отчиталась в ином виде, то необходимо исправить отчетность.
Источник: buhpressa.ru