Перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Ждать от ИФНС разрешения не надо.
Переходя на УСН, восстановите НДС по ОС, остаткам МПЗ и по выданным авансам. На 1 января (п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
• включите в доходы незакрытые авансы, полученные от покупателей, за вычетом исчисленного с них НДС;
• учтите в расходах оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции (Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233). А вот стоимость товаров на УСН списывают только при продаже (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Остаточную стоимость ОС списывайте в особом порядке (пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
После перехода на УСН оплату, полученную от покупателей за товары, работы, услуги, проданные на ОСН, не учитывайте в доходах. Свои платежи поставщикам за товары, работы или услуги, учтенные в расходах на ОСН, не учитывайте в расходах на УСН.
Переход на УСН. Часть 2. Смена режима налогообложения
Для перехода на УСН с 2021 г. доходы за 9 месяцев 2020 г. без НДС не должны превышать 112,5 млн руб., а бухгалтерская остаточная стоимость ОС на 01.01.2021 — 150 млн руб. (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также надо соблюсти остальные условия применения УСН.
При переходе с ОСНО на УСН подайте уведомление не позднее 31 декабря 2020г. (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Перед заполнением проверьте, соблюдены ли у вас условия для перехода на УСН.
Подавайте уведомление в инспекцию, в которой стоите на учете по месту нахождения организации (месту жительства ИП) (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Узнать адрес инспекции можно на сайте ФНС России.
Если вы применяли метод начисления, то для учета на УСН отдельных доходов и расходов есть свои особенности.
На дату перехода на УСН с объектом ‘доходы минус расходы’ вы можете учесть остаточную стоимость ОС, которые были оплачены на ОСН. Если у вас есть такие же НМА, то их остаточную стоимость вы также можете учесть. Ее определяйте в том же порядке, что и для основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Если у вас был убыток, который вы не учли при расчете налога на прибыль, то перенести его на УСН нельзя. На УСН учитывается только убыток, который был получен при ее применении (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
При расчете НДС к уплате за IV квартал года, который предшествует переходу на УСН, вам нужно восстановить НДС и учесть вычеты по ‘переходящим’ авансам (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 173, п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
В остальном налоги, которые до перехода вы должны уплачивать на ОСН, а после перехода — по УСН, рассчитывайте в обычном порядке по общим правилам.
Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН доходы переходного периода
‘Переходные’ доходы учтите по специальным правилам (п. 1 ст. 346.25 НК РФ):
• включите в доходы на УСН платежи, фактически полученные вами на ОСН, но по которым вы поставите товары (выполните работы, окажете услуги) после перехода. Учтите их без НДС в доходах на 1 января года, с которого вы применяете УСН (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
• не включайте в доходы на УСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 03-11-11/30835):
— авансы, которые вам вернули после перехода на УСН;
— денежные средства, которые вы учли в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль, но фактически получили в период применения ‘упрощенки’. Например, дебиторская задолженность, которая образовалась до, а погашена после перехода на УСН.
Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН расходы переходного периода
При переходе на УСН с объектом ‘доходы’ учесть ‘переходные’ расходы нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Вы рассчитываете налог только с доходов.
При переходе на УСН с объектом ‘доходы минус расходы’:
1) включите в расходы затраты, которые вы оплатили на ОСН и не успели учесть (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
При этом вы можете учесть только те расходы, которые перечислены в закрытом перечне. Признавайте их при расчете налога на УСН на дату, которая установлена для учета конкретного вида расходов на УСН (п. 2 ст. 346.17, пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), например:
— предоплату, перечисленную на ОСН за работы, выполненные на УСН, вы учтете после того, как работы будут выполнены;
— предоплату за товары, которые вы приобрели для перепродажи и реализовали на УСН, учтите по мере их реализации;
— материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
2) не включайте в расходы затраты, которые вы учли при расчете налога на прибыль, даже если фактически вы их оплатили на УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
НДС
Порядок восстановления НДС при переходе на УСН зависит от того, какой НДС вы восстанавливаете:
• по ОС и НМА, которые будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности;
• по остальным приобретениям, не использованным до перехода на УСН;
• по перечисленным вами авансам, если поставка по ним произойдет, когда вы будете применять УСН.
Период восстановления НДС при переходе на УСН определите так. В общем случае НДС надо восстановить в IV квартале года, который предшествует переходу на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При переходе на УСН вы сможете принять к вычету следующие суммы НДС:
• по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые вы приобрели и успели использовать в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные с полученных авансов, если поставку по договору вы произведете после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
НДС с полученного аванса при переходе на УСН, если поставка состоится в период применения спецрежима, принимайте к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. При этом у вас должны быть документы, которые подтверждают возврат вами сумм НДС контрагенту (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Источник: www.elcode.ru
Переход на УСН: условия и процедура
Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. Главная цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса – сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала.
Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН
Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:
- ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
- среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
- стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
- доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
- ООО имеет филиалы или представительства.
Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО. Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ. Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.
Переход на УСН при регистрации компании
Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела. Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения. В уведомлении указываются:
- код организации-налогоплательщика;
- ИНН организации;
- наименование ООО;
- дата постановки на учет;
- выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
- остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.
Бланк заявления о переходе на УСН можно скачать здесь (с 2013 года заявление называется уведомлением, но суть документа от этого не изменилась). Лицо, подающее уведомление, должно иметь на это подтвержденные документально полномочия. Документы подаются в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.
Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему. Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.
Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде. Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН. Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.
Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО. Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно. Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.
Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года
Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.
Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.
Бухгалтерские работники часто сталкиваются со сложностями при применении новой системы налогообложения. Автоматически осуществить переход на УСН в 1С 8.2,просто изменив общую систему на УСН, невозможно. Необходимо начать новую учетную политику организации и ввести начальные остатки вручную, это единственный способ избежать ошибок.
При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.
Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:
- подлежит восстановлению НДС с остаточных средств и материалов, не поступивших в производство на момент перехода на новую систему налогообложения. Поэтому если на складе есть товары, НДС на которые уже был принят к вычету, его необходимо восстановить. НДС на материалы, использованные для изготовления продукции, если она еще не реализована, восстанавливать не надо;
- НДС на амортизируемое имущество восстанавливается пропорционально его остаточной стоимости;
- если по договору, заключенному до перехода, уже получен аванс, проще всего изменит условия договора, уменьшив стоимость товаров на сумму НДС. В случае, если по каким-то причинам изменить условия договора невозможно, ООО обязано выплатить сумму НДС в бюджет РФ;
- НДС восстанавливается по ставке, действовавшей на момент его приобретения (указанной в счете-фактуре);
- если компания, с нового года применяющая специальный режим, уже выплатила по договору, поставки по которому будут проводиться после перехода, аванс, сумму НДС можно вернуть только в одном случае – если выбрана схема «доходы минус расходы», НДС засчитывается в качестве расхода. Для компаний, выбравших систему «доходы», такой возможности нет;
- если по договору отгрузка товара произведена до перехода на УСН, а оплата – после, восстанавливать НДС не надо, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.
Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании. Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности. В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.
Источник: dezhur.com