Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов ИП

Неуплата налогов является серьезным правонарушением, за которое в некоторых случаях наступает уголовная ответственность. В каких случаях это может произойти? Законом предусмотрено несколько ситуаций, при которых гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности. К ним относятся неуплата налогов в крупном или особо крупном размере, а также не представление налоговой декларации или указание ложных сведений.

Более подробную информацию об уголовной ответственности, связанной с неуплатой налогов, вы найдете в статье.

При каких условиях и суммах возникает ответственность

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена Уголовным кодексом РФ. Гражданин будет привлечен к такой ответственности, если сумма неуплаты подпадает под определение крупного размера и действия, связанные с неуплатой, осуществлены определенным способом.

Сумма неуплаты налогов будет признана крупной, если:

• её величина превышает 2 700 000 рублей, либо
• за три следующих подряд финансовых года её величина составляет более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности.

Сумма неуплаты налогов является особо крупной, если:

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ 2023 | статья 198 и 199 УК РФ

• её величина превышает 13 500 000 рублей, либо
• за три следующих подряд финансовых года её величина составляет более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности.

Действия по неуплате налогов будут считаться осуществленными определенным способом, если в результате этого гражданин не представил налоговую декларацию или иные документы, которые должен был обязательно представить, и которые являются основанием для исчисления и уплаты налогов, либо указал в налоговой декларации или таких документах заведомо ложные сведения.

Отметим один важный момент. Привлечь гражданина к уголовной ответственности можно только если его действия (или бездействие) однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие его действия (или бездействие) направлены, например, на скрытие объекта налогообложения или на незаконное уменьшение налоговой базы и т.п.

Имейте в виду, что к уголовной ответственности в связи с неуплатой налогов гражданин не будет привлечен, если он не только сделал это впервые, но и полностью выплатил сумму налогов, а также погасил начисленные ему пени и штрафы.

Что касается возраста наступления уголовной ответственности за нарушения, связанные с неуплатой налогов, то она наступает при достижении 16-тилетнего возраста. Начиная с этого возраста гражданин может быть привлечен к ответственности как за налоговые правонарушения, так и за налоговые преступления.

Рассмотрим несколько случаев неуплаты налогов, за которые гражданина могут привлечь к уголовной ответственности.

Случай 1 – непредставление декларации о доходах и неуплата подоходного налога с доходов, подпадающих под налогообложение.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов?

Гражданин уже более трех лет сдает свою квартиру и загородный дом внаем. Его ежемесячный доход от сдачи внаем составляет 210 тысяч рублей. При этом он не декларирует полученные доходы и не уплачивает налог на доходы физических лиц. За три года суммарный доход гражданина составил 7, 56 млн. рублей, а сумма неуплаченного налога НДФЛ составила 982 800 рублей.

Указанная сумма неуплаты признается крупной, так как превышает 900 000 рублей за три года. Поэтому в этой ситуации гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности.

Налоговая инспекция потребует от гражданина не только задекларировать его доходы, но и уплатить сумму налога, а также начисленные в связи с неуплатой пени и штрафы.

Случай 2 — непредставление декларации о доходах и неуплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет, а также от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016 и находившегося во владении менее установленного минимального срока.

Случай 3 — непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, полученных от работодателя, при выплате которых НДФЛ не был удержан. Этот случай иллюстрирует ситуацию выплаты заработной платы по черной схеме («в конверте»).

Порядок привлечения к уголовной ответственности

Привлечение к уголовной ответственности производится следственными органами на основании материалов, полученных от налоговой инспекции.

Сама же налоговая может (и обязана) передать в следственные органы имеющиеся материалы только при одновременном наличии следующих условий:

1. налоговая вынесла решение о привлечении гражданина к налоговой ответственности, и это решение вступило в силу;
2. налоговая направила гражданину требование об уплате налога, пени и штрафов, а гражданин не исполнил требование в полном объеме в установленный срок;
3. со дня окончания срока, установленного гражданину для исполнения требования налоговой инспекции об уплате налога (а также пени и штрафов), прошло два месяца;
4. размер неуплаты является крупным или особо крупным, что позволяет предполагать факт совершения правонарушения с признаками преступления.

Как только все перечисленные условия сформировались, налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней направить имеющиеся у неё материалы в следственные органы, на подведомственной территории которого находится эта налоговая инспекция, выявившая факты о предполагаемом нарушении законодательства о налогах.

Ответственность за неуплату налогов

Как уже отмечалось выше, уклонение от уплаты налогов является правонарушением, за которое предусмотрена ответственность в виде наказания. Глубина наказания зависит от размера суммы неуплаченных налогов.

Если неуплата квалифицируется как неуплата в крупном размере, то к гражданину возможно применение одного из указанных ниже наказаний:

• штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от одного года до двух лет;
• принудительные работы на срок до одного года;
• арест на срок до шести месяцев;
• лишение свободы на срок до одного года.

Если же правонарушение признано как неуплата налогов в особо крупном размере, то возможно одно из наказаний, указанных ниже:

• штраф в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода гражданина за период от полутора до трех лет;
• принудительные работы на срок до трех лет;
• лишение свободы на срок до трех лет.

Полезно иметь в виду, что в соответствии со статьей 122 Уголовного кодекса РФ неуплата или неполная уплата гражданином сумм налога (в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснил норму о взыскании штрафа, указав, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в не перечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного статьей 122 Уголовного кодекса РФ. В этом случае с гражданина подлежат взысканию только пени.

Однако занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) гражданина образуют состав предусмотренного упомянутой статьей 122 правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

Источник: lawrecom.ru

Какая ответственность предусмотрена для физических лиц за неуплату налогов

Конечно, если ознакомиться с мерами налоговой ответственности или разобраться с административными санкциями еще нетрудно, то с уголовным преследованием все не так ужи и просто – такая практика встречается гораздо реже остальных.

Узнать об уголовной ответственности за неуплату налогов вы сможете в этой статье.

Ответственность за неуплату налогов

Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги.

Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Нужно отметить, что подвергнуться последнему варианту могут только физические лица, когда должностные, физические и юридические несут только административную или налоговую ответственности.

Физическое лицо не сможет быть привлечено к уголовной ответственности, если противоправное деяние было совершено им впервые или же он внес недостающую сумму до судебного заседания.

Однако это не распространяется на случаи, когда неуплата относится к крупному или особо крупном размеру. Мелкие правонарушения по неуплате налогов караются только согласно административному и налоговому праву.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.

287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан. Владельцы квартир, домов и гаражей расплачиваются с бюджетом раз в год: полностью заплатить за прошлый год необходимо до 1 декабря следующего (ст. 409 НК РФ).

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа. То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ. Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

• для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
• для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Статьи 198 и 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации гласят, что неуплата налогов может караться уголовной ответственностью тогда, когда полное или частичное уклонение от обязательств превышает 10% от налоговой суммы, которую необходимо было уплатить.

Чтобы определить меру наказания физическому лицу, сумма налоговой неуплаты должна превышать 10% от налоговой суммы, начисленной за 3 года и превышающей 600 000 рублей.

Кроме того, контрольной суммой вне зависимости от пропорций и периода, при которой наступает уголовная ответственность, является 1 800 000 рублей.

Неуплата налогов, превышающая 20% от суммы общих начислений за 3 предыдущих года и превышающей 3 000 000 рублей, считается особо крупной. Вне зависимости от периода и пропорция особо крупным размером считается неуплата 9 000 000 рублей.

Юридические лица признаются виновными в неуплате налогов в том случае, когда сумма этой неуплаты превышает 10% от начислений за 3 финансовых года и составляет 2 000 000 российских рублей.

Также особо крупной считается неуплата налогов в 6 000 000 российских рублей вне зависимости от периода и пропорции.

Особо крупным размером считается неуплата 20% от налоговых начислений за 3 года и составляющая не менее 10 000 000 рублей. Вне зависимости от пропорции и периода особо крупным размером считается неуплата в 30 000 000 российских рублей.

Меры наказания за неуплату налогов

В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. За это время вместе с пенями долг значительно возрастет. После удовлетворения иска судом и передачи исполнительного листа в службу приставов, приставы будут иметь право конфисковать средства с банковских счетов, часть заработной платы, имущество должника в счет уплаты долга. Кроме того, должнику обязательно будет присуждена соответствующая тяжести преступления мера наказания:

Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом предусмотрены статьями Налогового Кодекса РФ. Кроме того, на должника накладывается пеня в процентном соотношении к сумме задолженности. Подробнее читайте в этой статье

1. Административная – уплата всех долгов в размере, определенном судом.
2. Налоговая – уплата всех начисленных судом пеней и штрафов.
3. Уголовная – принудительные работы или лишение свободы, уплата штрафов и компенсаций.

Какую меру наказания выбрать суд рассматривает индивидуально для каждого отдельного случая. Но существуют регламентирующийся статьей 198 УК РФ рамки возможных наказаний, в каждом конкретном случае. Так, статья определяет отличия неуплаты налогов и неуплаты налогов в особо крупном размере.

Неуплата налогов грозит следующими мерами наказания:

1. Штраф 100-300 тысяч рублей.
2. Штраф в размере заработной платы за период 12-24 месяца.
3. Принудительные работы или лишение свободы на скор до 12 месяцев.
4. Арест на срок до 6 месяцев.

Особо крупным уклонением от уплаты налогов считается если общая сумма задолженности – более 900 тысяч рублей. Здесь предусмотрены более строгие меры:

1. Штраф 200-500 тысяч рублей.
2. Штраф в размере заработка за период в 18-36 месяцев.
3. Принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Ответственности за неуплату можно избежать, если преступление совершено впервые. В таком случае в ходе досудебного расследования виновник имеет право признать свою вину, уплатить сумму налогового долга без штрафа и избежать наказания.

Также если причина прострочки была уважительной, суд учтет такое обстоятельство как оправдывающее неуплату. К уважительным обстоятельствам относятся:

1. Затруднительное финансовое положение семьи виновника (чтобы доказать, нужно предоставить справку о доходах всех членов семьи, а также сведения об обязательных расходах, после вычета которых доходы на одного члена семьи не будут соответствовать прожиточному минимуму).
2. Тяжелое состояние здоровья члена семьи, которое требует долгосрочного и дорогостоящего лечения.
3. Форс-мажоры (катаклизмы в районе местонахождения плательщика и другие обстоятельства непреодолимой силы).

Чтобы точно подсчитать задолженность государству, необходимо учесть, что у налоговых платежей есть срок давности – 3 года. Если на протяжении установленного срока с вас не взыскали платеж принудительно, этот долг автоматически «сгорает».

Уголовное преследование физических лиц

Уголовной ответственности за неуплату налогов подвергаются физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность, и индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации неуплата может быть наказана:

1. Штрафом в 100 000 – 300 000 рублей или сумму совокупного дохода за 1 или 2 года.
2. Домашним арестом на 4-6 месяцев.
3. Лишением свободы до 1 года.

Кроме того, преследуемыми считаются налоговые недоимки в особо крупном размере. Наказания по ним предусмотрены следующее:

1. Штраф в 200 000 – 500 000 рублей либо совокупный доход за 1.5-3 финансовых года.
2. Лишение свободы на 1-3 года с отбыванием наказания в колонии поселения или общего режима.

Видео: Уклонение от уплаты налогов статья 199 УК РФ

Особенности несения уголовной ответственности

В ст. 198 и 199 УК РФ сказано, что неуплата налоговых сумм подразумевает несение уголовной ответственности. Это наблюдается в ситуациях, когда уклонение превышает показатель в 10% от налоговой величины, которую надо было уплатить. В целях определения меры взыскания денежная сумма должна быть больше чем 10% от налоговой величины, начисленной за трехлетний отрезок времени, превышающей размер в 600 000 рублей.

Контрольная сумма, при которой наступает ответственность, равна 1 800 000 рублей. Неуплата налоговых взносов, а точнее ее величина в 20% от суммарных начислений за 3 года считается особо крупной. Этот размер 9 000 000, и он не зависит от периода и пропорций.

Юридические лица имеют вину в неуплате взносов в казну государства в ситуации, когда величина более 10% от начислений за 3 года и равна 2 000 000 рублей.

Наряду с этим особо крупный размер имеет неуплата взносов в размерном показателе 6 000 000 рублей вне зависимости от отрезка времени и пропорции. Особо крупный размер – это отсутствие уплаты налогов в сумме 20% за 3 года и величине 10 000 000 рублей. Что касается особо крупного размера в данном случае, он составляет 30 000 000 рублей.

Особые размеры у физических лиц

Теперь понятно, что будет, если не платить налоги. Только все перечисленные меры нельзя назвать единственными в своем роде. Ответственность физических лиц иногда выражается несколько иначе. О чем идет речь?

Об уклонении в уплате налогов в особо крупных размерах. Такое преступление имеет более жесткие меры наказания нерадивых налогоплательщиков. Какие именно?

Штраф за неуплату налогов в подобной ситуации возрастет. Теперь за совершенное деяние придется отдать от 200 до 500 тысяч. В качестве альтернативного наказания выставляется выплата в виде прибыли гражданина за 1,5-3 года. Принудительные работы тоже имеют место. При неуплате налогов в особо крупных размерах суд может принудить к 36 месяцам принудительного труда.

Либо лишить свободы на аналогичный срок. А вот арест уже не имеет места.

Именно такие меры предусмотрены для физических лиц, если было уклонение от уплаты налогов. Статья 198 УК РФ указывает на подобные меры. Но в ней есть еще один интересный нюанс. О нем немного позже. Для начала следует разобраться, чем обернется неуплата юридическим лицам и ИП.

Круг острых вопросов

Большинство граждан интересуют следующие вопросы:

1. Какие штрафы налагаются государством, и чем грозит нарушенная ответственность за неуплату налогов физическим лицом?
2. Административная ответственность: когда и как налагается? Возможна ли уголовная мера наказания за пренебрежение налогами?
3. Какого размера налоговые пошлины считаются наиболее масштабными, каковы меры наказания по их неуплату?

Неуплата налогов гражданином является серьёзным правонарушением и подлежит административной ответственности, а в некоторых случаях – и уголовному наказанию соответственно УК РФ.

Ответственность за неуплату налога на имущество

Что будет, если не платить налог на имущество? К неплательщикам применяются разные меры наказания:

• Несвоевременное перечисление средств приводит к начислению пени, причем она рассчитывается с помощью умножения долга на число дней просрочки, а также учитывается 1/300 ставки рефинансирования.
• Дополнительно начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы. Если у работников ФНС появляются доказательства того, что деньги не перечислялись умышленно, то размер штрафа может увеличиваться до 40%.
• Через полгода или при достижении размера долга в 3 тыс. руб. налоговая может обращаться в суд для принудительного взыскания средств.
• Дополнительно может направляться письмо по месту работы должника, в котором содержится информация о неисполнении им своих обязанностей налогоплательщика.

Разобравшись в том, что будет, если не платить налоги, каждый человек должен понимать, что в результате все равно придется погасить задолженность, но она будет значительно увеличена за счет штрафов и пени.

Уголовная ответственность гражданина

За неуплату налогов физическое лицо может быть привлечено к ответственности по нормам статьи 198 Уголовного кодекса РФ (УК). Надлежащие санкции устанавливаются за уклонение гражданина от внесения налоговых платежей (страховых взносов) в крупном размере.
Данное правонарушение может выражаться в непредставлении обязательной отчетности (декларации, иных бумаг) или умышленном указании недостоверных сведений в подаваемой документации. За такое преступление гражданин будет подвергнут одному из следующих возможных наказаний:

1. Штраф (минимум – 100 тыс рублей, максимум – 300 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может совершаться в размере зарплаты гражданина или иного его дохода (заработка), исчисленного за 1-2 года.
2. Принудительные работы (продолжительность – максимум 1 год).
3. Арест (возможный срок – максимум 6 месяцев).
4. Лишение свободы (возможный срок – максимум 1 год).

Если такое правонарушение совершается гражданином в особо крупном размере, применяется одна из следующих мер:

1. Штраф (минимум – 200 тыс рублей, максимум – 500 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может осуществляться в сумме зарплаты физического лица или иного его заработка (дохода), исчисленного за 1,5-3 года.
2. Принудительные работы (максимум 3 года).
3. Лишение свободы (максимум 3 года).

Крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 900 тыс рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 10% от общей суммы, подлежащей перечислению) или превышает 2,7 млн рублей.

Особо крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 4,5 млн рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 20% от совокупной суммы, подлежащей перечислению) или превышает 13,5 млн рублей.

Пунктом 3 примечаний к статье 198 УК оговаривается, что гражданин, который совершил данное преступление впервые, но полностью погасил всю задолженность, не будет подвергаться наказанию по нормам УК.

Таким образом, за неуплату налогов к гражданину могут применяться санкции, предусмотренные нормами НК и УК. К административной ответственности за налоговые правонарушения, регламентированные статьями 15.3-15.9 и статьей 15.11 КоАП, привлекаются субъекты, которые являются должностными лицами.

Верховный суд о налоговых преступлениях: что считается уклонением от налогов и кому грозит за это уголовное наказание

Налоговые преступления все-таки не будут считать длящимися. ВС РФ решил, что срок давности по ним начинает течь со дня фактической неуплаты налогов в срок. Ранее в проекте предлагалось считать срок давности по налоговым преступлениям со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки. Под «натиском» юридического и бизнес-сообщества разработчики решили исключить это положение. Также Пленум ВС РФ разъяснил в постановлении от 26.11.2019 № 46 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», как считать крупный и особо крупный размер для привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления, а также кому еще будет грозить наказание, если налоги не платил «подставной» директор.

• Мария Шестакова , ЭЖ-Юрист

Опубликовано: «ЭЖ-Юрист» №48 (1099) 2019

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Юрист

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Источник: www.eg-online.ru