Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют в бюджет авансовые платежи по единому налогу; единый (минимальный) налог. При этом минимальный налог нужно уплачивать в том случае, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п.6 ст.346.18 НК РФ).
В то же время в соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации на «упрощенке» освобождены от уплаты:
- налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
- налога на имущество.
Остальные налоги, взносы и сборы «упрощенцы» обязаны уплачивать на общих основаниях (п.2, 5 ст.346.11 НК РФ). В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч.1 ст.5 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз.7 ст.3 Закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ), транспортный налог (ст.357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28.08.1992г. №632).
Что не облагается НДФЛ при УСН?
Налоговые агенты на «упрощенке»
Как следует из положений п.5 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст.161 НК РФ), НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ), налога на прибыль (п. 2,3 ст.275, ст.310 НК РФ).
Если компания на упрощенной системе налогообложения («доходы-расходы») является налоговым агентом, арендующем помещение, находящееся в государственной (муниципальной) собственности, она вправе включить в расходы сумму НДС, удержанную и уплаченную в бюджет.
Согласно п.5 ст.346.11 НК РФ переход организации на УСН не освобождает ее от исполнения обязанностей налогового агента. В этом случае суммы фактически уплаченного НДС по расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, также можно учесть при налогообложении (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Поскольку арендные платежи относятся на расходы, соответственно сумма уплаченного по ним НДС также учитывается при расчете единого налога при упрощенке (пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 17.06.2005г. №18-11/3/42465).
Организация на «упрощенке» выставила счет-фактуру с НДС
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налог придется перечислить в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). Это касается не только тех случаев, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда компания выставила счет-фактуру на сумму полученной от покупателя предоплаты. При этом организации, применяющие «упрощенку», не имеют права на вычет НДС с сумм полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 21.05.2012г. №03-07-07/53).
Применение УСН
Согласно п.5 ст.174 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в составе которой заполняются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (абз.6 п.3 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009г. №104н).
ООО «Фрегат» занимается ремонтно-строительными работами и применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы-расходы». В июне 2013 года компания получила предоплату от покупателя в сумме 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.) и выставила счет-фактуру с выделенной суммой налога.
22 июля 2013 года (поскольку 20 июля 2013г. приходится на выходной день) ООО «Фрегат» представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года. В разделе I налоговой декларации компания указала сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет с аванса в сумме 36 000 рублей. В этот же день НДС был перечислен в бюджет.
Поскольку положения п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ на организации, применяющие «упрощенку», не распространяются, соответственно, ООО «Фрегат» не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученной предоплаты.
Указанные требования не распространяются на организации, которые являются посредниками, действующими от своего имени и применяющими упрощенную систему налогообложения. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость (п.20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137), либо выдавать кассовые чеки или иные документы установленной формы (п.7 ст.168 НК РФ). При этом обязанность по уплате НДС в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28.04.2010г. №03-11-11/123).
Вместе с тем, эти правила не распространяются на посредников, находящихся на упрощенной системе налогообложения и реализующих товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В данном случае посредники признаются налоговыми агентами, которые обязаны перечислять в бюджет суммы НДС, удержанные из доходов иностранных организаций (п.5 ст.161, п.5 ст.346.11 НК РФ).
Нередки случаи, когда покупатели в платежных поручениях на оплату выделяют сумму НДС, при этом организация-продавец находится на «упрощенке» и счета-фактуры покупателям не выставляет. Перечислять в бюджет НДС в данном случае компания-продавец не должна.
Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:
- исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п.5 ст.346.11 НК РФ);
- импорт товаров (п.2 ст.346.11 НК РФ);
- выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п.5 ст.173 НК РФ)
Тем самым, если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то уплачивать НДС не нужно, несмотря на то, что в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой (письмо МНС России от 13.05.2004г. №03-1-08/1191/15).
НДС при передаче товаров для собственных нужд
Если организация находится на «упрощенке» и осуществляет передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, уплачивать в бюджет НДС она не должна.
Как указано в п.2 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС по всем операциям за исключением импорта товаров, проведения операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Таким образом, при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд организации – «упрощенцы» налог на добавленную стоимость не уплачивают.
Источник: gaap.ru
Упрощенная система налогообложения
Переход на УСН является для организаций и индивидуальных предпринимателей делом добровольным. Возврат налогоплательщика к другим режимам налогообложения также является добровольным.
В случае перехода на эту систему организации вместо налога на прибыль и налога на имущество организаций уплачивают единый налог.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату ими также единого налога вместо НДФЛ и НИФЛ.
Кроме того, и организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают также НДС, за исключением сумм этого налога, подлежащих уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Все другие налоги, предусмотренные налоговым законодательством, организации и предприниматели уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики
НК РФ предусмотрены соответствующие условия перехода организаций на указанную систему. Право перехода организации возникает в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подала заявление о переходе на эту систему, доход от реализации (без НДС) не превысил 45 млн руб. Иными словами, годовой доход (без НДС) не должен превышать 60 млн руб.
При этом указанная величина предельного размера подлежит индексации нс позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на следующий календарный год. Возникает естественный вопрос: а как должна определяться величина доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения в случае, если налогоплательщик применяет одновременно и упрощенную, и патентную системы налогообложения?
В этом случае при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Кроме того, непременным условием перевода на УСН является соблюдение организациями и предпринимателями предельной средней численности работников, а также стоимости основных средств и нематериальных активов. Численность работников не должна превышать за налоговый или отчетный период 100 чел. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не может превышать 100 млн руб.
Одновременно установлен перечень организаций, которые не имеют права перехода па УСН. К ним в первую очередь относятся организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды.
Не могут работать по УСН организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом.
Подобное ограничение установлено также для нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов.
Не могут быть переведены на УСН организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, а также являющиеся участниками соглашения о разделе продукции.
Вместе с тем определенное исключение сделано для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД. Они получили право применять УСН в части других осуществляемых ими видов деятельности, не относящихся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. При этом к данным организациям и предпринимателям применяются ограничения но размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов, определяемые исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Не имеют права работать по УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов среди всех работников должна составлять не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%.
Не применяется данное ограничение также в отношении некоммерческих организаций, а также ряда бюджетных научных учреждений и высших учебных заведений, деятельность которых направлена на практическое применение или внедрение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям и учебным заведениям.
Такую систему налогообложения не могут применять бюджетные и казенные учреждения, а также иностранные организации.
Источник: studme.org
Организация, находящаяся на УСН, арендует помещение у Москомимущества (государственная организация). При аренде муниципального имущества организация является налоговым агентом?
Организация, находящаяся на УСН, арендует помещение у Москомимущества (государственная организация). При аренде муниципального имущества организация является налоговым агентом, самостоятельно уплачивает НДС в бюджет и ежеквартально сдает отчет по начисленному НДС в налоговую инспекцию. При подаче декларации по НДС в налоговую инспекцию организации было отказано в ее принятии на том основании, что организация не является плательщиком НДС и не должна уплачивать НДС и представлять отчетность по НДС. Обязана ли организация уплачивать самостоятельно НДС, сдавать ежеквартально отчетность по НДС и предусмотрена ли ответственность в случае неисполнения организацией обязанностей налогового агента? Как следует поступить организации в случае отказа налоговой инспекции принять декларацию по НДС?
Ответ:
При аренде государственного имущества у организации, применяющей УСН, возникает обязанность как у налогового агента исчислить и уплатить НДС в бюджет. Уклонение от исчисления, перечисления НДС в бюджет, а также неисполнение обязанности налогового агента по представлению в ИФНС России налоговой декларации является правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом РФ . В том случае, если налоговая инспекция отказывает в принятии декларации, необходимо получить такой отказ в письменном виде , после чего его обжаловать. Либо представить декларацию почтовым отправлением.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС. При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, на основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ.
Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и по передаче имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.
При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
При реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ (п. 4 ст. 173 НК РФ).
Таким образом, операции по предоставлению во временное пользование помещений в соответствии с договором аренды признаются объектом налогообложения по НДС.
Указанные операции подлежат обложению НДС исходя из суммы арендной платы (включая НДС) по налоговой ставке 18/118 (п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом обязанности налогоплательщика по исчислению, удержанию из доходов арендодателя и уплате в бюджет сумм НДС возлагаются на арендатора такого имущества, признаваемого налоговым агентом (п. 3 ст.
161 и п. 4 ст. 173 НК РФ).
Поскольку организация, применяющая УСН, от обязанностей налогового агента не освобождается, она обязана исчислить и уплатить в бюджет суммы НДС с доходов в виде арендной платы, перечисляемой арендодателю — Москомимуществу.
Учитывая то, что организация, применяющая УСН, не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, суммы НДС, уплаченные в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, вычету не подлежат (п. 3 ст. 171 НК РФ). На основании пп. 8 п. 1 ст.
346.16 НК РФ рассматриваемые суммы НДС учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
При этом суммы НДС принимаются в размере фактически уплаченных в бюджет сумм в том отчетном (налоговом) периоде, в котором списаны расходы по арендной плате в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, на основании положений п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию по НДС.
Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). А в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Пройдите тест и узнайте стоимость
Вашего комплекта Консультант Плюс
Ответьте на 6 вопросов, это займёт не более двух минут.
В это время мы рассчитаем стоимость оптимального для Вас комплекта Систем Консультант Плюс
Источник: www.veda-plus.ru