Вопрос: Организация, применявшая УСН, реорганизовалась в форме преобразования. После завершения процедуры реорганизации организация не подала уведомление о применении УСН, считая, что она вправе продолжить применять УСН в качестве правопреемника. Налоговые органы не признают за организацией право на применение УСН, так как после реорганизации создано новое лицо, обязанное уведомить налоговые органы о переходе на УСН. Правомерна ли позиция налогового органа?
Ответ: По нашему мнению, организация после реорганизации в форме преобразования вправе продолжить применять УСН без подачи уведомления о переходе на УСН в налоговые органы, однако Минфин России и большинство судов поддерживают противоположную позицию, считая, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования право на применение УСН у правопреемника не сохраняется и организация после преобразования обязана вновь подать уведомление о применении УСН, если она желает продолжить ее применение. Следовательно, неподача уведомления о применения УСН правопреемником влечет для него высокие налоговые риски.
УСН при преобразовании Дело Оренбургкнига / taxes in reorganization
Р.К. Петросов
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Источник: soveturista77.ru
Когда подавать заявление на усн при реорганизации
П И С Ь М О
17 августа 2006 г. N 03-11-02/180
Вопрос: В связи с поступающими запросами от налоговых органов
Федеральная налоговая служба просит дать разъяснения по следующему
вопросу: вправе ли вновь созданная в результате реорганизации путем
преобразования организация продолжать применять упрощенную систему
налогообложения как правопреемник реорганизованного юридического лица?
По мнению ФНС России, такая организация не вправе продолжать
применять вышеуказанный специальный налоговый режим налогообложения по
следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской
Федерации при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое
лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь
возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности
реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
При этом, согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от
08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей», реорганизация юридического лица в форме
преобразования считается завершенной с момента государственной
регистрации вновь возникшего юридического лица. Соответственно, с этого
же момента преобразованное юридическое лицо прекращает свою деятельность.
Учитывая, что при преобразовании юридического лица одного вида в
юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы)
возникает новое юридическое лицо, на него должен распространяться порядок
19112018 Налоговая новость об определении остаточной стоимости при реорганизации / reorganization
перехода на упрощенную систему налогообложения, предусмотренный для вновь
созданных организаций (пункт 2 статьи 346.13 Кодекса).
Таким образом, вновь созданное в результате преобразования
юридическое лицо при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи
346.12 Кодекса, вправе применять упрощенную систему налогообложения
только при подаче заявления о переходе на упрощенную систему
налогообложения в установленный пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса срок.
При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком (вновь созданной организацией) вне зависимости от
объекта налогообложения, ранее используемого реорганизованным юридическим
лицом.
В связи с поступающими запросами от налоговых органов по вопросу о
порядке включения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему
налогообложения, в состав расходов затрат по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации, Федеральная налоговая служба
просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) расходы по оплате стоимости
товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе
расходов по мере реализации указанных товаров.
Согласно пункту 1 статьи 39 Кодекса, реализацией товаров признается
в том числе передача на возмездной основе права собственности на товары.
Достаточно ли для включения в расходы стоимости покупных товаров,
приобретенных для реализации фактов оплаты поставщику и реализации
покупателю (переход права собственности состоялся), или кроме выполнения
данных условий необходимо, чтобы товары были оплачены покупателем?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваши
письма от 31.07.2006 г. N 02-6-10/67 и от 03.08.2006 г. N 02-6-08/70
сообщает следующее.
1. Согласно п. 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации
при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо
другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему
юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного
юридического лица в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с п. 1 статьи 16 Федерального закона от 8 августа
2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» реорганизация юридического лица в форме
преобразования считается завершенной с момента государственной
регистрации вновь возникшего юридического лица. В свою очередь, с этого
же момента преобразованное юридическое лицо прекращает свою деятельность.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы
налогообложения установлены статьей 346.13 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее — Кодекс). Поскольку при преобразовании юридического
лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении
организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него
распространяется порядок перехода на упрощенную систему налогообложения,
предусмотренный п. 2 статьи 346.13 Кодекса, то есть тот же порядок, что и
на вновь созданные организации.
В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении
положений п. 3 статьи 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в
налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения.
2. В соответствии с подп. 23 п. 1 статьи 346.16 Кодекса
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут
учитывать при налогообложении расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно подп. 2 п. 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются
при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.
Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров
организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача
права собственности на них одним лицом другому лицу.
При этом, момент фактической реализации товаров определяется в
соответствии с частью второй Кодекса (п. 2 статьи 39 Кодекса).
В соответствии с п. 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов
(в том числе доходов от реализации товаров), у налогоплательщиков,
применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день
поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Следовательно, моментом реализации товаров у таких
налогоплательщиков следует считать день поступления денежных средств,
иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.
В связи с этим, при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в
состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных
поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
ВРИО директора Департамента А.И. Иванеев
Источник: www.alternative-spb.ru
Преобразование ООО в АО: пошаговая инструкция и справочный материал
Получите ответы на вопросы по ликвидации и реорганизации ЮЛ и прекращению деятельности ИП в Регфорума.
Перейти в чат: https://t.me/likv_regforum
Здравствуйте, Регфорум! Статья по указанной тематике уже размещалась на форуме, но поскольку в свете обновлений законодательства «все течет, все изменяется» хочу поделится информацией как обстоят дела на сегодняшний день.
Вашему вниманию предлагаю инструкцию по преобразованию ООО в АО по новым правилам.
Материал актуален на начало 2020 года.
Для удобства восприятия информации, разделю весь процесс реорганизации в форме преобразования ООО в АО на несколько этапов, их у меня получилось пять.
1 этап: уведомление о начале процедуры реорганизации
Общее собрание участников/Единственный участник ООО принимает решение о реорганизации в форме преобразования в Акционерное общество.
На данном этапе, необходимо уяснить все моменты по вновь образуемому Акционерному обществу: наименование, юридический адрес, коды видов деятельности, состав и структуру органов управления (Совет директоров, ЕИО – директор и пр.), определиться с ведением реестра акционеров – выбрать Регистратора, определиться с размером и составом уставного капитала.
Подготовьте документы для ликвидации ООО или ИП на Регфоруме
Справка по вопросу образования Уставного капитала при реорганизации:
Уставный капитал общества при реорганизации формируется исключительно за счет собственных средств, в отличие от случая, при учреждении общества, когда Уставный капитал формируется исключительно за счет активов учредителей. Так согласно п. 50.11 Стандартов Эмиссии ценных бумаг:
Уставный капитал акционерного общества, созданного в результате преобразования, формируется за счет уставного капитала … и (или) за счет иных собственных средств (в том числе за счет добавочного капитала, нераспределенной прибыли и других) юридического лица, реорганизованного путем такого преобразования
При реорганизации формирование уставного капитала и передача имущества в порядке правопреемства — два самостоятельных, независимых друг от друга процесса. Размер уставного капитала общества-правопреемника не определяет объема передаваемых ему прав и обязанностей и не свидетельствует о размере переданных правопреемнику активов. Зачастую на практике обществу-правопреемнику передаются достаточно большие активы, но уставный капитал при этом равен минимальному.
В течение трех рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации юридическое лицо обязано уведомить регистрирующий орган о начале реорганизации.
В ЕГРЮЛ вносится запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации.
Срок регистрации 3 рабочих дня с момента подачи дела в регистрирующий орган(ФНС).
В соответствии с п.2 ст. 13.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» «реорганизуемое юридическое лицо в течение пяти рабочих дней после даты направления уведомления о начале процедуры реорганизации в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в письменной форме уведомляет известных ему кредиторов о начале реорганизации , если иное не предусмотрено федеральными законами»
С 01 сентября 2014 г. в пунктах 4 статьи 57 ГК РФ и статьи 60.1 ГК был определен срок, в течение которого допускается регистрация вновь создаваемого юридического лица при реорганизации (при преобразовании создается новое юридического лицо), это ТРИ месяца.
Публикация в Вестнике государственной регистрации
Реорганизуемое юридическое лицо после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о своей реорганизации
В то же время абз. 2 п. 5 ст. 58 ГК РФ гласит: «К отношениям, возникающим при реорганизации юридического лица в форме преобразования, правила статьи 60 настоящего Кодекса не применяются».
Единообразного мнения по вопросу публиковать ли объявление о реорганизации в Вестнике государственной регистрации или не публиковать пока нет.
… исходя из положений абзаца второго пункта 4 статьи 57, абзаца второго пункта 1 статьи 60.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, государственная регистрация юридического лица, создаваемого в результате реорганизации в форме преобразования (статья 14, статья 15 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ), допускается по истечении трех месяцев со дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации
Исходя из вышеизложенного, публикацию в Вестнике делать не обязательно, но если Клиент пожелает опубликовать объявление — на то его воля.
2 этап: государственная регистрация Решения о выпуске ценных бумаг подлежащих размещению при реорганизации юридических лиц
Необходимо пройти процедуру государственную регистрации выпуска ценных бумаг подлежащих размещению при реорганизации юридических лиц.
Согласно п.1 ст. 20 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» Государственная регистрация эмиссии ценных бумаг осуществляется Банком России.
Срок регистрации 20 дней с момента подачи документов в ГУ ЦБ РФ, однако на практике данные сроки могут затянуться.
При принятии решения о регистрации, получаем зарегистрированное Решение о выпуске ценных бумаг, подлежащих размещению при реорганизации в форме преобразования на Эмитента – Акционерное общество, хотя сам Эмитент еще не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, поскольку согласно п. 47.4 Стандартов Эмиссии ценных бумаг:
Решение о государственной регистрации выпуска ценных бумаг, подлежащих размещению при реорганизации в форме …. преобразования, принимается регистрирующим органом до государственной регистрации юридического лица, являющегося эмитентом, и вступает в силу с даты государственной регистрации соответствующего юридического лица
Цель данного этапа зарегистрировать Решение о выпуске акции подлежащих размещению при реорганизации – акции будущего акционерного общества и получить документ подтверждающий присвоение выпуску акций государственного регистрационного или идентификационного номера. Данный документ понадобится для регистрации вновь образуемого юридического лица на третьем этапе.
3 этап: государственная регистрация вновь создаваемого в результате реорганизации юридического лица, в нашем случае акционерного общества
Как уже говорилось выше, начать процедуру регистрации вновь создаваемого акционерного общества возможно при соблюдении двух условий:
- зарегистрировано Решение о выпуске акций;
- подавать документы на регистрацию возможно не раннее, чем через ТРИ месяца после получения листа записи о начале процедуры преобразования (этот срок дается для того, чтобы участники реорганизуемого юридического лица, а также иные лица, не являющиеся участниками юридического лица, если такое право им предоставлено законом могли предъявить в суд требование о признании недействительным Решение о реорганизации юридического лица).