Какие отчеты нужно сдавать по месту регистрации (в МО) ?
Наш ответ
Деятельность налогоплательщика на УСНО ограничена довольно строгими временными рамками, привязанными к течению налоговых периодов. На УСНО под налоговым периодом понимается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). В соответствии со ст.
346.13 НК РФ переход на УСНО осуществляется с 1 января календарного года и до окончания налогового периода «покинуть» названный спецрежим добровольно нельзя. Это может произойти по вынужденным причинам, но вместо УСНО тогда будет необходимо пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Но чтобы предпринимателю-«упрощенцу» начать применять ПСНО, совсем необязательно отказываться от УСНО. Данные спецрежимы он может применять одновременно. Ведь согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСНО применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
По данному поводу, правда, можно сказать, что временное неведение деятельности, которая облагалась бы единым налогом на УСНО, вовсе не означает, что эта деятельность не может быть возобновлена через неделю, месяц или другой незначительный срок. И фактически решение о том, что он должен прекратить деятельность на УСНО, может принимать только сам индивидуальный предприниматель.
Это подтвердил Минфин России в Письме от 18.07.2014 N 03-11-09/35436. Чиновники подчеркнули, что налоговые органы не вправе вместо предпринимателя определять дату, с которой прекращена деятельность на УСНО.
Более того, они пояснили, что, если после перевода активного вида деятельности на патент у налогоплательщика отсутствуют доходы от деятельности на УСНО, это не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСНО, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ.
Правда, похоже, Минфин, все-таки нечетко представляет себе, как следует поступать налогоплательщику в данной ситуации. Так, в более позднем Письме от 04.02.2015 N 03-11-11/4299 финансисты указали, что рассматриваемая ситуация может приводить к утрате права на применение УСНО. Но и здесь они не настаивали на том, что данная утрата права носит безусловный характер.
Хотя, наоборот, в более раннем Письме от 07.03.2013 N 03-11-12/26 они поясняли, что индивидуальный предприниматель, получивший патенты, в частности, в течение календарного года в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, вправе по истечении срока действия патентов перейти на УСНО со следующего календарного года (с 1 января), уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря. То есть получалось, что, перейдя на патентную систему, предприниматель утратил право на применение УСНО.
По нашему мнению, наиболее четкая и соответствующая НК РФ позиция изложена именно в Письме Минфина России N 03-11-09/35436. Важно также, что она принята как руководство к действию и налоговыми органами.
К сведению. Если предприниматель, в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, все-таки подал уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, то не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем даты прекращения, указанной в уведомлении, он должен подать декларацию по УСНО (п. 2 ст.
346.23 НК РФ). В тот же срок он должен уплатить и единый налог на УСНО (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Если ИП решит не подавать уведомление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО, то он должен будет подавать декларацию по УСН по месту регистрации в качестве ИП (в данном случае это Московская область) в обычные сроки. Декларацию по УСН ИП сдает только по итогам года — не позднее 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Источник: express-consalt.ru
Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года; ИП, применяющий ЕНВД в отношении конкретного вида деятельности, вправе перейти в отношении этой деятельности на ПСН со следующего календарного года; ИП, применяющий ОСН, может перейти на ПСН в течение календарного года.
ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальным предпринимателем осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Для этого подается заявление (лично, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее чем за десять дней до начала применения ПСН. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).
Переход с ЕНВД на ПСН
Налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД в добровольном порядке. При этом перейти на иной режим налогообложения плательщики ЕНВД вправе только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД вправе перейти на ПСН в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
В связи с этим если индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29244).
Если индивидуальный предприниматель осуществлял в 2019 г. на территории муниципального образования предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли), в том числе через указанные объекты розничной торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. м, облагаемую ЕНВД, то он был вправе в отношении этого вида предпринимательской деятельности перейти с 1 января 2020 г. на общий режим налогообложения или УСН.
При этом он не может на территории данного муниципального образования одновременно применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м).
Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют предпринимательскую деятельность в одном субъекте РФ в разных муниципальных образованиях, в одном из которых по этому виду деятельности введен ЕНВД, а в другом не введен, то налогоплательщик вправе применять в отношении этого вида предпринимательской деятельности ЕНВД в муниципальном образовании, где он введен, и иной налоговый режим (в том числе ПСН) в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории муниципального образования, где ЕНВД не введен (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2).
Переход с ОСН на ПСН
Применение ПСН предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит положений, регламентирующих переход с ОСН на ПСН.
В связи с этим переход индивидуального предпринимателя, применяющего ОСН, на ПСН по видам деятельности, предусмотренным п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляется в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.
Ю.В. Подпорина,
ведущего эксперта отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
Источник: enterfin.ru
Как перейти на патент в середине года с УСН?
Ох, над этим вопросом бухгалтеры ломают голову уже целый год. А ведь все просто, стоит только открыть налоговый кодекс.
Ну что, давайте читать?
Пункт 3 статьи 346.13 НК РФ:
«Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей»
Звучит страшно, да? Но секрет в другом. А именно в пункте 1 статьи 346.43 НК РФ:
«Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями НАРЯДУ с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.»
Ключ в слове «наряду». Когда вы переходите на патент, вы НЕ ОТКАЗЫВАЕТЕСЬ от УСН. Вы переходите на ПСН по определенному виду деятельности, а иногда и по определённому объекту.
Кстати, есть ещё мнение, что нельзя в одном регионе по одному виду деятельности совмещать ПСН и УСН. И даже есть глупейшее письмо МинФин РФ, которое это подтверждает.
Но давайте посмотрим основания для отказа в выдаче патента. И условия утраты права. Ой, неужели. Там нет таких условий.
А значит, у ФНС нет возможности по этой причине отказать вам в патенте. Один объект поставили, а второй нет. И что ты мне сделаешь, что?
Читаешь письма МинФин и реально понимешь, что они что-то курят (скорее всего, Налоговый кодекс).
Но есть и дельные разъяснения, которые, Слава богу, не противоречат НК.
Источник: biznesinalogi.ru
