Когда сдавать ликвидационную декларацию по УСН

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Срок подачи декларации по усн при ликвидации ооо в 2023 году». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ [1] ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).

Последняя налоговая отчетность компании на УСНО.

По общему правилу налоговый период у компании, ликвидируемой в обычном порядке, определяется как период с начала года до дня завершения ликвидации (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ) (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Срок сдачи декларации по УСН за 2022 год — до 25.04.23, сдавать можно раньше, но не позднее 25.04.

К примеру, если компания-«упрощенец» была ликвидирована 26 июня 2023 года, то последнюю налоговую декларацию по УСНО она должна подать в налоговый орган по месту своего нахождения (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) за период с 1 января по 26 июня 2023 года.

Ошибка № 3. Неверно составлены промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Возможны расхождения по датам или кодам. Даты должны совпадать, а на балансе общества уже не должно быть каких-либо активов и обязательств, кроме УК и денежных средств между участниками ООО. Если на балансе останутся еще какие-либо активы и обязательства, то процедура ликвидации не будет завершена.

Еще почитать —> Капитанская дочка как духовное завещание пушкина

Ошибка № 1. Очень частой ошибкой является несвоевременная подача уведомления в органы. Оно должно быть подано в регорган в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации. В противном случае грозит штраф в размере 5000 рублей.

Особенности декларации НДС

Ошибка № 2. Невыполнение обязательств перед кредиторами. В случае уклонения от такой обязанности, кредиторы имеют право подавать в суд. В такой ситуации возможно даже приостановление процедуры ликвидации, что влечет дополнительные расходы по сдаче отчетности.

В случае ликвидации компания должна быть снята с учета в налоговом органе по всем основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Снятие с учета осуществляется согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Процедура ликвидации юридического лица.

Порядок уплаты налога и подачи декларации для ИП на УСН

Минимальный налог исчисляется исходя из ставки 1 % (она является неизменной) (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Более того, этот налог подлежит уплате даже тогда, когда по итогам года получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (Письмо Минфина России от 20.06.2023 № 03‑11‑11/157).

Каждый ИП, прекращая свою деятельность, выполняет ряд действий, которые предусмотрены законодательством РФ. Так, ИП платит налоги, вносит страховые взносы, подает отчет о своей деятельности перед налоговой службой, рассчитывается с сотрудниками, а также подает ликвидационную декларацию.

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ

6.7. Компания обязана разъяснять субъекту персональных данных юридические последствия отказа предоставить его персональные данные, если предоставление персональных данных является обязательным в соответствии с Федеральным законом.

Рубрики блога

Компания гарантирует соблюдение следующих прав Субъекта персональных данных: право на получение сведений о том, какие персональные данные Субъекта персональных данных хранятся у Компании; право на удаление, уточнение или исправление хранящихся у Компании персональных данных; иные права, установленные действующим законодательством РФ. Компания обязуется немедленно прекратить обработку персональных данных после получения соответствующего требования Субъекта персональных данных, оформленного в письменной форме, и направленного по адресу Компании, указанному выше.

Еще почитать —> Куда обратиться по завещанию

Но есть и исключения. Например, за высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы не платят, их считать не надо. В СЗВ-М также не включают студентов-очников, работающих в студотрядах. Об этих тонкостях должен знать бухгалтер.

Декларация по водному налогу. Эту декларацию заполняют, если есть основания для начисления. Например, за воду должны отчитываться все компании, которые получили лицензию на пользование водными объектами. Декларацию подают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Отчетность всех ООО на упрощенной системе налогообложения

Декларация по косвенным налогам. Ее должны заполнять компании, которые ввозят в Россию товары из стран Евразийского экономического союза: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету. Если товары в какой-то месяц не привозили — подавать пустые формы не нужно.

Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО. Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе «Налоговый период» ставим код 95 «Переход на иной режим налогообложения».

Когда декларацию по УСН сдают в другие сроки

Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.

Куда нужно представить отчет по УСН

Это облегчит работу предпринимателей, но уменьшит возможности контроля за процессом расчета налогов. Однако переход будет осуществляться добровольно, поэтому каждый ИП сможет выбрать, что ему важнее — контроль над налогами или легкая отчетность.

Важно! На законодательном уровне вопрос о том, когда же следует сдавать декларацию при ликвидации, прямо не урегулирован. В связи с этим во избежание штрафных санкций советуем вам обратиться за письменными разъяснениями в свою ИФНС.

Срок сдачи УСН-декларации при завершении «упрощенной» деятельности и утрате права на УСН

В случаях же, когда организация/ИП утрачивает право на упрощенку (например, при превышении каких-либо показателей), но продолжает осуществлять ту же самую деятельность, по УСН следует отчитаться до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла утрата такого права (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Еще почитать —> Можно Ли Выписывать Путевой Лист На Месяц На Легковой Автомобиль 2023

Срок представления отчетности при ликвидации организации/ИП

если налог своевременно уплачен или декларация нулевая, штраф равен 1 тыс. руб.;
если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц сдачи декларации, но не больше 30% и не меньше 1 тыс. руб.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?

Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.

Налоговый период — квартал

НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);
«упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Инструкция по заполнению декларации

если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей;
если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Образцы заполнения декларации

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Не нашел ничего нового

04 мая 2021 uristgd 515
Поделитесь записью

Ликвидация фирмы: когда сдавать декларацию по УСН

Минфин России в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 рассмотрел вопрос представлении декларации по налогу по УСН при ликвидации компании в декабре 2018 года.

Основаниями для добровольной ликвидации являются: истечение срока, на который была создана фирма; достижение цели, ради которой была создана фирма. Этапы добровольной ликвидации: принятие решения о ликвидации; назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора; составление промежуточного ликвидационного баланса; погашение задолженности перед кредиторами; составление ликвидационного баланса; расчеты с учредителями; государственная регистрация ликвидации фирмы.

С 1 сентября 2017 года Федеральным законом от 28.12.2016 № 488-ФЗ установлен срок для добровольной ликвидации ООО. Так, срок ликвидации общества, установленный его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, не может превышать один год. Указанный срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на 6 месяцев.

Если участники общества отменили свое решение о ликвидации либо истек установленный срок, то повторное принятие решения о добровольной ликвидации возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в ЕГРЮЛ.

Добровольно компания может быть ликвидирована по решению ее учредителей (участников) или органа, уполномоченного на это учредительными документами. Например, в обществе с ограниченной ответственностью решение о добровольной ликвидации вправе принимать общее собрание участников по предложению участника, совета директоров или исполнительного органа общества (директора, правления во главе с председателем). А в акционерном обществе – общее собрание акционеров исключительно по представлению совета директоров (наблюдательного совета).

В течение трех дней после того, как будет принято решение о ликвидации компании, об этом нужно уведомить регистрирующее ведомство (налоговую инспекцию) по месту нахождения ликвидируемой фирмы. Нарушение этого срока ведет к штрафу в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Документы, которые нужно представить в регистрирующее ведомство:

уведомление о принятии решения о ликвидации;
протокол общего собрания или решение единственного участника о ликвидации фирмы и о назначении ликвидационной комиссии;
уведомление о формировании ликвидационной комиссии;
уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса;
доверенность (для того, кто будет действовать от имени фирмы в целях ее ликвидации, но не вправе делать это без доверенности).

Добровольное прекращение УСН-деятельности

При прекращении применения УСН важно правильно рассчитать единый налог. Если фирма или предприниматель до конца года не доработали, то они должны иметь в виду следующее.

При утере права на УСН до окончания года последний отчетный период по “упрощенному” налогу является и последним налоговым периодом.

В комментируемом письме Минфин России уточняет, что НК РФ установлено, когда отчитываться и платить единый налог тем, кто потерял право на “упрощенку”. В этом случае подать итоговую декларацию и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором компания прекратила деятельность на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В данном случае компания, которая была ликвидирована в конце декабря 2018 года, должна была представить декларацию по УСН не позднее 25 января 2019 го

Пример. Как рассчитать налог к уплате при утрате права на УСН

ООО “Рассвет” в течение года работало на УСН, уплачивая единый налог с разницы между доходами и расходами. За 9 месяцев фирма получила доход в сумме 30 500 000 руб., расход за этот период составил 29 000 000 руб.

В декабре доход фирмы превысил допустимую границу. В результате право на упрощенный режим компания потеряла в IV квартале. Сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев составила:

(30 500 000 руб. – 29 000 000 руб.) × 15% = 225 000 руб.

Сумма минимального налога за налоговый период равна: 30 500 000 руб. × 1% = 305 000 руб.

Так как минимальный налог больше единого налога, фирма должна сдать итоговую декларацию и уплатить минимальный налог. Перечислить налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за IV кварталом, т. е. не позднее 25 января следующего года. Бухгалтер “Рассвета” должен направить в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2 не позднее 15 января следующего года.

Если “упрощенец” прекращает деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вообще, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это необходимо в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, указав дату этого срока в уведомлении. В этом случае дата прекращения применения УСН будет совпадать с датой прекращения предпринимательской деятельности, зафиксированной в ЕГРИП.

Так же, как и при добровольном уходе с УСН, последнюю декларацию нужно будет представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности согласно уведомлению.

Декларация по УСН

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года каждая фирма должна заплатить “упрощенный” налог. Декларацию компания должна сдавать только по итогам года.

Отсутствие доходов от УСН-деятельности не освобождает компанию от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения “упрощенки”, эта обязанность отменена не будет.

Декларацию за прошедший год организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

За не вовремя сданную декларацию компанию предусмотрен штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Ведущий эксперт “НА” Е.П. Соколова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Источник: st-s.pro

Когда надо сдать последнюю декларацию по УСН при ликвидации фирмы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда надо сдать последнюю декларацию по УСН при ликвидации фирмы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Последним отчётным годом для юридических лиц, которые прекращают свою деятельность, будет считаться период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. Бухгалтерская отчётность составляется на число месяца, которое предшествует дате исключения из государственного реестра.

Как закрыть ООО в 2022 году: пошаговая инструкция

Подготовьтесь к ликвидации.

Решение о ликвидации принимается на общем собрании учредителей организации. Если оно единогласное, то оформляется в виде протокола собрания. Если у ООО один участник, составляется решение единственного учредителя.

Далее назначается ликвидационная комиссия и выбирается её руководитель. В состав комиссии, как правило, входят участники ООО, директор компании, главный бухгалтер и юрист. Комиссия также может состоять из единственного участника — ликвидатора.

В протоколе собрания участников (решении единственного учредителя) прописываются срок ликвидации ООО и порядок проведения процедуры.

В течение трёх рабочих дней после принятия решения о ликвидации в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление по форме Р15016 и протокол собрания участников (решение единственного учредителя).

Через пять рабочих дней после подачи документов ИФНС внесёт в ЕГРЮЛ запись о том, что предприятие проходит процедуру ликвидации, и выдаст заявителю копию листа о внесении в госреестр данной записи.

Ликвидация организации, у которой есть долги перед контрагентами, не может быть осуществлена без урегулирования отношений с ними. Сначала ликвидационная комиссия должна через СМИ сообщить о том, что компания проходит процедуру ликвидации.

Извещение о ликвидации необходимо опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации». Сделать это можно через специальную форму на сайте издания.

Затем нужно в письменном виде уведомить кредиторов о начале процедуры ликвидации. В уведомлении укажите порядок и сроки выставления претензий со стороны кредиторов. Срок должен быть не менее двух месяцев.

Предупредить своих работников о предстоящем увольнении нужно заранее — не позднее чем за два месяца. Для этого в письменном виде составляется уведомление, с которым сотрудники должны ознакомиться под роспись. В уведомлении должна быть пометка о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности компании.

Принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии

Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.

Ликвидационная комиссия может включать в себя директора, главного бухгалтера, юрисконсульта и других квалифицированных специалистов, но это может быть и один человек, называемый ликвидатором. Обязанности ликвидационной комиссии (ликвидатора) приводятся в статье 62 ГК РФ. К комиссии переходят все полномочия по управлению делами общества и представления его в суде, поэтому именно она (или ликвидатор) несет ответственность за все этапы ликвидации ООО.

Уплата страховых взносов до завершения процедуры реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации.

В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения.

Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

За последний налоговый период отчетность может предоставить:

само реорганизуемое юридическое лицо до снятия с учета. Если отчетность предоставить после внесения записи в ЕГРЮЛ, то налоговая инспекция пришлет отказ;
организация-правопреемник, если реорганизуемая компания не сдавала отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговые декларации организация-правопреемник подает по месту своего учета.

Срок предоставления налоговых деклараций не изменяется.

Налоговые декларации в связи с реорганизацией заполняются в обычном порядке, за исключением Титульного листа. Правопреемник указывает:

по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» — 215 или 216 (в отчете «РСВ» — 217);
в поле ИНН и КПП — реквизиты правопреемника;
по реквизиту «Организация/обособленное подразделение» — наименование реорганизованного лица;
в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код реорганизации, ИНН и КПП реорганизованного лица.

После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.

Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:

Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.
Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
Оставшиеся долги перед другими кредиторами.

Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.

Предприятие при ликвидации проходит несколько этапов:

Уведомление ФНС и кредиторов о прекращении хозяйственной деятельности и последующей ликвидации. ФНС уведомляется с помощью формы Р15001. К заявлению следует приложить протокол собрания, на котором участники приняли соответствующее решение и назначили ликвидатора.
Сверка с налоговой, фондами и выявление всех возможных кредиторов компании. Это задачи ликвидационной комиссии.
Составление промежуточного баланса, а также его утверждение учредителями.
Заявление в Пенсионный фонд с информацией о застрахованных лицах.
Погашение задолженности перед контрагентами. Компанию с долгами не ликвидируют.
Составление окончательного баланса и его утверждение (ликвидационный баланс).
Внесение записи о ликвидации компании в ЕГРЮЛ.

Образец заполнения декларации по УСН за 2022 год — доходы (ИП без работников)

Страница. Раздел 1.1 — Сумма налога с учетом страховых взносов.

стр. 010, 030, 060,090 — указывается ОКТМО в соответствии с территорией, где зарегистрирован ИП. Если в отчетном периоде он не менялся, то ставится только в строку 010, остальные прочеркиваются;
стр. 020 — рассчитывается по формуле: стр.130 — стр.140 из раздела 2.1.1

стр. 040 — по формуле (стр.131 – стр.141)из раздела 2.1.1 – стр.020;
стр. 070 — по формуле (стр.132 – стр.142)из раздела 2.1.1 – (стр.020 + стр.040);
далее выводится сумма налога, которую ИП обязан доплатить в бюджет:

Налоговый период – календарный год.

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

НДФЛ (ст. 216 НК РФ);
налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);
ЕСХН (ст. 346.7 НК РФ);
«упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);
транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца календарного года

Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в течение календарного года

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

реорганизованным юридическим лицом;
организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?

Когда сдавать налоговую отчетность при ликвидации ООО?

Если организация была ликвидирована до конца календарного года последним налоговым периодом для нее признается период с начала календарного года и до дня ликвидации (п.3, п.7 ст.55 НК РФ).

Налоговые декларации можно сдать в налоговую инспекцию в момент представления ликвидационного баланса либо при подаче уведомления о начале ликвидации юридического лица.

В последнем случае возможны корректировки ранее представленной налоговой отчетности.

Отметим, что в налоговом законодательстве нет специальных сроков подачи налоговых деклараций за последний отчетный налоговый период деятельности ликвидируемых компаний.

Исходя из этого, налоговые инспекции не вправе требовать от компании сдачи налоговой отчетности после предоставления промежуточного баланса (Письма ФНС РФ от 02.07.2019 г. №СД-4-3/12868, от 14.01.2013 г. №ЕД-4-3/104).

Не стоит забывать, что компания как налоговый агент должна подать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на всех работников за период с начала года и до момента прекращения деятельности компании.

В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.

Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?

Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.

Седьмая — неуплата налогов или непредоставление отчетности

Невыполнение требований государственных органов по уплате налогов, штрафов, пеней, взносов, не предоставление отчетности, влечет тяжкие последствия. Компанию с долгами не ликвидируют до тех пор, пока все задолженности не будут погашены. Если не соблюсти эти требования, то вы не сможете получить справки, которые рекомендуется прикладывать к пакету документов на последний этап ликвидации — утверждение ликвидационного баланса.

Я не рекомендую подавать документы в регистрирующий орган без данных справок, во избежание отказа в регистрационном органе. Перед тем, как подавать документы на последний этап – ликвидационный баланс — важно получить справки из налогового органа об отсутствии задолженности, а также справку из пенсионного фонда об исполнении обязанностей по персонифицированному учету.

Для получения нужных справок необходимо уплатить все налоги, пени, штрафы, взносы. Сдать всю отчетность, запрашиваемую государственными органами.