Когда сдавать уточненную декларацию ИП

От чего убережет: Вам не придется подавать в инспекцию уточненную декларацию, и потому не будет лишнего повода для камеральной проверки. Чтобы исправить старую налоговую ошибку, надо пересчитать итоги уже закрытого периода и сдать в инспекцию уточненку.

Это общее правило, из которого, к счастью, есть несколько исключений, когда достаточно внести изменения в расчет налогов в текущем периоде. И обойтись без уточненной декларации. Вот про эти случаи мы и расскажем вам в статье. И объясним, как же на самом деле исправить неточность.

Ситуация № 1. Из-за ошибки вы переплатили налог на прибыль

Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. Для других налогов оно не работает.

Подробнее об этом вы можете узнать из таблицы ниже.

Как ИП отозвать налоговую декларацию, вернее, сдать уточненную (ИП/РФ)

В этих ситуациях безопаснее подать уточненку в налоговую инспекцию

Важная деталь

Ошибку, которая привела к переплате налога, можно исправить в текущем периоде. Теперь посмотрим, каким именно способом ошибку по налогу на прибыль можно исправить в текущем периоде. Чаще всего налог на прибыль завышен, когда вы не учли какие-либо расходы. Скажем, если документы по ним поступили с задержкой.

Как отправить уточненную декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет: корректировка декларации с ошибкой

В этом случае не признанную ранее сумму включите в ту группу расходов, к которой они относятся согласно правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ. Скажем, к расходам на амортизацию, оплату труда, процентам по полученным займам или кредитам и прочим видам затрат. Так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в письме от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1.

Важная деталь

Расходы, которые вы не учли в прошлом периоде, можно отразить в текущей декларации по налогу на прибыль. Другой вариант: вы переплатили налог на прибыль, поскольку завысили доходы. Тогда лишнюю сумму поступлений вы можете отразить в ближайшей декларации как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде. При этом сумму излишне начисленного дохода запишите по строке 301 приложения № 2 к листу 2 декларации.

Пример 1. Как исправить в текущем периоде ошибку по налогу на прибыль

ООО «Прогресс» в октябре 2012 года получило от учредителя оборудование стоимостью 135 000 руб. Доля этого участника в уставном капитале компании составляет 100 процентов. Поэтому в данном случае действует льгота, предусмотренная подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть стоимость полученного оборудования не нужно отражать в доходах.

Однако бухгалтер по ошибке показал внереализационный доход. В июне 2013 года бухгалтер выявил указанную погрешность. В связи с этим в декларации за полугодие он включил стоимость оборудования в размере 135 000 руб. в состав убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде.

Ситуация № 2. Завысили налог, который ранее учли в расходах

Допустим, вы переплатили налог на имущество либо транспортный или земельный налог. Эту ошибку вы исправили в уточненке (см. таблицу выше). Но ведь данная неточность повлияла и на налог на прибыль, поскольку сумму имущественного налога вы учитывали в расходах. Значит, по налогу на прибыль у вас возникает недоимка.

Казалось бы, сдавать уточненную декларацию в этом случае обязательно. А перед этим еще и доплатить налог с пенями. На самом же деле поступать так не придется. Вы вправе скорректировать расчет налога на прибыль в текущем периоде. Такой вывод есть в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 г. № 10077/11.

Важная деталь

Компания может не исправлять прибыльную отчетность, если учла в расходах завышенную сумму налога на имущество. Так считают судьи ВАС РФ. Дело в том, что в расчете налога на прибыль ошибки как таковой в данном случае нет. Ведь на тот момент вы учли реальные суммы расходов в виде имущественного налога.

Значит, скорректировать налоговую базу по прибыли вы можете в том периоде, когда внесли изменения в расчет имущественного налога. Для этого сумму завышенных расходов нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 10 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Хотя заметим, что местные инспекторы привыкли требовать от компаний, которые исправляют ошибки по имущественным налогам, еще и уточненку по прибыли. Поэтому советуем поступить так. Если сумма корректировки невелика, исправьте обе декларации: по налогу на имущество и по прибыли. Вы пересчитали налог на имущество на весьма существенную сумму?

В таком случае можете воспользоваться позицией судей ВАС РФ. Тогда вам не придется доплачивать пени по налогу на прибыль. И даже если инспекторы с этим не согласятся, вы наверняка сможете отстоять свою позицию в региональном УФНС России. Ведь сотрудники ФНС России поручили всем налоговикам учитывать позицию Высшего арбитражного суда РФ (подробнее об этом — в статье «Какие разъяснения чиновников и выводы судей брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами»).

Ситуация № 3. Ваша компания предоставила контрагенту ретроскидку или, напротив, вы получили подобный бонус от поставщика

Вот еще одна ситуация, в которой вы можете скорректировать налоговые обязательства компании без уточненки. Это когда вы, как поставщик, снижаете цену на уже отгруженные товары. Или же, наоборот, получаете такого рода скидку от контрагента. Дадим решения для обеих сторон.

Как действовать в роли поставщика

Выпишите корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок. Так вы примете к вычету НДС с разницы между первоначальной и новой ценой товаров в текущем квартале. Это следует из пункта 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

То есть составлять дополнительный лист к книге продаж за период отгрузки и сдавать уточненку в ситуации, когда вы предоставляете покупателю скидку, не нужно . В налоговом учете вы можете отразить скидку тоже в текущем периоде. Чиновники считают, что правила статьи 54 можно применять и для ситуации, когда снижают цену на уже отгруженный товар. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/267. То есть сумму скидки вы можете отнести к внереализационным расходам как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.

Пример 2. Как отразить скидку по товарам, отгруженным в прошлом периоде

В апреле 2013 года ООО «Поставщик» предоставило покупателю скидку на товары, отгруженные в ноябре 2012 года. Стоимость товаров составляет 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб. Размер скидки равен 7 процентам. Бухгалтер ООО «Поставщик» составил корректировочный счет-фактуру, в котором зафиксировал уменьшение суммы НДС на 15 120 руб. И зарегистрировал его в книге покупок за II квартал 2013 года. В бухучете сумму скидки бухгалтер отразил такими проводками: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— 99 120 руб. (1 416 000 руб. × 7%) — учтена скидка покупателю по отгруженным товарам; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 120 руб. (216 000 руб. × 7%) — принят к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре. В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года сумму скидки бухгалтер учтет как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде.

Как действовать в роли покупателя

Вам нужно восстановить часть НДС, которую вы ранее заявили к вычету. Для этого отразите полученный от поставщика корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период. Такой порядок закреплен в пункте 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Осторожно!

Если поставщик предоставил вашей компании скидку на товары, которые вы уже реализовали, их стоимость придется пересчитать. Но вот с налогом на прибыль ситуация другая. Допустим, вы еще не реализовали приобретенные товары. Тогда отчетность исправлять не придется — ведь стоимость товаров вы списываете на расходы по мере их продажи.

Продукцию вы реализовали в том же периоде, когда продавец предоставил скидку? Тоже удастся обойтись без корректировок. В расходах вы покажете реальную стоимость уже по сниженной цене. Если же вы продали товары раньше, вот тут уже пересчитайте их стоимость, которую вы учли в расходах. И сдайте налоговикам уточненную декларацию.

Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13.

Ситуация № 4. Вы обнаружили ошибку более чем трехлетней давности

Сразу скажем, что исправлять старые ошибки, как правило, особого смысла нет. К примеру, ваша компания недоплатила налог за 2009 год. Этот период под выездную проверку уже не подпадает. Ведь налоговики вправе проконтролировать только три предыдущих календарных года. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Выходит, если ревизоры назначат ревизию в 2013 году, то смогут проверить 2010, 2011 и 2012 годы. Значит, расчет налогов за 2009 год можно не корректировать.

Более того, подавать уточненку за 2009 год не только бессмысленно, но и невыгодно для вашей компании. Ведь тем самым вы предоставите контролерам право назначить проверку за скорректированный период. Это подчеркнули представители ФНС России в письме от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792.

Возьмем другую ситуацию — у вас возникла переплата. Если с даты, когда вы направили в бюджет лишнюю сумму налога, прошло более трех лет, возвращать или зачитывать ее контролеры не будут. Это следует из пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Поэтому в случае переплаты сдавать уточненную декларацию тоже не стоит.

Уточнить сумму налога есть смысл, только если вы планируете возвращать налоговые «излишки» трехлетней давности через суд. Впрочем, добиться этого весьма непросто. Ведь нужно будет доказать судьям, что вы не могли скорректировать расчет налога раньше, в течение установленного трехлетнего срока.

Источник: delovoymir.biz

Работа над ошибками – подаем уточненную декларацию

Правила подачи уточненной налоговой декларации предусмотрены статьей 81 НК РФ. Как это часто бывает в налоговом законодательстве, статья вызывает больше вопросов, чем дает ответов, поэтому предлагаем разобраться в этой теме вместе.

Когда необходимо подать уточненную декларацию

Если в сданной первичной декларации обнаружены недостоверные сведения или ошибки, то надо оформить уточненную декларацию. К ошибкам можно отнести:

— неверные коды (ИНН, КПП, ОКТМО, КБК);

— неверно указанный налоговый период или дату;

— нарушение порядка заполнения деклараций.

Под недостоверными сведениями понимают:

— неверно указанные суммы доходов;

— неверно указанные суммы расходов;

— неверно указанные суммы результатов финансово-хозяйственной деятельности;

— суммы, которые не соответствуют данным лицевого счета и др.

Ошибки и недостоверные сведения в декларации могут никак не отразиться на сумме налога к уплате, а могут его увеличить или уменьшить. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность налогоплательщика подать уточненку возникает только в случае, если неверные данные привели к занижению суммы налога к уплате. В случае, когда данные первичной декларации не уменьшили сумму налога, налогоплательщик имеет право, но не обязан подавать уточненную декларацию.

Таким образом, если налог рассчитан, указан в декларации и уплачен в той сумме, которая не затрагивает интересы бюджета (в том числе и при переплате налога), подача уточнений должна происходить на добровольной основе.

В то же время такая ошибка, как неправильно указанный налоговый период, которая напрямую не повлияла на сумму налога, может привести к ситуации, когда ФНС посчитает, что декларация за данный период не представлена, и попытается оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК за несданную отчетность.

Такое решение налоговой инспекции можно оспорить в суде, и по этим делам есть положительная арбитражная практика, но лучше не рисковать и подавать уточненную декларацию и в случаях, если неверные данные могут поставить под сомнение сам факт сдачи отчета конкретным налогоплательщиком.

Индивидуальным предпринимателям стоит также знать о том, что закрытие ИП не освобождает их от обязанности подать уточненную декларацию и заплатить недоимку, если сумма налога в первичной декларации была занижена (письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-04-05/10-2).

Ответственность при подаче уточненной декларации

За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф. Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими:

— уточненная декларация подана в сроки сдачи первичной отчетности (например, не позднее 20 апреля по итогам 1-го квартала для ЕНВД). В этом случае негативных последствий не возникает, просто будет считаться, что первичная декларация принята в день подачи уточненной налоговой декларации;

— сроки представления первичной декларации прошли, но срок уплаты налога еще не закончился (в случае с ЕНВД это может быть период с 21 по 25 апреля по итогам 1-го квартала). Ответственности налогоплательщика не будет, но только если уточненная декларация подана им по самостоятельно найденным неверным сведениям, т.е. налоговая инспекция не обнаружила еще эти факты или ему не было сообщено о назначении выездной проверки;

— прошли сроки и сдачи отчетов, и уплаты налога (т.е. в примере с ЕНВД после 25 апреля по итогам 1-го квартала). Ответственность налогоплательщика не возникает, если уточненная декларация подается по самостоятельно найденным неверным сведениям, а также в случае, если налогоплательщик подает уточнение после проведения выездной налоговой проверки, которая не выявила нарушений за соответствующий налоговый период. Важное условие – чтобы избежать штрафа в этом случае, прежде чем подавать уточненную декларацию, надо заплатить сумму недоимки по налогу и пени! (п.4 ст. 81 НК РФ).

Если же о том, что в первичной декларации найдены ошибки и недостоверные сведения, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнает от налоговой инспекции, то уточненную декларацию все равно придется подать, но от штрафа по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы) это уже не освободит.

Номер корректировки при подаче декларации

Этот как раз тот случай, когда всего одна цифра в отчетности может спровоцировать начисление штрафа. Номер корректировки – это не номер самой декларации, а номер ее уточнения, если возникает такая необходимость. При подаче декларации в первый раз за отчетный период номер корректировки надо вписать как «0». Некоторые налогоплательщики понимают эту цифру как номер декларации, и пишут «1». Но это еще полбеды, т.к. такая ошибка считается технической и не влияет на расчет налога, поэтому обязанности сдавать уточненку в этом случае нет.

Тем не менее, иногда предприниматель все-таки желает исправить ситуацию и подает еще одну декларацию с теми же данными, кроме номера корректировки, который в этот раз указывает правильно «0». Если такая декларация подана в срок, то ничего страшного, а если срок отчетности уже прошел, то высока вероятность того, что налоговики наложат штраф по ст. 119 НК РФ, исходя из буквального толкования того, что первичная декларация с номером корректировки «0» была подана с нарушением срока отчетности. И хотя ситуация абсурдна, но доводит до арбитражного суда, который, конечно, встает на сторону налогоплательщика.

В остальных случаях номер корректировки соответствует номеру исправления декларации. Если уточненная декларация подается первый раз, то это будет «1», если второй, то «2» и т.д. Ограничений на количество уточнений декларации не предусмотрено.

Как заполнять уточненную декларацию

Никакой специальной формы для подачи уточненной декларации не предусмотрено. Декларация с корректировкой данных подается за тот же период, что и первичная, и по той же форме, которая действовала для первичной декларации. В уточненку не вносят разницу между неверными и верными значениями. Заполняется она так же, как и первичная, но конечно, указывают уже правильные показатели, а также номер корректировки.

Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения предприниматель не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому написать сопроводительное письмо все-таки стоит. В письме надо указать следующие сведения:

— период и налог, по которому сдается уточненная декларация;

— в чем заключается ошибка или недостоверность данных;

— значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны;

— изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен;

— реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.

Источник: bishelp.ru

Уточненная налоговая декларация по НДС

В данной статье разберем следующие темы про уточненную/корректирующую декларацию НДС, а именно:

• В каком случае необходимо предоставить уточненную декларацию НДС;
• Порядок заполнения корректирующего отчета;
• Обстоятельства, когда сдавать корректирующий отчет не нужно (6 ст. 105.3. НК РФ).

Уточненная декларация по НДС — в каких случаях необходимо предоставить

Отправляется в случае, если бухгалтер выявил ошибки в декларации сданной ранее. Например, отражены не все данные счет-фактур, неправильно указана сумма налога, реализации. Второй случай, если получил требования от налогового органа о предоставлении пояснений по отправленной декларации. Инспектор вносит в требования обоснования по изменения внесенных в уточненную декларацию. Чтобы не было проблем с ФНС, необходимо отвечать на требования в течение 5 рабочих дней.

Порядок заполнения корректировки НДС

Первоначально нужно указать номер корректировки. В отчете и в приложениях к нему номер должен совпадать. После этого нужно проверить признак актуальности. Если в корректирующий отчет внесены новые данные в 8,9 разделе декларации, то необходимо поставить – 0. Если данных изменений нет – В случае если необходимо обновить данные только книги продаж, то в книги продаж ставят в графе признак актуальности — 0 — в книге покупок – 1. Так необходимо ставить, так как изменения есть только в книге продаж.

Раздел 8.1 и 9.1 — в случае если необходимо внести изменения в приложение к книге покупок, то необходимо в графе 3 указать признак актуальности -1.

Источник: sdadimnds.ru