Когда списать рекламу УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как признать расходы на рекламу при упрощенной системе налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Профилактические меры против коронавирусов ослабевают в 2022 году. Однако Минздрав и Роспотребнадзор по-прежнему рекомендуют соблюдать технику безопасности. Теперь обязательно носить СИЗ и держать дистанцию ─ такова рекомендация.

В случае с наружной рекламой: рекламные щиты, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки на зданиях (здания, автобусные остановки, киоски и т.д.).

Все расходы на такую рекламу можно списать при расчете налога. Если вы потратили 75 000 рублей на целевую рекламу, спишите ее полностью.

Общие правила рекламных расходов при упрощенной системе налогообложения

Налоговые органы называют все поступления на счет предпринимателя от продажи товаров или услуг выручкой, из которой вычитается 1%. В случае с компаниями, облагаемыми налогом по общим правилам, все сложнее, так как существует НДС, но об этом мы поговорим в другой раз.

Нормируемые расходы на рекламу при УСН

Эта позиция также прослеживается в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 1 июня 2005 года. № А05 16465/04 10.

Именно в современной России не так давно появилась реклама. И вообще, если говорить об истории мира, то первые рекламные объявления встречаются еще в Древнем Египте.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама.

Помимо расходов на оплату услуг по продвижению в социальных сетях и веб-сайтов, налогоплательщики, подпадающие под действие упрощенного налогового режима, вправе включать в состав расходов расходы Наряду с этим, упрощенный налоговый режим позволяет включать в состав расходов затраты на строительство и реконструкцию основных средств, приобретение и производство нематериальных активов.

Затраты на рекламу можно включить в расходы и заплатить меньше налога. Проблема в том, что неясно, что считать рекламой, и разные виды рекламы рассматриваются по-разному. Один тип полностью вычитается, а другой — частично. Подробнее мы расскажем вместе с читателем.

Как определить сумму расходов на рекламу, подлежащую списанию при упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы»? Во-первых, определите доход за период, в котором возникли расходы на рекламу. Это общая сумма денег, полученная организацией или предпринимателем от продажи товаров или услуг. Другими словами, это доход без вычета расходов.

Некоторые расходы включаются полностью (то есть налоговая база уменьшается на всю сумму расхода).

Вы можете списывать расходы на рекламу частями в течение года. Спишите расходы на рекламу, которые вы не включили сейчас, позже, если ваш доход увеличится.

Семинары (вебинары) 1С:Консалтинг: «Учет и налогообложение заработной платы работников бюджетной сферы в 2022 году.»

Правила признания расходов на рекламу при упрощенной системе налогообложения

Предприниматель должен полностью списать расходы на рекламу в том отчетном периоде, в котором они были понесены. Невозможно списать затраты по частям. Нормализованные затраты относятся на расходы в том же периоде или в течение года.

Согласно закону, реклама — это информация, распространяемая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, создание и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Должно быть соблюдено важное условие: реклама адресована неопределенному кругу лиц и не определяет конкретную аудиторию.
Закон устанавливает определенные правила учета таких расходов организациями, уплачивающими налог на прибыль.

Правила относят расходы на наружную рекламу к ненормативным. Но ничего не сказано о рекламе в транспорте, в том числе в метро. Итак, согласно Налоговому Постановлению, расходы, связанные с этим, относятся к расходам на «другие виды рекламы» и нормируются.

В случае интернет-рекламы: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы.

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» и единый налог составил менее 1% от дохода за тот же период, вы заплатите не итоговый налог, а «минимальный налог» — 1% от дохода.

Поскольку стандартные расходы на рекламу считаются в пределах 1% от выручки, рассчитываем норматив. При необходимости мы скорректируем сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы для исчисления единого налога.

Стоимость призов в рекламном конкурсе, проведенном в первом квартале 2021 года, составила 2 000 рублей, а доход за этот квартал — 97 000 рублей. Поэтому при расчете единого налога расходы уменьшаются на 970 рублей, а не на 2 000 рублей.

В эту статью включаются расходы на рекламу производимых или реализуемых товаров, товарных знаков и знаков обслуживания (пп.20 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса).

Расходы в виде государственной пошлины, в свою очередь, включаются в состав начисленных расходов, а затем списываются как торговые расходы в том периоде, на который было выдано разрешение.

Спорные ситуации с расходами на рекламу

Тот факт, что распространение листовок по почтовым ящикам является своего рода «целевым» предложением, но не рекламой, направленной на неопределенный круг людей. Фактически, опуская листовку в почтовый ящик, представитель компании делает личное предложение жильцу (жильцам) квартиры и лично информирует их о предлагаемых работах или услугах. С таким убеждением трудно не согласиться.

Если стенд приобретается для использования на одном мероприятии (несмотря на срок использования более 12 месяцев), а через несколько дней его демонтируют и вывозят, то его стоимость можно вычесть из расходов.

Конечно, все эти кампании требуют определенных финансовых затрат, которые, естественно, должны быть учтены. Например, современному бухгалтеру, в отличие от его коллеги двадцатилетней давности, приходится учитывать стоимость раздачи листовок, подсчитывать, сколько денег уходит на рекламу в Яндекс.Директ, начислять зарплату или относить другие расходы на стоимость бизнес-тренеров и т.д.

Расходы на рекламу могут учитываться в ЕСН по правилам, которые установлены в главе «Доходы» Налогового кодекса. То есть отдельные виды рекламных расходов упрощенцы (наряду с плательщиками налога на прибыль) обязаны признавать в расходах для целей налогообложения по нормативу — в данном случае менее 1% от выручки.

Другая категория расходов на участие в выставках связана с производством рекламной продукции, предназначенной для бесплатного распространения среди посетителей.

Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

В соответствии с подразделом 4 статьи 264 Налогового кодекса разрешается включать в расходы затраты на другие виды рекламы, не перечисленные в подразделах 2 — 4 подраздела 4 статьи 264. Итак, мы разобрались, какие расходы считаются рекламными. Теперь необходимо указать, какая их часть должна быть включена.

Бывают ситуации, когда организация рекламирует не себя, а кого-то другого: скажем, поставщик призывает людей покупать его товары у дилеров. Такие расходы на рекламу не будут признаны, поскольку это реклама для третьих лиц (что противоречит статье 252 Налогового постановления).

Для розничных покупок достаточно кассового чека, если в нем указан товар, цена, продавец и сумма.

Другой возможностью размещения рекламы через периодические печатные издания является издание организацией собственной газеты, которая является частью рекламной кампании. Традиционно такие публикации касаются достижений организации, ее ценовой политики, новой продукции, условий рекламной кампании и т.д.

Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы

Они могут быть учтены при расчете единого налога в пределах 1% от дохода за этот период.

Согласно пункту 16 ПБУ 9/99, покупатель не вправе принять к вычету или зачесть НДС, внесенный поставщиком. 16 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете покупателя стоимость безвозмездно полученных премий или подарков включается в состав прочих доходов и отражается на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы».

Будет ли организация на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения — «доходы минус расходы») включать в расходы затраты на рекламу в Интернете (реклама будет размещена на Яндексе) в полном объеме. Какими документами можно подтвердить такие расходы?

Выручка от реализации за 2 квартал составила 1 416 000 рублей, включая НДС в размере 216 000 рублей.

Что можно считать рекламой? Очень важно четко определить это. Российское налоговое законодательство позволяет учитывать расходы на рекламу при упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы». Однако для того, чтобы это сделать, необходимо понимать следующее: являются ли эти затраты рекламными и можно ли их безопасно списать?

С 1 октября 2017 года корректировочные счета-фактуры (включая корректировочные счета-фактуры) могут выставляться в период действия первоначального счета-фактуры.

Например, 10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению вашего сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задание, и вы подписали акт.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что упрощенцы должны включать авансы, полученные от покупателей, в доходы при расчете нормы расходов на рекламу.

Рекламные расходы при упрощенной системе налогообложения

Выручка от реализации за 1 квартал составила 1 180 000 рублей, включая НДС в размере 180 000 рублей.

Поэтому памятные вещи сотрудников и именные каталоги, листовки или брошюры не считаются рекламой.

Когда списать рекламу усн

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 06.05.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы понять, какие именно расходы предприятие на «упрощенке» может считать рекламными, нужно определиться с понятием рекламы. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме, адресованная неопределенному кругу лиц. Она должна привлекать и поддерживать интерес к товарам, работам или услугам, а также способствовать их продвижению на рынке.

При определении характера затрат необходимо учитывать, что к рекламе не относятся:

информация, если она является обязательной в соответствии с федеральным законом;
сведения о продукции, ее изготовителе, об импортере или экспортере, размещенные на самом товаре или его упаковке;
любые элементы оформления товара, помещенные на нем или его упаковке и не относящиеся к другому продукту;
вывески и указатели, не содержащие информацию рекламного характера.

Добавим, что в письме от 8 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/135 Минфин России подчеркнул: затраты организации на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески не учитываются в расходах на рекламу.

Какие расходы на рекламу при УСН учитывают

Расходы на рекламу можно учесть при расчете налога на прибыль Они поименованы в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», также имеют право признавать такие затраты (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Причем в порядке, предусмотренном статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст.

346.16 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что расходы, перечисленные в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не нормируются и учитываются в полном объеме. А затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также иные расходы на рекламу признаются по норме. Их размер не должен превышать 1 процента выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Специалисты Минфина России в письме от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 высказали следующее мнение. Затраты, которые не перечислены в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не могут вообще учитываться в целях расчета единого налога по «упрощенке». То есть даже в пределах 1 процента от выручки. В частности, это расходы на проведение рекламных мероприятий: праздников, акций, программ лояльности.

Какие расходы на рекламу списывают без ограничения

Итак, в полном объеме можно учесть следующие расходы (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ):

на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление стендов и щитов;
на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, изготовление рекламных брошюр и каталогов и некоторые другие.

Такие затраты Минфин России однозначно разрешает принимать в расходы. В том числе и компаниям на «упрощенке», ведь они поименованы в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В своих письмах финансисты более подробно разъясняют, что это могут быть расходы:

на создание и размещение рекламного видеоролика в средствах массовой информации или на телевизионных панелях в торговых залах магазинов (письма от 26 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29764, от 4 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/623);
на создание и продвижение интернет-сайта (письма от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390, от 16 декабря 2011 г. № 03-11-11/317);
на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих сведения о реализуемых товарах (письма от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/669, от 12 октября 2012 г. № 03-03-06/1/544);
на размещение информации о товарах в каталогах (письмо от 24 октября 2012 г. № 03-03-06/1/564);
на изготовление и рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества получателя (письма от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27564, от 4 июля 2013 г. № 03-03-06/1/25596);
на размещение рекламы через информационно-телекоммуникационные сети (в интернете) (письмо от 7 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/812) и др.

Какие рекламные расходы нормируют

Финансовое ведомство также поясняет, какие расходы относятся к нормируемым (кроме тех, которые уже перечислены в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Например, это могут быть затраты:

на рассылку смс-сообщений рекламного характера (письмо от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479);
на проведение научных конференций, тематических семинаров для привлечения новых клиентов (письмо от 9 августа 2013 г. № 03-03-06/1/32239);
на изготовление (приобретение) или распространение сувенирной продукции с символикой компании (письмо от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320);
на проведение дегустации рекламируемых товаров в магазине (письмо от 16 августа 2005 г. № 03-04-11/205).

Однако, если следовать позиции чиновников, представленной в письме № 03-11-06/2/1478, организация на «упрощенке» не имеет права учитывать такие расходы. В перечне, приведенном в статье 264 Налогового кодекса РФ, их нет. Если предприятие все же решит признать подобные затраты, то скорее всего это вызовет претензии проверяющих.

Затраты сверх норм не могут быть признаны при налогообложении. Для расчета норматива учитывается выручка от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором имели место эти затраты.

Если выручка в течение года растет, то увеличивается и сумма расходов на рекламу, которую можно учесть. Ведь при упрощенной системе доходы и расходы определяются нарастающим итогом. Основание – пункт 5 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Таким образом, затраты на рекламу, понесенные в январе и оказавшиеся сверхнормативными в I квартале, можно принять в следующих отчетных периодах этого же года.

Расходы, не признанные по итогам налогового периода, на следующий год не переносятся. Ведь компании на «упрощенке» нормируют рекламные расходы исходя из оплаченной выручки (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Когда отражать расходы на рекламу в налоговом учете

Рекламные затраты предприятия на «упрощенке» учитываются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При этом при передаче товаров или иных материальных ценностей на рекламные цели датой признания расходов является последняя из следующих дат:

день оплаты товаров;
день списания приобретенных ценностей на рекламные нужды.

Расходы на амортизируемое имущество, приобретенное для рекламы (щиты, стенды, видео- и аудиоролики и т. п.), признаются в том же порядке, что и другое амортизируемое имущество (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Как расходы на рекламу подтвердить документально

Необходимо помнить, что расходы надо обязательно документально подтвердить (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Так, при проведении рекламной акции целесообразно подготовить приказ, содержащий сведения:

о дате, месте и цели проведения мероприятия;
о наименовании и количестве товаров, которые будут розданы, проданы или разыграны;
о порядке раздачи (продажи, розыгрыша) этих товаров;
о круге лиц, ответственных за подготовку мероприятия.

Если акция по раздаче товаров не носит рекламного характера, то стоимость подарков для покупателей нельзя учесть при расчете единого налога.

Какими еще документами предприятие может подтвердить те или иные рекламные расходы?

Чиновники дают некоторые разъяснения в своих письмах. Например, затраты на рекламу посредством публикаций в СМИ подтвердит договор и приложения к нему, акты сдачи-приемки работ, счета-фактуры, рекламные материалы (письмо УФНС по г. Москве от 27 сентября 2012 г. № 16-15/091449).

При размещении рекламы в эфирных СМИ с помощью услуг рекламного агентства подтверждающими документами могут быть (письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467, от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71):

эфирные справки или иные подобные документы, выданные непосредственно теле- или радиокомпанией;
графики выходов рекламы (по сути, выступающие аналогом эфирной справки), выданные рекламным агентством, с приложением заверенных копий документов теле- или радиокомпании;
акты, подписанные организацией и рекламным агентством.

М. Светлова,
налоговый консультант

Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН «доходы минус расходы»

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит По теме Читайте все материалы (237) по теме «Расходы при УСН» подписаться. Есть обновление (+35), в том числе:

ВС не позволил ИП уйти от НДФЛ с расходов, оплаченных за него его фирмой
Плату спасателям за обслуживание опасного объекта не учесть в расходах при УСН

23 мая 2018 г. 13:16 E-mail Об авторе статьи Архив

Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы») учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация вправе учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет в полном объеме.

Документальным подтверждением данных расходов являются:

договор об оказании рекламных услуг;
акт об оказании услуг;
заверенные скриншоты интернет-страниц;
выписка банка.

В отношении оформления данных затрат в бухгалтерском учете смотрите информацию в тексте ответа.

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В то же время необходимо учесть, что перечень расходов, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются (письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908, от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43627, от 28.10.2013 N 03-11-11/45487 и др.).

В указанный перечень включены в том числе расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Они принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). С учетом пп.

28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ по такому основанию могут быть признаны расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)).

К ним относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные осуществленные им виды рекламы, не указанные выше, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Помимо приведенных определений рекламных расходов, в правоприменительной практике широко применяются определения терминов, данных в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе). Например, п. 1 ст. 3 Закона о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В свою очередь, объектом рекламирования согласно п. 2 ст. 3 Закона о рекламе могут выступать как сам товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, так и изготовитель или продавец товара, на привлечение внимания к которым направлена реклама. Под товаром же здесь понимается как непосредственно продукция, так и работы, услуги, предназначенные для продажи, обмена или иного введения в оборот (п. 3 ст. 3 Закона о рекламе).

Принимая во внимание то, что распространяемая в сети Интернет информация является рекламой (решение Управления Федеральной антимонопольной службы по Рязанской области от 15.06.2015 N 156-05-1/2015, а также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2013 N 09АП-19422/13), полагаем возможным распространить на них пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Аналогичные выводы делает финансовое ведомство (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 16.12.2011 N 03-11-11/317, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136, от 15.07.2009 N 03-11-09/248).
Тем самым перечисленные в вопросе расходы могут быть учтены в целях налогообложения без ограничения.

Полагаем, что даже в случае размещения рекламы в сети Интернет посредством другой компании ваша организация вправе также учесть такие рекламные расходы (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2006 N 18-11/3/20842).

Документальным подтверждением данных расходов, по нашему мнению, являются:

договор об оказании рекламных услуг;
акт об оказании услуг;
заверенные скриншоты интернет-страниц (смотрите постановление ФАС Московского округа от 03.10.12 N А40-112441/11-90-469, обращаем Ваше внимание на то, что в судебном решении речь шла об организации на ОСНО, полагаем, что выводы суда применимы и к организации на УСН);
выписка банка.

Рекламные расходы при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99). Прочими расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете организации в качестве расходов по обычным видам деятельности (коммерческие расходы) (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99).

В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются и учитываются в том отчетном периоде, в котором фактически были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) коммерческие расходы (включая затраты на рекламу продукции) учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если такое предусмотрено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Интересные статьи:

Сроки финансового оздоровления Super User Предпринимательское право 17 марта 2013 Финансовое оздоровление как процедура банкротства Финансовое оздоровление -…

Выездная налоговая проверка Выездная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Выездная налоговая проверка — вид налоговой…

Обособленное подразделение при УСН Применение УСН при наличии обособленного подразделения Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019…

Камеральная проверка Камеральная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Камеральная налоговая проверка является основной формой…

Читайте также: Как узнать название ИП

Налоговое правонарушение Презумпция невиновности налогоплательщика Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах) деяние…

Источник: rebuko.ru

Списание ОС при УСН

Списание ОС при УСН возможно. Но имеет ряд нюансов. Как и когда возможно списание ОС при УСН? Каков порядок оформления процедуры? Ответы на эти и другие вопросы разберем далее в статье.

Справочно
Когда списывают основные средства

Пример списания объекта ОС

Создание специальной комиссии
Оформление акта списания
Списание ОС и налоговый учет по упрощенке
Нюансы

Справочно

Напомним: начиная с 2022 г. все коммерческие и некоммерческие структуры в обязательном порядке применяют новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Он утвержден Приказом Минфина № 204н от 17.09.2020.

Под исключение подпадают только бюджетные организации (п. 2 ФСБУ 6/2020). Отчасти сюда причисляют малые предприятия, которые ведут упрощенный бухучет и вправе не применять отдельные положения данного стандарта.

Когда списывают основные средства

Согласно новому ФСБУ основные средства – это актив, который характеризуется сразу несколькими признаками, обозначенными п. 4 стандарта.

Списание ОС при работе на упрощенке производится, по тем же причинам, что и на общем режиме. Случается, что объект списывают до того, как закончится СПИ (срок полезного использования). Согласно п. 40 ФСБУ 6/2020 объект ОС могут списать по таким причинам:

Физический, моральный износ объекта, его не способность приносить в последующем экономическую выгоду. При этом продать его либо возобновить использование не представляется возможным. Остается только демонтировать, утилизировать.
Фактическое выбытие объекта из-за передачи его другому лицу по разным основаниям (в связи с продажей, меной, как вклад в капитал иной компании, проч.).
Физическое выбытие объекта по разным основаниям: из-за утраты, пожара, стихийного бедствия, проч. ЧС.
Использование объекта стало невозможным из-за окончания предельного срока (иных предельных параметров) эксплуатации.
Организация, где использовался объект, прекратила деятельность, а возможность его дальнейшего использования в последующей деятельности отсутствует.

Списывая тот либо иной объект, суммы накопившейся амортизации, как и обесценивания, по п. 42 ФСБУ разрешено относить на снижение его начальной (переоцененной) стоимости.

Пример списания объекта ОС

Допустим, у компании есть авто стоимостью 600 тыс. руб., а накопленная амортизация составляет 120 тыс. руб. В процессе эксплуатации автомобиль получил серьезные повреждения, из-за которых дальнейшее его использование и восстановление стало невозможным.

Авто разобрали на запчасти, обратившись за соответствующими услугами к сторонней компании и заплатив за это 37 тыс. руб. После разборки остались запчасти, которые можно использовать в дальнейшем. Их стоимость составила 100 тыс. руб.

снижение начальной стоимости объекта ОС (авто) на накопленную амортизацию (120 тыс. р.):

учет стоимости запчастей (100 тыс. р.), полученных при разборке авто

списание остаточной цены авто на расходы (380 тыс. р.)

учтены расходы (37 тыс. р.) на разборку авто (оплата услуг компании)

Порядок списания

После вступления в силу нового стандарта 6/2020 перестал действовать Приказ Минфина № 91н от 13.10.2003 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020), регламентирующий списание ОС. Новые правила ФСБУ не оговаривают необходимость создавать специальную комиссию, которая будет определять, надо (целесообразно) списывать конкретный объект либо нет.

Вместе с тем ст. 19 ФЗ № 402 от 06.12.2021 (послед. ред. – 30.12.2021) устанавливает, что каждый экономический субъект должен не только организовывать, но и контролировать все факты хозяйственной деятельности. Создание специальной комиссии по списанию ОС – одно из мероприятий внутреннего контроля. Учитывая данный факт, в порядок списания можно включить следующие последовательные этапы действий:

Создание специальной комиссии.
Осмотр, оценку состояния объекта ОС.
Установление круга лиц, которые признаются ответственными за выбытие объекта ОС, определение наказания для них.
Определение материалов (запчастей), которые оказались пригодными для дальнейшего использования после того, как их демонтировали.
Оформление по результатам акта списания.

Создание специальной комиссии

В состав комиссии по списанию объекта ОС должны входить как минимум три человека. Это могут быть должностные лица компании (в т. ч. главбух, бухгалтер), а также материально – ответственное лицо (отвечающее за сохранность самого объекта). Комиссия создается путем издания приказа руководителя для того, чтобы:

выяснить целесообразность (пригодность) дальнейшего использования конкретного объекта;
определить, поддается ли он восстановлению;
оформить требуемую документацию по его выбытию.

Для выполнения поставленных задач члены комиссии осматривают объект, используя техническую документацию, данные бухучета. Далее – устанавливают причины списания и лиц, виновных за преждевременное списание, а также участвуют в привлечении виновных к ответственности.

Таким образом, все этапы, описанные выше, проводятся с участием комиссии. Она же выясняет, можно ли будет в дальнейшем использовать отдельные детали, материалы, узлы списываемого объекта, сколько они могут стоить (с учетом текущей рыночной цены). Особый контроль комиссия осуществляет над изъятием драгметаллов из списываемого объекта. Важный этап, который тоже проводит комиссия, – составление акта на списание объекта.

Оформление акта списания

Форму акта списания можно разработать самостоятельно, закрепив ее в учетной политике компании. При ее разработке можно руководствоваться рекомендованными формами, представленными в Постановлении Госкомстата № 7 от 21.01.2003. Среди них – три акта о списании:

1. ОС-4 (двухстраничная форма для списания одного объекта ОС, за исключением автотранспорта):

2. ОС-4а (трехстраничная форма для списания автотранспорта):

3. ОС-4б (двухстраничная форма для списания группы, нескольких объектов, за исключением автотранспорта):

Эти же унифицированные формы можно задействовать в работе, не разрабатывая никаких форм. Как видно из приведенного выше варианта документа, в акте указывают:

сведения о состоянии объекта на дату, когда его списывают;
его краткую индивидуальную характеристику;
причину, результаты списания;
выручку от реализации;
данные о расходах, касающихся списания;
заключение комиссии;
прилагаемые документы;
подписи членов комиссии, ее председателя, а также главбуха.

Оформленный акт должен утвердить руководитель компании. Составленный должным образом и утвержденный акт – основание для списания конкретного объекта ОС в бухучете, налоговом учете. По акту далее делают соответствующую отметку в инвентарной карточке о выбытии ОС.

Списание ОС и налоговый учет по упрощенке

Операцию по списанию объекта ОС отображают только на УСН (15%), т. к. здесь можно уменьшить доходы на расходы (применительно к пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). А вот на УСН «Доходы» (6%) списание ОС не допускается, поскольку здесь расходы не учитывают, а налог подлежит снижению только на страховые взносы.

Стоимость приобретенного в период применения УСН (15%) ОС причисляют к расходам с момента ввода в эксплуатацию (при любом СПИ!). Это следует из положений пп. 1, 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК.

Нюансы

Чтобы исключить разногласия с ИФНС и избежать налоговых претензий следует отображать значимые моменты списания ОС в учетной политике, приняв во внимание следующее:

При списании ОС по причине выбытия (а не реализации либо передачи!) налоговая база пересчету, корректировке не подлежит, что само по себе исключает и образование пени. В подтверждение этой позиции можно сослаться на разъяснения налоговых органов, в частности, письмо № 18-11/3/88107 УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2005.
Если на дату списания ОС его стоимость не учли полностью в налоговой базе, часть стоимости, которая не учтена, к расходам (при расчете единого налога) не причисляется. Это следует из п. 1 ст. 346.16 НК, где такой вид расходов попросту отсутствует (не обозначен!).
При разборке ОС, подлежащего списанию, остаются материалы, детали, узлы, которые можно в дальнейшем использовать. На УСН при этом образуется доход, равный стоимости этих самых деталей, материалов и т. д., которую рассчитывают с учетом текущих рыночных цен. Но работы по такой разборке к расходам не причисляют (применительно к п. 1 ст. 346.16 НК).

Таким образом, на УСН объекты ОС списывают общим порядком, с участием комиссии и через оформление соответствующего акта. Налоговую базу при этом не пересчитывают, а неучтенные в расходах средства (затраты) по покупке ОС к расходам по расчету налога УСН не причисляют. Работы по разборке ОС в расходы также не включают, но появившиеся после разборки пригодные для использования детали (материалы, проч.), точнее, их стоимость признается доходом плательщика УСН.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru