Когда списываются материалы в расходы при УСН

Наша компания собирается печатать открытки с последующей оптовой и розничной продажей. То есть процесс следующий:

— мы делаем макет, отправляем его в типографию (расходы – покупка изображений, сдельная работа дизайнера);

— они печатают по нашему макету открытки (расходы – оплата печати тиража);

— мы получаем открытки и продаем их в магазины и частными лицам.

Вопрос в том, как правильно учесть расход в налоге (УСН 15%)? Консультировался с двумя бухгалтерами. Один говорит, что так как мы сами делаем открытки, то это не покупка для перепродажи, а значит мы можем учесть расход сразу при закрытии сделки с типографией (не дожидаясь продажи в магазины). Другой считает, что это (изготовление открыток) тоже покупка для перепродажи, а значит мы можем учесть расход только после продажи в магазины.

Как же всё-таки правильно?

Если прав второй, то как и когда все описанные выше расходы нужно учесть? Ведь продажа может проходить постепенно (пачками из большого тиража). При этом расход, например, на дизайнера один, а его макет может печататься сотни раз разными тиражами.

Оформляем акт на списание материалов

Какой вообще процесс тут должен быть (какие документы, когда и по какому событию учитываются расходы и доходы)? Как списывать расходы при УСН 15%?

Показать полностью
Уточнение от клиента

В итоге у меня уже три варианта:

1. Списать всё сразу при закрытии сделки с типографией

2. Списать всё, кроме типографии, сразу, а типографию по мере продаж открыток

3. Списывать всё по мере продаж открыток

Что-то стало ещё хуже, чем было :). Неужели нет в законе описания, что и как учитывается при подобном создании продукта?

05 марта 2014, 11:48
Уточнение от клиента

Ещё мне написали:

«Возможно, типография предоставит вам акт на печать открыток, тогда расходы в виде оплаты работ типографии вы можете учесть сразу же.»

05 марта 2014, 12:11
04 марта 2014, 16:51 , Сергей, г. Москва
Ответы юристов
Керам Биджиев
Адвокат, г. Кисловодск

Общаться в чате

Думаю, что прав второй бухгалтер, потому что расходы на дизайнера, на печать и т.д. включаются в себестоимость товара, а налоги вы будете платить из чистой прибыли, а прибыль естественно можно будет посчитать только после реализации товара.

(выручка) — (издержки на изготовление)= чистая прибыль

04 марта 2014, 17:31
Керам Биджиев
Адвокат, г. Кисловодск
Общаться в чате

Расходы на производство будут фиксироваться договорами, которые заключали с типографией, дизайнером, а доходы — кассовой документацией магазина или договорами поставки (если опт).

04 марта 2014, 17:35
Нина Никишина
Юридическая компания «Агентство правовых услуг Рацио», г. Орел
Общаться в чате

Уважаемый Сергей! Я считаю, что прав первый бухгалтер.

Во-первых, я основываюсь при этом на вышедшем специально по данной теме

Письме Министерства финансов РФ
№ 03-11-06/2/49385 от 18.11.2013 «УСН: о порядке учета расходов на приобретение основных средств и товаров для перепродажи»:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).

Пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

При этом на основании пункта 2 статьи 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности здания и оборудования, могут быть учтены при применении упрощенной системы налогообложения при соблюдении перечисленных выше условий, а именно: после фактической оплаты, с момента ввода их в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса такие расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При этом данные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодексу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.

8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).

Во-вторых, необходимо определиться, чем отличается создание от приобретения с целью перепродажи.

Когда Вы создаете товар — Вы НЕ обслуживаете уже готовый неделимый объект. Вы вкладываете свои средства, силы, предметы, рабочую силу в создание товара. В данном случае Вы используете услуги типографии только как часть технологического процесса по договору (главное, чтобы в нем было указано, что открытки печатаются на базе Ваших макетов, и зафиксировать у себя в локальных документах процесс создания макетов). Тоже самое было бы если бы Вы сначала купили бумагу, а потом на базе исключительно своих работ создали из нее открытки, напечатала и продавали.

Когда Вы покупаете товар для перепродажи — у Вас изначально нет ни его, ни его частей или деталей, Вы просто покупаете у кого-либо готовый, ПОЛНОСТЬЮ созданный им товар. Причем покупаете Вы его не для того, чтобы опять таки обработать, оформить и т д и продать, а просто продаете как есть, максимум подправив погрешности от транспортировки.

Источник: pravoved.ru

Как списать основные средства при УСН в 2023

Содержание

• Что можно считать основными средствами
• Особенность УСН «доходы минус расходы»
• В чём особенность режима УСН «доходы»
• Что делать, если истёк срок амортизации
• Процедура списания основных средств
• Пакет документов, необходимых для списания основных средств
• Бухгалтерские проводки, отражающие списание основных средств
• Расчёт расходной части для списания
• Ошибки списания основных средств
• Рубрика «Вопросы и ответы»

Без основных средств невозможно существование ни одного предприятия, т.к. именно основные средства позволяют зарабатывать деньги. Вполне естественно, что приобретение основных средств учитывается в расходной части, но списание средств, пришедших в негодность, подразумевает некоторые особенности. В статье расскажем, как списать основные средства при УСН, как правильно оформить списание, не нарушив законодательство.

Что можно считать основными средствами

При решении вопроса относится ли та или иная материальная (нематериальная) ценность к основным средствам предприятия необходимо ответить на ключевые вопросы:

• Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использована в производстве, управленческой деятельности, оказании услуг, выполнении каких-либо работ или сдаваться в аренду?
• Будет ли данная материальная (нематериальная) ценность использоваться более 12 месяцев?
• Закрепится ли данная материальная (нематериальная) ценность за предприятием на постоянной основе?
• Возможно ли с помощью данной материальной (нематериальная) ценности заработать прибыль предприятию?

Пример 1. ООО «АБВ» приобретает токарный станок. Данное оборудование будет использовано в производстве, прослужит более 12 месяцев (гарантийный срок составляет 18 месяцев), продажа станка не рассматривается, прибыль предприятию принесёт. Таким образом, «продиагностировав» материальную ценность, можно с уверенностью сказать, что токарный станок является основным средством ООО «АБВ».

В действительности все вопросы, касающиеся основных средств предприятия, отражены в Приказе Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями).

Особенность УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть.

При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ).

При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%.

Пример 2. ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000. 3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.

В случае, если сумма, исчисленная к оплате окажется меньше 1% от полученного дохода за налоговый период – предприятию придётся оплатить минимальную ставку налога, что как раз и составит 1% от полученного дохода.

Пример 3. ООО «АБВ» за налоговый период:

• доход 10680000 рублей;
• расходы 10100000 рублей;
• налоговая база 580000 рублей;
• сумма налога 580000*15%=87000 рублей, но минимальный налог составит 10680000*1%=106800 рублей. Именно данная сумма (106800 рублей) будет подлежать уплате в качестве налога.

В чём особенность режима УСН «доходы»

Сумма авансовых налоговых выплат может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.

Пример 4. ООО «АБВ» за I квартал 2017 г.:

• доход 980000 рублей;
• страховые выплаты 19360 рублей;
• налоговая база 980000 рублей;
• сумма налога 980000*6%=58800 рублей, которую возможно уменьшить 58800-19360=39440 рублей.

Пример 5. ООО АБВ за I квартал 2017 г.:

• доход 540000 рублей;
• страховые выплаты 19360 рублей;
• налоговая база 540000 рублей;
• сумма налога 540000*6%=32400.

При уменьшении на сумму страховых выплат 32400-19360=13040 рублей, но по законодательству сумма авансовых платежей не может быть уменьшена более, чем на 50%, вследствие чего сумма уплаты составит 32400*50%=16200 рублей.

Что делать, если истёк срок амортизации

Согласно ст.256 НК РФ амортизируемым признаётся имущество:

• срок полезного использования составляет более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость составляет более 100000 рублей.

Основное средство после приёмки сразу начинает процедуру амортизации, т.е. часть стоимости основного средства списывается в расходы.

Для того, чтобы определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений, следует определить годовую норму амортизации:

После того, как определена годовая норма амортизации, можно определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений:

Пример 6. ООО «АБВ» был приобретён 04.02.2017 токарный станок стоимостью 120000 рублей. Срок службы станка составляет 24 месяца, о чём в Книге учёта доходов и расходов произведена соответствующая запись. Началом амортизации следует считать 01.03.2017 г.

• Годовая норма амортизации составит 100% / 2 = 50%
• Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 120000*50%/12=5000 рублей.

Существуют причины, при которых организация принимает решение о выбытии объекта ОС. В соответствии с Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н к таким причинам относятся:

• принято решение о продаже объекта основных средств;
• объект ОС подвергся физическому и моральному износу;
• объект ОС ликвидирован в результате стихийного бедствия или аварии;
• объект ОС передан в качестве вклада в уставный капитал сторонней организации;
• объект ОС подарен или передан на обмен;
• объект ОС передан дочерней организации;
• во время инвентаризации обнаружена порча объект ОС.

В случае принятия решения о выбытии объекта основных средств запускается процедура списания.

Процедура списания основных средств

В соответствие с Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н принят определённый порядок списания основных средств:

• соответствующие должностные лица, в т.ч. главный бухгалтер;
• лица, ответственные за сохранность ОС;
• представители инспекций, ответственные за регистрацию и надзор на отдельные виды имущества.

В случае передачи объекта – акт приёмки-передачи основных средств.

Пакет документов, необходимых для списания основных средств

Процедура списания объекта основных средств обязывает руководителя сопровождать данную работу определённым пакетом документов, регламентированных законодательством:

1. Приказ «О создании комиссии по списанию основных средств».
2. Заключение о техническом состоянии объекта основных средств.
3. Протокол о решении комиссии
4. Акт на списание объекта основных средств (ОС-4, ОС-4а, ОС-4б)..
5. Приказ «О списании объекта основных средств».
6. Отметка о выбытии объекта в инвентарной карточке.
7. Корректировка в бухгалтерском учёте.

Бухгалтерские проводки, отражающие списание основных средств

При списании объекта основных средств необходимо правильно оформить бухгалтерские проводки выбытия. В этом случае необходимо руководствоваться Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Итак, в случае, если объект основных средств непригоден в использовании вследствие своего физического и морального износа – проводка будет выглядеть следующим образом:

Расчёт расходной части для списания

На расчёт расходной части для списания могут претендовать не все организации, но лишь те, которые:

• находятся на УСН «доходы минус расходы»;
• полностью или частично выплатили расходы на приобретённый объект основных средств;
• объект используется по назначению в деятельности организации.

Списание расходной части осуществляется ежеквартально.

Пример 7. В ООО «АБВ» был 02.04.2017 приобретён шлифовальный станок стоимостью 86000 рублей. Расчёт был произведён в день покупки. Расходная квартальная часть составит 86000*1/3=28667 рублей. Именно 28667 рублей будет списываться в последний календарный день квартала.

Ошибки списания основных средств

Ошибки, к сожалению, довольно часто встречаются при списании объектов основных средств. Необходимо помнить, что данные ошибки могут быть рассмотрены надзорными органами как нарушение законодательства со всеми вытекающими последствиями.

• Ошибка 1. Предприниматели не указывают все объекты основных средств.
• Ошибка 2. При списании объекта указываются меньшие расходы.
• Ошибка 3. Указываются неверные бухгалтерские проводки при списании объектов ОС.

Данные ошибки будут рассмотрены в качестве нарушения законодательства, а именно ст.120 НК РФ с привлечением соответствующих санкций

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем. У меня на балансе находится фрезерный станок стоимостью 106000 рублей, приобретённый в 2010 году. Амортизация давно составила 100%. Станок в рабочем состоянии.

Что мне с ним делать?

Вы можете продолжать работать на данном станке, при этом в бухгалтерском балансе стоимость станка будет равна нулю. В случае выхода физического и морального износа оборудования можете пройти процедуру списания основных средств в соответствии с регламентом, определённым Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Вопрос №2. В ближайшем будущем я планирую зарегистрировать ИП. Планирую открыть небольшое производство по изготовлению сувениров, что позволяет выбрать УСН. Только затрудняюсь с выбором УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».

Судя по заявленному Вами виду деятельности, в первый год запланированы серьёзные вложения в производство, а значит, серьёзные расходы. Вам придётся закупить необходимое оборудование, сырьё, сопутствующие материалы, арендовать помещение и т.д. В первый год разумнее выбрать УСН «доходы минус расходы». По итогам года Вам будет достаточно просто принять решение о выборе системы налогообложения, планируя свой бюджет на предстоящий год.

Вопрос №3. Я работаю на УСН «доходы» и планирую переходить на УСН «доходы минус расходы». Когда мне необходимо это сделать?

В соответствии со ст.346.14 НК РФ сменить объект налогообложения Вы сможете лишь с начала следующего налогового периода, уведомив об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года.

Источник: online-buhuchet.ru

Как организовать учет затрат при строительстве ОС подрядной организацией при УСН «доходы — расходы»

В УСН (Доходы — расходы) расходы на строительство ОС принимаются в момент ввода в эксплуатацию (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ). Подтверждение приведено Минфином РФ в письме от 26 августа 2016 г. N /2/49861)

Поэтому входящие затраты, относящиеся к строительству ОС, нельзя сразу принять в расходы. В налоговом кодексе сказано, что мы имеем право принять расходы на строительство только после ввода в эксплуатацию построенного ОС.

В этой статье рассмотрим как отразить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 операции по строительству ОС согласно налоговому законодательству.