Право применять упрощенку у Вашей компании сохраняется ровно до тех пор, пока единовременно выполняются определенные условия. Все они закреплены в Налоговом кодексе РФ, в частности в пункте 3 статьи 346.12 и пункте 4 статьи 346.13. Вот перечень этих условий:
- Сумма доходов, поступивших с начала года, не превышает 60 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств составляет 100 млн руб. или меньше.
- Доля других организаций в вашем уставном капитале не выходит за рамки 25 процентов.
- Среднесписочная численность работников остается в пределах 100 человек.
- У вашей компании нет филиалов и представительств.
- Вы не производите и не продаете подакцизные товары, не добываете и не продаете полезные ископаемые. Ваш бизнес не связан с азартными играми.
Как только хотя бы один из показателей перестанет отвечать установленным требованиям, потеря права на УСН вашей компанией неизбежна. Вам придется перейти на общую систему налогообложения (ОСНО). При этом важно не забыть уведомить инспекцию, правильно рассчитать тот или иной налог, вовремя отчитаться.
☛ Кто имеет право на применение УСН? Лимит доходов по УСН.
К слову, потеряв право на УСН, вы будете рассчитываться с бюджетом по тем же правилам, что и вновь созданные организации. Об этом сказано в пункте 4 той же статьи 346.13 кодекса.
Совет дня: В теории «акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить» (п. 6 ст. 3 Налогового кодекса). К сожалению, эта теория не имеет ничего общего с действительностью. Поэтому в неоднозначных ситуациях решение о расчете налога приходится принимать бухгалтеру на свой страх и риск.
В сложных и спорных случаях обезопасьте себя дополнительно и сделайте официальный письменный запрос в Минфин России (109097, г. Москва, ул. Ильинка, дом 9) или налоговое управление вашего региона. Лучше – в оба ведомства одновременно. Запрос направляйте почтой, заказным письмом с уведомлением о вручении. Чиновники обязаны вам ответить.
Минимальный срок для этого – 30 дней с момента регистрации вашего запроса в ведомстве.
Сообщение о потере права на УСН
Сообщит в налоговую инспекцию о том, что у вас произошла потеря права на УСН нужно в течение 15 календарных дней с момента окончания квартала, в котором компания стала применять общий режим.
Начиная с квартала, когда нарушилось хотя бы одно из условий для упрощенки, придется применять общий режим. Причем буквально с 1-го числа такого периода. Допустим, среднесписочная численность работников у вас зашкалила в ноябре за 100 человек. Это IV квартал. Тогда уже с 1 октября ваша компания автоматически стала плательщиком НДС, налогов на прибыль и имущество.
Декларация по УСН и расчет с бюджетом по упрощенному налогу
После того как пройдет крайний срок для подачи сообщения в налоговую, у вас будет еще 10 дней, чтобы подготовить отчетность и уплатить упрощенный налог. Другими словами, подать декларацию и рассчитаться с бюджетом надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда вы утратили право на спецрежим. Такой порядок действует с 2013 года, после того как заработал пункт 3 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ в новой редакции.
Новые ставки и лимиты по УСН
Ваша декларация будет считаться отчетом за весь налоговый период. Только вот его последней датой будет не 31 декабря, а последний день квартала, предшествующего тому, в котором вы должны перейти на общий режим.
Для примера представим, что вы утратили право на упрощенку в ноябре. Это IV квартал. Значит, налоговый период для упрощенного налога закончится 30 сентября.
НДС с выручки и вычеты по налогу
Потеря права на УСН подразумевает переход компании на общий режим. Ваша задача не просто учесть квартальную выручку, а еще и начислить на нее НДС. А вместе с тем придется выписывать счета-фактуры и отражать их в книге продаж.
Конечно, если вы оказались на общем режиме, скажем, в первых числах, то перемены не доставят вам хлопот. Составьте счета-фактуры на каждую из отгрузок, которые прошли с 1 числа, и разошлите документы своим покупателям. Нарушений здесь не будет, ведь счет-фактуру вы вправе выписать в течение пяти дней с момента реализации (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
В любом случае стоит уведомить своего контрагента о том, что у вас произошла потеря права на УСН и вы на общем режиме. А лучше всего подписать допсоглашение к вашему с ним договору. Такой документ зафиксирует согласие покупателя доплачивать НДС к стоимости товаров в будущем.
Входной НДС вы вправе принять к вычету по тем товарам и материалам, которые не успели отнести к расходам. То есть либо вы их еще не оплатили, либо не успели использовать. То же касается основных средств и нематериальных активов, приобретенных на спецрежиме (письмо Минфина России от 15 марта 2011 г. № 03-07-11/53).
Авансовый платеж по налогу на прибыль
Первый авансовый платеж по налогу на прибыль надо перечислить не позднее 28-го числа того месяца, что следует за кварталом, когда произошла потеря права на УСН и вы стали применять общий режим. То есть тут действует тот же порядок, что и для вновь созданных организаций. Кстати, в тот же срок подайте в инспекцию декларацию по налогу на прибыль.
Теперь посмотрим, как сформировать налоговую базу, применяя метод начисления. Для начала надо определить стоимость реализованных еще на спецрежиме товаров и услуг, по которым у вас числится дебиторская задолженность. Без оплаты вы не включали эту выручку в базу по упрощенному налогу. Теперь же ее надо учесть как доходы прошлых лет в составе внереализационных. Причем в том самом месяце, когда вы сменили режим.
Другое дело, если оплату за свои товары и услуги вы уже получили. В этом случае налог исчислять не надо — на упрощенке вы уже учли эту выручку в доходах (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-11-06/2/8).
В расходы можете включить стоимость товаров и услуг, которые приобрели, будучи на спецрежиме. Конечно, при условии, что вы их еще не оплатили. Затраты вы признаете опять же в том месяце, когда стали применять общий режим.
Но если у вас до этого была «доходная» упрощенка, расходы учесть не удастся. Так считают в Минфине России (письмо от 4 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/10983).
Среднегодовая стоимость основных средств и расчет налога на имущество
Определять базу по налогу на имущество впервые вы будете так же, как вновь созданная организация. Для этого вам надо сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца и разделить эту сумму на общее число месяцев отчетного периода или года, увеличенное на единицу.
А в тех месяцах, когда компании еще не существовало (в вашем случае — вы применяли упрощенку), остаточную стоимость признайте равной нулю. Именно такой порядок одобряют в Минфине России (письмо от 24 февраля 2012 г. № 07-02-06/28).
Имущество вы покупали, будучи на упрощенке? В этом случае отнимите от его первоначальной стоимости ту часть, которую успели отнести на расходы в рамках спецрежима. Это и будет остаточной стоимостью ваших основных средств. Так считают и в Минфине России (письмо от 15 марта 2011 г. № 03-11-06/2/34).
Ставки страховых взносов
Компании на упрощенке, которые получают доходы от определенных видов деятельности, вправе уплачивать страховые взносы за сотрудников по пониженным ставкам. Для этого доля таких доходов должна составлять не менее 70 процентов за отчетный период. А перечень видов деятельности, позволяющих использовать льготу, указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
А что же будет, если ваша компания перейдет на общий режим, притом что остальные условия для льгот будут соблюдены? Увы, придется платить взносы по стандартным тарифам. Причем, как и налоги, с начала того квартала, в котором произошла потеря права на УСН и вы стали применять общий режим.
К счастью, с начала года пересчитывать взносы вам не придется. Дело в том, что в законе прописан лишь единственный случай, когда необходимо идти на такие крайние меры. Это если доля доходов от основного вида деятельности станет ниже 70 процентов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Источник: delovoymir.biz
Вернуться на УСН можно только через год
Если налогоплательщик в середине текущего года превысил какое-либо ограничение для применения УСН и потерял право на применение этого режима, то начать использовать его снова он может не ранее чем по прошествии года с момента указанного события (см. письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016).
Ведомство уточнило, что в случае нарушения одного из параметров, соблюдение которого нужно для применения УСН, компания или ИП теряет право на его использование. При этом, согласно ст. 346.13 НК РФ, нужно перейти на общий режим налогообложения с того квартала, в котором произошло нарушение.
Так, компания не сможет применять УСН, если:
- она занимается одним из видов деятельности, перечисленных в ст. 346.12;
- ее доход за год превысил 200 млн руб.;
- среднесписочная численность — больше 130 человек;
- остаточная стоимость внеоборотных активов — более 150 млн руб.
При этом с 2021 года при незначительном превышении некоторых лимитов хозсубъект остается на упрощенке, но применяет повышенные налоговые ставки:
- доход за год — от 150 до 200 млн руб.;
- среднесписочная численность — от 100 до 130 человек.
Опираясь на п. 7 ст. 346.13, можно заключить, что в случае нарушения одного из вышеперечисленных параметров снова применять УСН хозяйствующий субъект сможет не ранее чем через год после утраты права на упрощенку. То есть если нарушение будет допущено в 2020 году, то снова применять УСН можно с 01.01.2022.
Еще больше материалов в рубрике «УСН».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
При создании филиала организация теряет право на применение УСН
Если организация создаст филиал, это, как и прежде, повлечет за собой утрату права на применение упрощенной системы налогообложения. О данном правиле напомнили специалисты Минфина России в письме от 06.03.17 № 03-11-11/12586.
Филиалом, как следует из пунктов 2 и 3 статьи 55 ГК РФ, является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Сведения об имеющихся у организации филиалах указываются в едином государственном реестре юридических лиц.
До 1 января 2016 «упрощенку» не вправе были применять организации, создавшие филиалы или представительства. Об этом было сказано в действовавшей в то время редакции подпункта 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ в данную норму были внесены изменения, которые с 1 января 2016 года позволили применять УСН организациям, имеющим представительства. Однако организации, имеющие филиалы, по-прежнему не вправе применять УСН, напоминают представители Минфина.
Источник: xn--90abkhe5acaqlhe.xn--p1ai
