Арбитражный суд Центрального округа от 20.02.2023 № А08-435/2021 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция отказать организации в применении УСН, если поданное уведомление о применении данного налогового спецрежима было утеряно.
Предмет спора : налоговая инспекция заблокировала банковские счета организации по факту непредставления ею декларации по НДС. Организация с момента своего создания применяла УСН и не обязана была представлять налоговую отчетность в рамках ОСНО. Между тем, по мнению ИФНС, права на применение УСН у организации не возникло, поскольку инспекция не получала от нее уведомление о применении данного спецрежима. Посчитав действия налоговиков неправомерными, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала признать ее право на применение УСН и отменить блокировку банковских счетов.
За что спорили : отмена блокировки банковских счетов.
Кто выиграл : организация-налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации указывал, что УСН компания применяла с момента постановки на налоговый учет. Уведомление о применении УСН она направляла по почте ценным письмом с описью вложения. То, что налоговая инспекция не получила уведомление или утратила его впоследствии, не свидетельствует о невозможности применения УСН и необходимости представления налоговой отчетности в рамках ОСНО. Уведомление о применении УСН необходимо считать поданным с момента отправки письма в ИФНС. Поэтому, по мнению организации, у ИФНС не было оснований для блокировки счетов по причине непредставления декларации по НДС.
Возможно ли потеря права на применение УСН,и что делать если происходит утрата права на УСН?
Суд кассационной инстанции согласился с доводами организации и удовлетворил ее исковое заявление. Суд указал, что применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС и сдаче соответствующих налоговых деклараций.
Вновь созданная организация может уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация признается плательщиками единого налога по УСН с даты постановки на налоговый учет. Организации, не уведомившие о переходе на УСН в указанные сроки, не вправе применять данный налоговый спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Со своей стороны ИФНС не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданной компанией о применении УСН, если ранее инспекцией была фактически признана обоснованность применения данного специального налогового режима. ИФНС, длительное время осуществлявшая администрирование компании как плательщика налогов по УСН и обладавшая информацией о нарушении порядка начала применения данного специального налогового режима, утрачивает право на принудительный перевод компании с УСН на ОСНО.
Суд установил, что организация несколько лет уплачивала налог по УСН и представляла соответствующие налоговые декларации, проводя сверки расчетов с налоговой инспекцией. Никаких претензий со стороны налоговиков по поводу применения УСН не возникало. Направление организацией уведомления о применении УСН с даты постановки на налоговый учет было подтверждено описью вложения в ценное письмо. Утрата налоговой инспекцией уведомления о применении УСН не позволяет принудительно переводить организацию с УСН на применение ОСНО. Налоговики не вправе отказать в применении УСН, если плательщик докажет, что своевременно направил в инспекцию соответствующее уведомление.
Что будет, если ИП или ООО потеряет право на применение УСН. Бизнес и налоги
В спорном случае организация надлежащим образом уведомила налоговый орган о применении УСН с момента постановки на налоговый учет. У налогового органа, заключил суд, не имелось оснований для принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке по причине непредставления отчетности по ОСНО. В связи с этим блокировка банковских счетов организации была отменена.
Источник: buh.ru
Что означает упрощенная система налогообложения?
Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения?
нотариусы, занимающиеся частной практикой; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации, которые становятся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Когда применяется минимальная ставка налога при УСН?
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
В чем суть упрощенной системы налогообложения?
Сущность упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) заключается в том, что уплата ряда налогов налогопла- тельщиками, перешедшими на данный специальный налоговый режим, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в по- рядке, установленном НК РФ.
Что такое упрощенка 6 процентов?
Что такое УСН 6% УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название).
Кто не может применять упрощенную систему налогообложения РК?
юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения; некоммерческие организации; плательщики налога на игорный бизнес.
Когда теряется право на применение УСН?
Утрата права на применение УСН Налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором наступило превышение: выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года; средняя численность сотрудников превысила 130 человек; остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
Нужно ли платить авансовый платеж по УСН если получен убыток?
346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.
Нужно ли платить минимальный налог если убыток?
При убытке уплачивается минимальный налог Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Что значит работать по упрощенке?
Упрощенка, или УСН, — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог. Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы», или «УСН 6%», и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.
Что является доходом для ИП на УСН?
Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.
Кто платит налог 6%?
Предприниматели и организации, работающие на упрощенной системе налогообложения, платят налог с одного из двух объектов: с доходов или с разницы между доходами и расходами. В этой статье мы остановимся на уплате УСН «Доходы».
Что такое налог 6 процентов?
Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, подразумевающих особый порядок уплаты налогов и предназначенных для малого и среднего бизнеса. При УСН возможен выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ).
Кто не может применять специальный налоговый режим?
Не вправе применять специальный налоговый режим следующие субъекты: 1) юридические лица, имеющие структурные подразделения; 2) структурные подразделения юридических лиц; 3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
Кто может применять упрощенный режим в РК?
Индивидуальные предприниматели, у которых предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не более 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя, а предельный доход за налоговый период составляет не более 1400-кратного минимального размера заработной платы.
Когда ИП теряет право на УСН?
Утрата права на применение УСН Налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором наступило превышение: выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года; средняя численность сотрудников превысила 130 человек; остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
Как остаться на УСН в 2022?
Для того чтобы остаться в 2022 г. плательщиком НДС, ИП может добровольно отказаться от УСН, проставив соответствующую отметку на титульном листе декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 г., и перейти на уплату подоходного налога (подп. 1.2.2 ст.
Что делать если по итогам года убыток?
Если у ИП получился убыток по итогам года, он может его использовать в течение следующих 10 лет при расчете налога, как указано в статье. Использовать сумму убытка можно при расчете годового налога. Если у вас был убыток по итогам 2019 год, то вы сможете его использовать при расчете налога за 2020 год.
Источник: toptitle.ru
Потеря права на УСН: налоговые последствия
Приобрести право на применение «упрощенки» зачастую гораздо легче, чем его сохранить. Компаниям, которые не смогли удержаться на УСН, в прямом смысле слова не позавидуешь: они не только лишаются льгот спецрежима, но должны буквально «аллюром» разобраться в тонкостях исчисления налогов, от которых ранее были освобождены.
Когда организация только собирается перейти на упрощенную систему налогообложения, она четко следит за тем, чтобы соответствовать всем критериям, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса, поскольку без их соблюдения фирма не имеет права применять УСН.
Однако может произойти так, что на момент перехода на «упрощенку» компания все необходимые требования учла, а в период применения какое-то из них все же нарушила. Например, среднесписочная численность ее работников превысила 100 человек, или организация начала заниматься реализацией подакцизных товаров. Такой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.
Правда, нужно отметить, что нарушение условий, перечисленных в статье 346.12 Кодекса, не единственное основание для утраты права на применение «упрощенки». Наиболее часто фирмы лишаются такого права, превысив при получении ими доходов (за отчетный или налоговый период) тот предел, который установлен пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса.
Указанный предел представляет собой величину расчетную, которая определяется путем умножения установленного в Кодексе лимита, равного 20 миллионам рублей, на коэффициент-дефлятор, который определяется ежегодно и учитывает изменение уровня потребительских цен (п. 4 ст. 346.13 НК). В 2009 году данный коэффициент составит 1,538 (приказ Минэкономразвития от 12 ноября 2008 г. № 395), а предельная величина доходов компании будет равна 30,76 миллиона рублей (20 000 000 х 1,538).
Нарушил – признавайся
При обнаружении обстоятельств, препятствующих дальнейшему применению УСН, налоговое законодательство обязывает компании и налоговые органы активно сотрудничать.
Последствия «потерянного» права
Как только организация лишается права применять «упрощенку», она автоматически переводится на общий режим обложения, начиная с того квартала, в котором было допущено нарушение хотя бы одного из упомянутых в статьях 346.12 и 346.13 условий. Выходит, компания как бы «задним числом» признается плательщиком тех налогов, от которых была освобождена в связи с переходом на УСН. Кроме того, на организацию вновь возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Что касается налоговой ответственности за несвоевременное перечисление налогов, которые уплачиваются в связи с применением общего режима налогообложения, то штрафы и пени в том квартале, в котором фирма перешла на общий режим, не начисляются (п. 4 ст. 346.13 НК).
«Прибыльные» муки
Прежде всего при вынужденном переходе организации с УСН на общий режим обложения необходимо определиться с методом признания доходов и расходов.
Что касается организаций, применяющих метод начисления, то порядок исчисления налога на прибыль предусмотрен для них статьей 346.25 Налогового кодекса. В ней говорится, что в том случае, когда отгрузка товаров покупателю была осуществлена в период применения УСН, а оплата поступила после утраты права на ее применение, суммы оплаты должны быть учтены при расчете налога на прибыль. Аналогичное правило действует и в отношении расходов: оплачивая товар, полученный еще при применении «упрощенки», компания уменьшает налог на прибыль.
А раз при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения организация приравнивается к вновь созданной (п. 4 ст. 346.13 НК), то она может применять кассовый метод с начала того квартала, в котором перешла на общий режим. Необходимо следить за тем, чтобы выручка не превысила в течение последующих четырех кварталов предела в одного миллиона рублей (ст. 273 НК).
Тогда проблем при переходе на общий режим налогообложения не возникнет, так как определение доходов и расходов при УСН осуществляется также по кассовому методу.
Помимо всего прочего если организация имеет основные средства, которые приобрела до перехода на УСН и списать которые в период применения «упрощенки» не успела, то при возврате на общий режим обложения необходимо отразить в налоговом учете их остаточную стоимость. Исчисляется она путем уменьшения остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН, на сумму расходов, произведенных в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.25 НК).
При этом если организация-«упрощенец» применяла объект налогообложения «доходы», то остаточная стоимость ОС на момент утраты права на УСН будет равна остаточной стоимости этого основного средства, определенной на момент перехода на указанный спецрежим (письмо Минфина от 10 октября 2006 г. № 03-11-02/217).
Поскольку, как уже отмечалось выше, организация при переходе с УСН на общий режим налогообложения приравнивается к вновь созданной, она уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (п. 5 ст. 287 НК). Правда, если выручка компании превысит 1 миллион рублей в течение месяца или 3 миллиона рублей за квартал, фирме придется перечислять авансовые платежи ежемесячно.
НДС
Утратив право на применение УСН, налогоплательщик сталкивается с серьезной проблемой при уплате в бюджет налога на добавленную стоимость. Дело в том, что в период, когда продавец лишился права на применение УСН, но еще не знал об этом, он не предъявлял контрагентам НДС. Требовать от покупателя уплаты НДС сверх стоимости товара можно только в случае, если в договоре предусмотрена такая возможность. Таким образом, НДС начислить бывший «упрощенец» должен сверх договорной цены из собственного кармана. Эту позицию поддерживают столичные налоговики в письме УМНС по г. Москве от 16 января 2004 года № 21-08/02825.
В отношении приобретения товаров ситуация следующая. Принять к вычету «входной» НДС экс-«упрощенец» сможет только по тем товарам, которые были оплачены уже после перехода на общий режим налогообложения, при условии их покупки для осуществления облагаемых НДС операций. Об этом говорится в письме Минфина от 11 мая 2005 года № 03-04-11/104.
Есть еще один вариант развития событий. Речь идет об основных средствах, приобретенных до перехода организации на УСН. В момент перехода «входной» НДС компания должна была восстановить. В этом случае фирма сможет после перехода на общий режим принять НДС к вычету в части остаточной стоимости на момент перехода.
Подобная точка зрения изложена сотрудниками финансового ведомства в письме от 26 апреля 2004 года № 04-03-11/62. При этом правда, не стоит забывать, что у организации должен наличествовать счет-фактура, а указанные основные средства могут использоваться лишь для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Что же касается продажи ОС, правило такое: если сделка состоялась в момент применения «упрощенки», то облагаться «добавленным» налогом она не будет даже в том случае, когда деньги по договору купли-продажи поступают уже после утраты права на УСН. На этот факт указали представители Минфина в недавнем письме от 8 декабря 2008 года № 03-11-04/2/193.
«Переходный» ЕСН
Не обойтись без загвоздок и с исчислением ЕСН. Как и в случае с другими налогами, от уплаты которых компания была освобождена в период применения упрощенной системы налогообложения, база по соцналогу будет исчисляться с начала того квартала, в котором фирма лишилась права на применение спецрежима. Об этом напомнили эксперты Минфина в письме от 20 июня 2008 года № 03-04-06-02/60.
Вся трудность состоит в том, что в данном случае база для начисления пенсионных взносов и налоговая база по ЕСН совпадать не будут. Обе они рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода, но для взносов на ОПС в рассматриваемой ситуации точкой отсчета будет начало года, а для ЕСН – начало квартала, в котором компания потеряла право на УСН.
Представители финансового ведомства в уже упомянутом письме указали, что при уплате соцналога организация сможет уменьшить сумму квартального ЕСН лишь на сумму тех взносов на обязательное пенсионное страхование, которые были начислены ею непосредственно во время применения общего режима налогообложения.
Налог на имущество
Организация, утратившая право на применение УСН, признается плательщиком налога на имущество с того квартала, в котором такое право было утрачено. Следовательно, она должна будет исчислить и уплатить налог за этот отчетный или налоговый период.
Статья 379 Налогового кодекса устанавливает, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.
Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество считается среднегодовая, а не средняя за период деятельности организации стоимость имущества, при ее определении за основу берется общее количество месяцев в календарном году.
Разберем на примере.
Пример
Организация утратила право на применение УСН в ноябре. Необходимо рассчитать и уплатить налог на имущество за год.
Поскольку компания, утратившая право на применение УСН, приравнивается к вновь созданной организации, остаточная стоимость имущества за месяцы, предшествующие кварталу, начиная с которого она переведена на общий режим налогообложения, признается равной нулю.
Остаточная стоимость имущества составила:
На 1 октября – 150 000 руб.
На 1 ноября – 180 000 руб.
На 1 декабря – 160 000 руб.
На 31 декабря – 140 000 руб.
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (год) будет равна:
(0 + 150 000 + 180 000 + 160 000 + 140 000) : 13 = 48 462 (руб.)
Источник: www.rusconsult.ru
