Вместе с КЛЕРК.ру рассказываем о камеральных и выездных налоговых проверках: какие документы запрашивают и в каких случаях, как подготовиться к беседам налоговой с сотрудниками и руководством компании, где посмотреть планы выездных проверок и другая полезная информация на практике.
Камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка налоговой декларации или расчета проводится в налоговой инспекции на основе декларации, данных бухгалтерского учета и других документов. Ее цель – проверить правильность отражения данных для расчета налога. Проверка осуществляется автоматически по контрольным соотношениям. В случае выявления системой расхождений или несоответствий, налоговики попросят представить пояснения и подтверждающие операции документы.
В каких случаях запрашивают документы
— в декларации заявлена льгота (например, это может быть пониженная или нулевая ставка по налогу);
— в РСВ указаны суммы, не подлежащие обложению или пониженные тарифы;
— в декларации по НДС заявлен налог к возмещению;
КАК ПРОХОДИТ КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА В 2021 ГОДУ
— представлена уточненная декларация, спустя 2 года с уменьшением суммы налога.
Не нужно ждать, когда к вам поступит запрос из ФНС, подготовьте необходимый пакет документов заранее. На запрос можно (и намного проще) отвечать в электронном виде, если вы пользуетесь услугами операторов ЭДО для сдачи отчетности. Поэтому можно сразу собрать нужные копии документов (сканы) в папку, и потом просто отправить ее в ответ налоговикам.
Кроме того, вооружитесь шаблонами ответов на частные запросы.
Пример: если у вас есть регулярные расхождения между расчетом о страховых взносах и 6-НДФЛ в части облагаемых выплат, допустим, дивидендов (они облагаются НДФЛ, но не облагаются взносами), можно сразу составить текст письма и менять в нем только динамическую информацию — номера документов, даты и суммы. Так вы быстрее и без ошибок ответите на требование.
Все случаи, когда могут быть запрошены документы в рамках камеральной проверки, предусмотрены в ст. 88 НК РФ.
Какие еще документы запрашивают
Стоит отметить, что при проверке заявленной льготы по НДС или по налогу на имущество, налоговики могут затребовать представление электронного реестра документов, подтверждающих право на льготы. Далее они определяют объем документов, который нужно представить, но не менее 50% от всего объема.
Если вы не представите реестр или представите его в бумажном виде, то налоговики потребуют весь объем документов по льготе.
В какой срок представить
Срок на исполнение требования — 10 рабочих дней.
Но перед тем, как готовить запрашиваемые документы, проверьте:
Не закончился ли срок проверки, т. к. вы вправе не представлять документы за пределами этого срока, кроме случаев проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).
Не представляли ли вы ранее указанные в требовании документы. Если да — уведомляем об этом факте проверяющих и повторно документы не отправляем (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Какие дополнительные мероприятия проводят
Помимо истребования документов, налоговики в рамках камеральной проверки могут:
— запросить пояснения по выявленным расхождениям;
— пригласить руководителя или главбуха в налоговую для дачи пояснения;
— запросить документы по вашей организации у третьих лиц;
— допросить лиц, которые осведомлены об обстоятельствах проверки.
Допросы, беседы с руководством, сотрудниками компании и контрагентами — признаки того, что налоговая обнаружила какие-то серьезные несоответствия или сомнительные операции в отчетности. Например, заявлен вычет по НДС, а у поставщика документы по поставкам не отражены в декларации. Или контрагент в “черном списке” и относится к числу недобросовестных.
В этом случае возрастает не только риск того, что ФНС настоятельно предложит уточнить декларации и доплатить налоги, но и что налоговики придут в компанию уже с выездной проверкой.
Большая ошибка думать, что все предварительные мероприятия (вызов в ФНС, запрос документов, встречные проверки и т. д.) не требуют особого внимания, вот когда придут… Когда к вам придут — защищать интересы и права бизнеса будет труднее, ведь у налоговиков уже будет собрана доказательная база, которую вы сами им и предоставите.
Как оформляют камеральную проверку
Камеральная проверка длится три месяца. При выявлении нарушений в течение 10 дней составляется акт, на который вы вправе представить возражения. На это дается 1 месяц. А после уже с учетом возражений принимается решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если нарушений во время проверки не выявлено, то никакие документы по результатам проверки не оформляются.
Выездная налоговая проверка
О выездной налоговой проверке можно узнать, когда к вам придет решение о ее проведении или когда налоговики пригласят в инспекцию забрать его лично.
Где посмотреть планы выездных проверок
Всех интересует вопрос – а можно ли узнать о предстоящей проверке заранее? Да, налоговики составляют план выездных проверок. Они делают выборку налогоплательщиков, но это информация для внутреннего пользования и ее нет в открытом доступе. А еще в налоговом законодательстве нет разделения на плановые и на внеплановые выездные налоговые проверки.
Одно можно сказать с уверенностью, что если ФНС идет к вам, значит у вас есть нарушения, по которым ожидаются значительные доначисления налогов. Поскольку у налоговой службы, как фискального органа, главная задача — это пополнение бюджета, то вряд ли она станет тратить время на заведомо проигрышную проверку.
Критерии отбора на проверку
Несмотря на то, что нельзя узнать заранее о предстоящей выездной проверке, вы самостоятельно может просчитать риски.
— высокий процент доли вычета по НДС по отношению к рассчитанному налогу;
— уровень заработной платы ниже по отрасли на 10% и более;
— отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
— опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Т. е. вы можете сократить вероятность попадания в выборку по выездной проверке, просто отслеживая критерии, которые применяет ФНС.
Кто освобожден от проверок
В связи со сложной экономической ситуацией в период пандемии Правительством было принято решение о моратории на плановые проверки малого и среднего бизнеса, причем этот мораторий продляется и на 2022 год. Об этом указано в Постановлении Правительства РФ от 08.09.2021 № 1520. Сюда относятся проверки трудовой инспекции, пожарной инспекции, ФСС, Роспотребнадзор и других служб. Но на налоговые проверки данное постановление не распространяется, поэтому налоговая служба в части проверок придерживается своего плана.
Какие налоги проверяют
Обычно проверка проводится по всем налогам за три года. Возможен и меньший период и даже проверка по конкретному налогу, так называемая тематическая проверка. В период проверки может попасть и текущий год, но только тот период, по которому представлена отчетность.
Надо учесть, что выездных проверок может быть только две в год, но может быть и третья в следующих ситуациях:
— проверка филиалов региональными инспекциями считаются за самостоятельные проверки;
— назначена повторная проверка;
— проверка назначена в связи с ликвидацией или реорганизацией компании.
Какие налоги вызывают наибольший интерес проверяющих
НДС
Что проверяют:
— наличие первичных документов, их оформление (обязательные реквизиты, подписи, подтверждение полномочий лиц, подписавших документы и т. п.);
— правомерность использования пониженных ставок (например, 10% при продаже детских товаров), льгот;
— соответствие цен рыночным, например, при продаже имущества компании — недвижимости, транспорта, оборудования и других основных средств;
— контрагентов — нет ли взаимозависимости между ними и проверяемой компанией.
Налог на прибыль
Что проверяют:
— правомерность формирование себестоимости товаров, работ и услуг, а точнее — включение различных расходов в себестоимость;
— кассовые операции и авансовые отчеты;
— расчеты с работниками, ведь они тоже учитываются при расчете налогооблагаемой базы;
— также могут возникнуть вопросы, если в разных видах отчетности обнаружены расхождения данных — например, между декларацией по налогу на прибыль, отчете о прибылях и убытках и декларации по НДС и эти расхождения не были устранены во время камеральной проверки (налогоплательщик не дал объяснений, не представил уточненную отчетность);
— учет субсидий, что особенно актуально сейчас, когда бизнес получает поддержку от государства (см. письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/27516).
НДФЛ
Что проверяют:
— правомерность применения налоговых вычетов;
— все ли доходы включены в налогооблагаемую базу, часто ошибки возникают при удержании налога с суточных, материальной помощи, дохода в натуральной форме и т. д.
Страховые взносы
Что проверяют:
— право на применение пониженных ставок и правильность их расчета (это касается в первую очередь малого бизнеса, IT-отрасли;
— необлагаемые выплаты, в т. ч. дивиденды, а также займы сотрудникам (проверят не прикрывают ли они фактически перечисление зарплатных доходов);
— в части взносов в ФСС – работу по договорам ГПХ.
В части НДФЛ и страховых взносов проверяющим будет также интересна работа компании с самозанятыми.
Единый налог на УСН
К упрощенцам внимание не настолько пристальное, т. к. тех, кто применяет режим УСН “доходы”, проверяют в рамках камеральной проверки — можно проверить данные счетов в банке и онлайн-касс, чтобы сравнить доходы, указанные в декларации, и поступления по данным ФНС.
К налогоплательщикам на УСН “доходы минус расходы” интереса больше, у них проверят правомерность учета при расчете базы расходов, ведь их список ограничен Налоговым кодексом (статья 346.16 НК РФ).
Как правило, налоговики заранее предупреждают о своем приходе, чтобы бухгалтерия подготовила документы и организовала место, где они смогут разместиться в организации.
Если же у вас нет подходящего помещения для размещения проверяющих, то выездная проверка может быть проведена в офисе налоговой в соответствии с принятым решением руководителя налоговой.
Когда проверяющие придут к вам в организацию, обязательно проверьте служебные удостоверения и решение о проведении выездной проверки.
В каком виде подготовить документы
Вид запрашиваемых документов при налоговой проверке строго не регламентирован, можно представить и в бумажном виде, и в электронном, но с определенными требованиями.
Так в бумажном виде представляются копии документов, которые прошиваются и пронумеровываются в тома не более 150 листов. Все документы обязательно имеют сопроводительное письмо и опись.
Какие документы показать
Налоговики могут запросить любые бухгалтерские и налоговые документы, которые касаются периода проверки и проверяемых налогов. При этом могут запросить не только первичные документы, но и пояснительные записки при выявлении расхождений.
Обратите внимание, что предоставлять доступ к бухгалтерской учетной программе налоговикам не нужно. Такая процедура не предусмотрена.
Если проверяющим действительно нужна информация из всей вашей учетной программы, то это подходит под процедуру выемки предметов, которая производится на основании мотивированного постановления должностного лица. Данное мероприятие регламентировано ст. 94 НК РФ.
На что обратить внимание при подготовке документов
В первую очередь на правильность оформления — соблюдение требований к оформлению первичных документов, подписи, хронологию составления.
Если вы применяете собственные формы первичных документов, они обязательно должны быть утверждены в учетной политике.
Также необходимо проверить должностных лиц, подписавших документы, у всех ли есть право подписи первичных документов. Это может быть доверенность на подписание или приказ руководителя.
Документы с факсимильной подписью следует заменить на живую подпись. Например, в письме от 10.04.2019 № 03-07-14/25364 Минфин указывает на непринятие счета-фактуры с факсимильной подписью.
В какой срок представить
Срок представления единый по всем проверкам, это 10 рабочих дней со дня получения требования. Налоговики могут на протяжении всего периода проверки направлять вам требования о представлении документов. И тут необходимо отслеживать срок самой проверки, поскольку выставленное требование вне рамок проверки можно не исполнять. Главное убедиться, что проверку не продлили или не назначили дополнительные контрольные мероприятия. Для этого надо запросить соответствующие решения.
Дополнительные мероприятия
Если во время проверки будут проводиться дополнительные контрольные мероприятия, например выемка документов, допрос свидетелей, проведение экспертизы, вам необходимо убедиться в наличии отдельного постановления на данное мероприятие. А также на соблюдение всех процессуальных действий со стороны налоговиков, например, при допросе свидетелей или осмотре помещений должны быть понятые, при выемке документов должен быть составлен протокол.
В какие сроки проводится выездная проверка
Также налоговики могут приостановить проверку, но только в случаях указанных в п. 9 ст. 89 НК РФ.
Как оформляется проверка
Окончание выездной проверки оформляется справкой о проведении выездной налоговой проверки. После вручения справки налоговики уходят из организации и какие либо мероприятия в рамках проверки уже проводить не могут. Руководитель инспекции при ознакомлении с материалами проверки и принятии итогового решения, может принять решение о проведении дополнительных мероприятий.
Далее в течение двух месяцев составляется акт выездной проверки, где указываются все выявленные нарушения, начисления недоимки и пеней, и обоснования проверяющих по данным пунктам. При несогласии вы можете в течение месяца со дня получения акта подать возражение.
После этого в течение 10 рабочих дней выносится итоговое решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении.
Как подается возражение
Возражение – это не обязанность, а право. И непредставление возражений не повлияет на ваше участие в рассмотрении материалов проверки. Имея обоснованные возражения, подкрепленные документами, можно повлиять на окончательное принятие решения по проверке. Представить возражение можно в любой день в течение месяца.
Бывают ситуации, что срок подачи возражений пропущен, тогда возражения можно подать при рассмотрении решения. Их обязаны принять и рассмотреть.
Помните, что по закону любое нарушение норм Налогового кодекса РФ при проверке может быть признано основанием для отмены решения налогового органа по итогам проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Сейчас ФНС стремиться максимально сократить количество выездных проверок и контроль за налогоплательщиками вести в другом режиме — удаленно. Для этого уже используется новый вид контроля — налоговый мониторинг (раздел V.2 НК РФ). Компания предоставляет доступ к данным и своим учетным системам ФНС и налоговики могут видеть все операции в бухгалтерском и налоговом учете компании фактически в режиме онлайн.
Источник: xn--90avge.xn--p1ai
Что такое камеральная налоговая проверка?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое камеральная налоговая проверка?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если налогоплательщик не согласен с результатами камеральной проверки, он вправе их оспорить. Для этого необходимо составить возражение в письменной форме и направить его по адресу ИФНС, составившей акт.
Оформление результатов камеральной налоговой проверки
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Никаких сообщений об отсутствии нарушений и окончании проверки налогоплательщик не получает.
Если выявлены нарушения, то:
- в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
- акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
- налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Оформление результатов проверки
После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику.
В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.
В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи. Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление.
Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.
Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются.
Нарушения по камеральным проверкам
При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:
● простые арифметические ошибки;
● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;
● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;
● занижение выручки;
● завышение расходов;
● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;
Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.
Как проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится по тому периоду и по тому налогу, который указан в сданной декларации. Налоговая инспекция не может выносить решение о доначислении налога, начислении пеней или наложения штрафа в отношении налога или периода, которые не отражены в проверяемой декларации.
Данные из полученной декларации вносятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС Налог), после чего проводится сверка контрольных показателей. Проверяется также, не нарушен ли срок сдачи декларации, нет ли противоречий, ошибок или несоответствий данных или оснований для истребования подтверждающих документов. Если все в порядке, то камеральная налоговая проверка на этом и заканчивается.
Если же вопросы у налоговых органов к вам возникнут, то они должны письменно потребовать представить необходимые пояснения или внести исправления в декларацию. Дать ответ на требование надо в течение пяти рабочих дней. Таким ответом может быть подача уточненной налоговой декларации (если вы согласны с замечаниями налоговиков) или аргументированное письменное пояснение своей позиции.
Здесь надо учесть, что если проверяющие не согласятся с вашими доводами, то может быть составлен акт камеральной налоговой проверки о взыскании недоимки, начислении пени и привлечении к ответственности в виде штрафа. В течение одного месяца со дня получения акта налогоплательщик может подать возражения на нее, которое должно быть рассмотрено в течение 10 рабочих дней.
По результатам рассмотрения данных проверки и возражения на акт руководитель налоговой инспекции должен вынести решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности. О времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики обязаны сообщить налогоплательщику для возможности участвовать в процессе лично или через своего представителя.
Не устраивающее вас решение по результатам камералки может быть обжаловано и дальше – в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Как представляются документы при камеральной проверки?
На подготовку пояснительных данных налогоплательщику предоставляется 5 рабочих дней(требование предъявляется в письменной или устной форме).В случае обнаружения явной арифметической ошибки инспектор имеет право предложить внести изменения в отчетность. Особенности представления документов в ИФНС:
- Пояснения оформляются в произвольной письменной форме.
- Документы представляются в копиях.
- Формы должны быть сгруппированы, сшиты и заверены по правилам делопроизводства. Допускается заверение руководителем пачки сшитых документов.
- При сшивке обеспечивается целостность документов и реквизитов.
- Бумаги в пачке нумеруются в сквозной постраничной форме.
- Перечень документов должен быть указан в сопроводительном письме.
Ответы на часто возникающие у организаций вопросы
Вопрос №1. Как действовать при подаче уточненной декларации, если на дату представления акт проверки готов, но решение не вступило в силу?
ИФНС откроет параллельную проверку по новым данным налогоплательщика. Организация должна исполнить требование о доначислении и дождаться решения по повторной проверке.
Вопрос №2. Может ли ИФНС при проверке использовать данные расчетного счета.
Инспекторы часто прибегают к информации выписок банка. Данные предоставляются банком по запросу, имеющему законное основание.
Вопрос №3. Имеет ли право Инспекция проверить уточненную декларацию, представленную за период, превышающий 3 года?
Имеет. Проверка данных уточненной декларации проводится в стандартном порядке. По результатам мероприятия ИФНС не может выставить санкции, но определит правильность расчета базы, в дальнейшем влияющей на показатели.
Вопрос №4. Могут ли часто представляемые уточненные декларации спровоцировать камеральную проверку?
Относительно, могут. Регулярная подача организацией уточненных деклараций свидетельствует о слабом документальном учете, что позволит инспектору выполнить план по доначислениям.
Вопрос №5. Как быть, если Инспекция требует документы, не относящиеся к проверяемым данным?
В ходе камеральной проверки инспектор не может запрашивать документы, не связанные с КНП (п.7 ст. 88 НК РФ). В Инспекцию необходимо представить обоснованный отказ с ссылками на законодательство.
Вопрос №6. Как узнать об окончании проверки без доначислений?
В случае положительного результата прохождения проверки и отсутствии претензий у налоговых органов предприятие не оповещается об окончании камеральной проверки.
Вручение акта камеральной налоговой проверки
Ознакомить руководство компании или ИП с актом камеральной проверки необходимо в течение пяти рабочих дней после даты его оформления. Проверяемые подписывают все экземпляры акта. На экземпляре, остающемся в ИФНС, представителем фирмы делается запись о получении акта и заверяется подписью. Роспись в акте является подтверждением вручения акта, а не о согласии со всеми указанными в нем фактами. Обычно налоговики уведомляют налогоплательщика о необходимости получения акта.
При отказе в получении акта ИФНС отправит его по почте по месту нахождения компании или адресу предпринимателя, предварительно сделав соответствующую отметку на последнем листе и заверив этот факт росписью инспектора. Выслать акт почтовым отправлением налоговая инспекция обязана также в 5-тидневный срок с момента составления акта.
Оформление результатов проверки
После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику.
В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.
В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи. Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление.
Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.
Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются.
К убыточной декларации запросят пояснения, объясняющие размер убытка
Если в «прибыльной» декларации заявлен убыток, то такую отчетность налоговики не пропустят и потребуют пояснить причину отсутствия прибыли.
Так случилось и с компанией, заявившей по итогам I квартала прошлого года убыток в размере 285 тыс. рублей.
ИФНС выставила требование от 26.05.2016, в котором указала о необходимости в 5-дневный срок пояснить ситуацию либо внести исправления в декларацию.
Фирма сочла это требование незаконным и пыталась обжаловать действия инспекторов сначала в досудебном порядке. Но подмосковная УФНС лишь подтвердила компетенцию контролеров.
Пришлось идти в суд. Мнения судей разделились. Первая инстанция согласилась с компанией: налоговики не указали в требовании, какие конкретные пояснения они хотят видеть, поэтому организацию лишили возможности исполнить его.
Однако апелляция, а потом и кассация посчитали решение своих коллег ошибочным. Действия инспекторов судьи признали правомерными, не нарушающими права компании.
Судами установлено, что с 01.01.2014 в НК РФ появилась норма, дающая налоговикам право требовать пояснения о размере заявленного убытка. Также Кодекс обязывает хранить документы, подтверждающие его объем и сумму, на которую была уменьшена налоговая база, в каждом налоговом периоде, в течение всего срока использования права корректировки базы на сумму убытка.
Если налоговики сомневаются, что фирма правильно уплатила налоги, они обязаны истребовать у нее дополнительные сведения, документы и информацию, чтобы исключить налоговое нарушение.
В случае декларирования убытка компания должна быть готова пояснить причины его появления, а также обосновать его размер.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2017 № Ф05-3940/2017.
Примечание редакции:
таким образом, бессмысленно оспаривать в суде правомерность направления требования пояснить убыток.
В пояснениях необходимо перечислить все обстоятельства, которые привели к отрицательному налоговому результату. Также в наличии должна быть «первичка», обосновывающая объем этого убытка.
При «камералке» контролеры могут потребовать пояснения (документы) в ограниченных случаях, указанных в ст. 88 НК РФ. Перечислим основные из них.
В декларации обнаружены:
Что затребуют:
— сведения, противоречащие другим сведениям из этой же декларации или из декларации (журнала учета счетов-фактур), представленной другим лицом
Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ
Как уже и говорилось выше, при прохождении камеральной проверки принципиальное значение имеет грамотный и содержательный ответ. Обратите внимание на то, что ФНС РФ вправе затребовать исключительно то, что относится к налогу на прибыль, то есть документы о будущих сделках или же данные по другим сборам вы не обязаны предоставлять.
Ответ ФНС РФ, даже если налогоплательщик отказывается предоставлять данные (например, их у него нет), должен быть в любом случае обоснованным. Например, инспекция хочет от компании аналитику по рынку.
В этом случае следует указать, во-первых, что к камеральной проверке по налогу на прибыль подобные сведения отношения не имеют.
Во-вторых, что вы не обладаете возможностью дать эту информацию, так как не занимаетесь указанной аналитикой.
Защищать свои права стоит, основываясь на законах. Причём желательно указывать ещё и подзаконные акты, например, письма, опубликованные самим ФНС.
Если вы не понимаете, как подготовить обоснованный ответ инспекции, обратитесь к профессионалам. Наши налоговые консультанты внимательно изучат вашу ситуацию и сделают всё для того, чтобы защитить ваши интересы.
Камеральные проверки с 2007 г.
Поправки в часть первую Налогового кодекса РФ, вступающие в силу с 1 января 2007 г., несколько уточнили процедуру проведения камеральных налоговых проверок . Так, например, зафиксировано, что пояснения, запрашиваемые налоговым органом в ходе камеральной проверки, должны быть представлены налогоплательщиком в пятидневный срок . Вместе с пояснениями налогоплательщик может представить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и документы, подтверждающие достоверность данных, указанных в налоговых декларациях .
Законодательно закреплена обязанность налогового органа составить акт проверки в течение 10 дней после окончания камеральной проверки, если установлен факт совершения налогового правонарушения. При этом проверяемый налогоплательщик должен быть ознакомлен с этим актом и может представить свои письменные возражения по положениям акта . То есть по камеральным проверкам будет применяться та же процедура привлечения к ответственности, что и по итогам выездной проверки.
В каком случае составляется акт камеральной проверки?
Налоговый инспектор обязан проверять каждый документ, предоставленный налогоплательщиком, на соответствие нормам действующего налогового законодательства. Обычно о начале проверки он не предупреждает предпринимателя, поскольку его присутствие не требуется. Работа ведется лишь с отчетностью: декларация, бух. учет и ряд других важных бумаг.
Если всё в порядке, проверка завершается, и налогоплательщика об этом также не оповещают. Если есть недочеты, проверяемому лицу предлагают их исправить: предоставить объяснения или уточненную декларацию. Как только все нюансы будут улажены, проверка завершается, но в этом случае закон требует от инспектора составления акта камеральной налоговой проверки. Как его правильно составить, рассмотрим далее.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка — это налоговый контроль, который осуществляется в отношении всех расчетов и деклараций предоставленных налогоплательщиками.
В первую очередь проверяют своевременностью подачи документации. Если сроки были нарушены, будет выписан штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ, в размере 5% от суммы налога указанной в декларации за каждый день просрочки. При этом штраф не может быть менее 1 тысячи рублей и более 30% от указанной суммы.
После этого проверяется правильность заполнения деклараций (расчетов) и выполнение контрольных соотношений.
Также при осуществлении камеральных проверок, налоговая инспекция сопоставляет данные из декларации с иной отчетностью конкретного предпринимателя и его контрагентов.
Нарушения по камеральным проверкам
Как мы уже ранее говорили, при обнаружении нарушений в рамках камеральной проверки, налоговый инспектор вправе требовать пояснений и исправлений ошибок.
Пояснения подаются письменно в свободной форме или в виде уточненной декларации. Срок подачи пояснений равен 5 рабочим дням.
Уточненные декларации подаются в форме идентичной изначальной декларации.
В ситуации, когда налогоплательщик сам обнаружил ошибку, он может подать уточненную декларацию не дожидаясь требования от налоговой службы.
Если в результате составления уточненной декларации сумма налога увеличилась, недоимку необходимо оплатить до ее подачи в ИФНС.
Похожие записи:
- Возможность совмещения налоговых режимов в России в 2022 году.
- Пособие по инвалидности в 2023 году
- Сроки хранения документов по охране труда в 2020 году
Источник: tcjulia.ru
