Когда закрывается 99 счет при УСН

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается.

Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,

Полученный убыток: Дт 84 — Кт 99.

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1.

ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете — способ уменьшаемого остатка и в налоговом — линейный.

За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.

Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано.

Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.

Бухгалтерские проводки простыми словами | Финансовый результат | Счет 90 «Продажи» | Бухучет

Пример 2.

ООО «Калина» в январе 2017 года сдает в аренду офис и платит проценты по кредиту.

Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.

Начислена арендная плата на сумму 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.

Сумма уплаченных процентов = 42 000руб.

Проводки в конце месяца:

Счет 91 Бухгалтерского Учета

Пример 3. Закрытие года

Бухгалтер ООО «Калина» 31 декабря делает реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете отражены:

1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.

2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.

3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.

4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.

5. Кт 90.9 — 965 000руб.

6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.

7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.

8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.

9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.

10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.

11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

.При формировании регламентной операции при закрытии года создаются проводки:

Счет 99 «Прибыли и убытки» | Бухгалтерский учет | Бухгалтерские счета | План счетов | Бухгалтерия

Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99:

Источник: helpiks.su

Учет прибыли и убытков и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) деятельности предприятия формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, а так же включая чрезвычайные.

Счет 99 «Прибыли и убытки» активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки и расходы, а по кредиту прибыль и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Сальдо, как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (убыток), так и кредитовым (прибыль). В балансе финансовый результат записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус. По окончании отчетного периода счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». Сумма убытка списывается в дебет 84«Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» с кредита 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет должен быть построен таким образом, чтобы обеспечил необходимыми данными для составления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на финансовые результаты деятельности предприятия относятся следующие налоги и сборы:

— налог на рекламу;

— сбор за парковку автотранспорта;

— сбор за право проведения кино- и телесъемок;

— налог на имущество предприятий.

Отражение в бухгалтерском учете предприятия начисления указанных налогов и сборов производится следующим образом:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

на сумму начислений.

Дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога на прибыль и скорректированные на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, также относятся на финансовые результаты предприятия.

В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год включаются также прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.

В таком порядке учитываются, в частности, дополнительные суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию. При этом следует подчеркнуть, что принадлежность указанных средств к прошлым отчетным периодам должна быть подтверждена документально.

Используемая в целях налогообложения валовая прибыль предприятия отличается от балансовой тем, что в неё помимо данных бухгалтерского учета включается ряд величин, определяемых расчетным путем (например, в рассмотренных выше случаях прямого обмена продукции или реализации продукции по ценам ниже себестоимости).

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются (таблица 9).

Таблица 9 — Отражение хозяйственных операций по счету 99 «Прибыли и убытки»

По окончании отчетного года, при реформации баланса, разница между суммой полученной прибыли и суммой начисленных налогов и штрафных санкций списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток».

Из данных таблицы следует, что отклонений от требований Инструкции по применению плана счетов по бухгалтерскому учету в ООО «РТА «Инфо-Тур» при составлении бухгалтерских записей не наблюдается.

В качестве регистров аналитического учета в ООО «РТА «Инфо-Тур» по счету 99 «Прибыли и убытки» ведутся:

— журнал хозяйственных операций (приложение К);

— Главная книга (приложение Л).

Порядок их ведения рассмотрен в пункте 3.2.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Закрытие месяца шпаргалка и пример

Любое новое знание требует времени для его усвоения. И очень важно, чтобы знания преподносились ясно и последовательно. Однако бывает крайне трудно сделать это, тем более с бухучетом, где слова абстракции, а предложения – несут в себе целые теоретические разделы. Но как бы там ни было — мы изучаем этот предмет.

Сегодня мы поговорим о двух вопросах, которые возникли на основе практической статьи о «закрытие месяца в бухучете»

Возможно ли расписать ОСВ по 90 счету в разрезе субсчетов?

Это непростой вопрос. Расписать, конечно, можно. Но я уверен, подробное расписывание ОСВ по 90 счету преподнесет ситуацию, которую я хочу избежать. Думаю, многие хотят ее избежать, когда приступают к изучению бухучета.

Дело в том, что, расписывая на данном этапе учебы 90 счет по субсчетам – я привнесу в объяснение много деталей, которые тут же вызовут новые вопросы и т.д. Посмотрите, как выглядят планы счетов по 90 счету в 1С Бухгалтерия 7.7 и 1С Бухгалтерия 8 или 90 счет в Бухгалтерии 7.7 для УСН. Безусловно, могут возникнуть вопросы.

И, боюсь, что, отвечая на них, я вынужден буду затронуть зависимые знания бухучета, которых сейчас может и нет у вас. И вопросы пойдут, как снежный ком.

Но не расписать я тоже не могу, поскольку есть запрос на прояснение материала статьи. И надо как-то реагировать. Я ведь понимаю, если этого не сделать, то дальнейшее освоение бухучета начнет «пробуксовывать».

Мне приходится лавировать между деталями в бухучете и показать весь бухучет с выработкой у начинающего общего понимания и представления. Вот так ситуация, расписать не могу, но и не расписать тоже.

Думаю, что изменения, которые я сделал в самой статье, привнесут ясности и снимут часть вопросов. А в этой статье я еще раз заострю внимание на основных моментах подведения финансового результата и закрытия месяца в проводках.

Общий алгоритм работы бухгалтера.

• Наблюдение за деятельностью фирмы и отслеживание тех событий, что влияют на хозяйственную деятельность. Иными словами, бухгалтер отбирает события, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы.
• События, влияющие на Имущество и Обязательства фирмы называются Хозяйственными операциями. Именно их, бухгалтер фиксирует при помощи первичных документов, которые, в свою очередь, делают проводки. Проводки – это группировка информации из ХО (т.е. отнесение на свой бухгалтерский счет).
• Из всех ХО можно четко выделить такие, которые
  Во-первых, связанны с получением предприятием Расходов. Самые основные – это заработная плата и налоги с нее, амортизация, аренда, коммунальные платежи, канцелярия, Интернет и т.д.
  Во-вторых, это получение Дохода от деятельности. Иными словами – это реализация товаров, услуг, своей продукции. Либо прочая реализация материалов, основных средства и т.д
• Расходы фирмы учитываются в ДЕБЕТЕ на счетах: 20, 25, 26, 44, 91.2
• Доходы учитываются в КРЕДИТЕ на счетах 90.1 и 91.1
• Итоговый результат всей деятельности получается на 99 счете.

Как все происходит?

В процессе работы фирмы появляются суммы на счетах Расходов. Также появляются суммы от реализации на счетах Доходов.

В конце месяца необходимо выполнить процедуру «закрытия месяца и сделать проводки». Суть ее сводится к тому, что суммы со счетов расходов «переходят» в Дебет 90 и 91 счетов.

Далее определенные суммы с 90 и 91 счетов переходят на 99 счет.

Затем в оборотах за месяц на 99 счете высчитывается Итоговый Результат по месяцу.
Если КО 99 > ДО 99 – у нас ПРИБЫЛЬ.
Если КО 99 < ДО 99 – у нас УБЫТОК.

Закрытия счетов расходов и доходов окажется успешным, если на конец месяца по этим счетам конечное сальдо будет равно 0 (т.е. не будет остатков). А именно, счета расходов (20, 25, 26, 44) на конец периода не будут иметь остатков: ни в дебете, ни в кредите. Тоже самое по 90 и 91 счетам-группам — они должны быть без остатка.

Есть исключения по 20 и 44 счетам. На них могут остаться остатки. Но эти исключения – темы других занятий.

Закрытие месяца и формирование проводок происходит поэтапно.

Во-первых, Дособираются расходы на счетах расходов (20, 25, 26, 44, 91.2). Как правило, это подсчет амортизации основных средств и начисление налогов с ФОТ.

Во-вторых, Собранные суммы со счетов расходов переносятся в ДЕБЕТ 90 счета. Общая переносимая сумма со счета уйдет на соответствующие субсчета 90 счета. Я уже об этом говорил в предыдущих статьях, показывал в отчетах. НО, это сейчас не важно. ГЛАВНОЕ — понять, что Расходы придут в ДЕБЕТ 90 с КРЕДИТОВ счетов расходов.

Посмотрите на схему, которая отражает этап переноса сумм расходов.

Видите, в Кредите 90 и 91 счетов отображаются суммы Доходов от реализаций (продаж), которые совершала наша фирма в течение месяца. На 90 счете учитываются реализации по основной деятельности, на 91 – по не основной деятельности.

В Дебете 90 и 91 счетов будут накапливаться суммы Расходов от реализации (продаж). На 90 счте — это себестоимость проданных товаров, продукции. На 91 счете — себестоимость проданных основных средств, материалов, а также, некоторые расходы фирмы, которые в течении месяца сразу относятся на 91 счет.

А в момент «закрытия месяца» в ДЕБЕТ 90 и 91 счетов придут суммы Расходов с 26 и 44 счетов: те, что были накоплены в течении месяца.

И, прежде, чем закрыть 90 и 91 счета, мы смотрим на ДебетовыйОборот (ДО) и КредитовыйОборот (КО) у этих счетов. Равны ли они? Если не равны, то получается, есть конечное сальдо, согласны? Видите, у нас есть разница между Дебетом и Кредитом у этих счетов? А помните правила закрытия 90 и 91 счетов?

У нас остатки в целом по 90, 91 счетам должны быть равны 0.

Таким образом, для каждого счета, 90 и 91, высчитывается разница, которую мы отправим на 99 счет: мы сделаем проводку. В итоге 90 и 91 счета будут показывать нулевое конечное сальдо.

А на 99 счете появятся две суммы: в ДЕБЕТЕ — сумма Расходов, а в КРЕДИТЕ — сумма Доходов. Разница между этими двумя суммами показывает ПРИБЫЛЬ или УБЫТОК получился в текущем месяце.

Поэтому для общего понимания, достаточно 90 и 91 счет сделать и без субсчетов. Единственно, почему возник вопрос, я думаю, не было промежуточного этапа, где видно было бы ситуацию по 90 и 91 счетам. В первоначальном варианте я сразу показал результат «закрытия месяца». Этот момент я исправил. Думаю, теперь все Окей.

А сейчас разберемся со вторым вопросом. Вот так он звучит.

Ошибка по 26 счету — на ОСВ разные суммы в Дебетовом Обороте (ДО)

Действительно, на двух ОСВ, с помощью которых мы разбирали пример «закрытия месяца» у нас стоят разные цифры у 26 счета. Как помните, первая ОСВ – это результат до «закрытия месяца». Вторая ОСВ – после «закрытия месяца».

ОСВ — «ДО закрытия месяца»

ОСВ — «ПОСЛЕ закрытия месяца»

Вопрос возник по тому, что 26 счет изменился. Высказано предположение, что это, возможно, ошибка. Может и так – давайте вместе разберемся.

С чего бы начать размышлять? Это самый важный вопрос. От чего оттолкнуться? На что опереться в своих знаниях и понимании бухучета, чтобы двигаться вперед?

Казалось бы, мы знаем, что при «закрытии месяца» определенные счета должны «закрыться», т.е. показать конечное сальдо равное 0. Счет 26 как раз такой счет бухучета, что при закрытии должен быть без остатка. Так у нас это правило выполнилось. Посмотрите на вторую ОСВ, на 26 счет, на его конечное сальдо. Чему оно равно? Ноль же, не так ли?

Правило «закрытия выполнилось». Но почему сумма изменилась. Откуда появилась разница?

Можно пойти путем, который в бухучете называется «крыжить»: сопоставляются некоторые цифры и сверяются друг с другом. В нашем случае, мы можем найти разницу между числом на 26 счете в первой ОСВ и второй. Затем это число мы ищем во второй ОСВ, в надежде, что найдем его. Надежда может не оправдаться, если искомое число состоит из нескольких сумм. Но … Пробуем искать…

Вот, что получилось у меня.
Разница 57288.60. Это КО по 69 счету, т.е. были начислены налоги с ФОТ в момент «закрытия месяца». Налоги с ФОТ явление обязательное. Еще эти налоги являются расходами фирмы.

Способ ручного «крыжания» хорош тогда, когда чисел для сравнения очень и очень мало. В нашем случае, действительно чисел мало. К тому же, нам крупно повезло: разница сложилась из одного числа! В противном случае, сразу начинать действовать с «крыжания» нам не помогло бы.

Помочь нам могли бы знания. И они были в предыдущих статьях. Они были не раз упомянуты, даже в начале этой статьи. К сожалению, бухучет такой предмет, в котором что ни предложение, так целая глава теории, что ни слово, так целый процесс или понятие.

Я понимаю, пропустить важное можно на раз-два. Поэтому в процессе обучения людей очно или на занятиях, я создаю ситуации, чтобы, изучая бухучет либо опираться на ранее изученный материал, либо вызвать вопросы, ответы на которые опираются, опять же, на ранее изученный материал.

Итак, опять вопрос: Что мы знаем о закрытии месяца, о его проводках?