Комитент при УСН что это

Принципал (комитент) и агент (комиссионер) на УСН, упрощенке

Агент удержал вознаграждение из выручки: как принципалу на «доходной» УСН учесть эти суммы?

Минфин России в письме от 28.01.19 № 03-11-11/4474 рассмотрел вопрос об учете принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, сумм агентского вознаграждения. В частности, авторы письма разъяснили, что агентское вознаграждение, удержанное агентом из выручки, которая поступила от покупателей, не уменьшает доходы принципала на УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

В пункте 1 статьи 346.15 НК РФ сказано, что «упрощенщики» определяют доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом доходы, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются. Статья 251 НК РФ не предусматривает уменьшение доходов принципала на сумму агентского вознаграждения.

выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений

Из упомянутых норм НК РФ в Минфине делают следующий вывод. Принципал на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не может уменьшить доходы на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступившей от покупателей.

Приобретение товаров через посредников — учет у комитента принципала

Доходы комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В соответствии со ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

С точки зрения налогового законодательства исполнение комиссионного поручения является реализацией услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение, полученное за исполнение договора комиссии, будет являться доходом комиссионера, применяющего УСН, и подлежит включению в налоговую базу при определении единого налога.

В то же время необходимо обратить внимание, что если организация-комиссионер участвует в расчетах, то денежные средства, поступающие на ее расчетный счет или в кассу в оплату товаров (работ, услуг), не будут учитываться в составе доходов, подлежащих обложению единым налогом. Поясним, почему ст

346.15 НК РФ содержит ссылки на гл. 25 «Налог на прибыль», которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров

Поясним, почему ст. 346.15 НК РФ содержит ссылки на гл. 25 «Налог на прибыль», которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно пп. 9 п. 1 ст.

251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

УСН, торговый сбор и торговля комиссионными товарами в 1С:Бухгалтерии

Таким образом, в состав доходов организации, применяющей УСН, включается только сумма вознаграждения, полученная ею за исполнение условий договора комиссии, и не включаются суммы, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) для их перечисления комитенту (либо от комитента для целей закупки товаров (работ, услуг)), и суммы, полученные комиссионером в возмещение произведенных им при исполнении поручения расходов. Данное мнение отражено в Письме Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/204.

Отметим также, что комиссионер помимо комиссионного вознаграждения может получить дополнительный доход при реализации товара (работ, услуг) выше цены, установленной договором комиссии, в случае если по условиям договора полученная разница в цене остается у комиссионера. Дополнительный доход, так же как и комиссионное вознаграждение, отражается в книге доходов и расходов и включается в состав доходов при расчете единого налога.

Определим, в какой момент возникает доход у комиссионера. Как известно, первичным документом, подтверждающим исполнение поручения комитента и факт оказания услуги, является отчет комиссионера, порядок представления которого предусматривается условиями договора (ст. 999 ГК РФ).

Но при применении УСН моментом получения дохода является день фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, даже если отчет представлен комитенту, а денежные средства еще не поступили на счет комиссионера, доход как таковой у организации-«упрощенца» не возникает.

В случае когда денежные средства поступают до составления и подписания отчета, т.е. до момента оказания услуги, доходом комиссионера будет считаться поступившая авансовая оплата, поскольку при кассовом методе учета доходов и расходов авансы признаются доходами в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Источник: znatokprava.ru

Как комитент на УСН учитывает доходы

Комитенты, осуществляющие деятельность на упрощенной системе налогообложения (УСН), должны учитывать все доходы, полученные от реализации товаров покупателям. В данной статье рассмотрим, каким образом комитенты учитывают свои доходы при применении УСН.

1. 1. Включение выручки в доходы
2. 2. Отражение расходов по кассовому методу
3. 3. Виды доходов, учитываемых на УСН
4. 4. Расчет налоговой базы
5. 5. Расчет авансовых платежей и годового налога
6. Полезные советы и выводы

1. Включение выручки в доходы

При ведении расчетов по договору комиссии, комитент включает в свои доходы выручку, полученную от покупателя. Для этого необходимо, чтобы расчеты между комитентом и покупателем велись напрямую.

2. Отражение расходов по кассовому методу

При применении УСН комитенты учитывают свои расходы по кассовому методу. Это означает, что расходы признаются учтенными только после фактической оплаты. Комитенты ориентируются на последнюю из двух дат: дату оплаты поставщику или дату получения товаров, выполнения работ или оказания услуг.

3. Виды доходов, учитываемых на УСН

В рамках УСН комитенты учитывают следующие виды доходов:

• Выручка от продажи товаров, работ, услуг и прав на имущество;
• Поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, не включаются в облагаемые доходы;
• Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, признается доходом комитента.

4. Расчет налоговой базы

Для определения налоговой базы по УСН «Доходы минус расходы» необходимо сформировать сумму доходов и расходов за определенный период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога, которая составляет 15%. Полученная сумма является налоговой базой.

5. Расчет авансовых платежей и годового налога

На основе налоговой базы комитенты рассчитывают авансовые платежи по УСН за 3, 6 и 9 месяцев, а также годовой налог на конец отчетного периода. Это позволяет распределить налоговую нагрузку на протяжении всего года и своевременно уплачивать налоговые обязательства.

Полезные советы и выводы

1. Важно вести расчеты по договору комиссии напрямую с покупателем, чтобы корректно учесть доходы.
2. При применении УСН комитенты должны учитывать свои расходы по кассовому методу, исходя из даты оплаты или получения товаров, работ или услуг.
3. Иные поступления, не включенные в статью 251 НКРФ, не подлежат облаганию налогом.
4. Комитенты должны правильно определить налоговую базу, вычитая из полученной выручки все затраты.
5. Расчет авансовых платежей и годового налога позволяет комитентам своевременно уплачивать налоговые обязательства и планировать свои финансовые потоки.

Таким образом, учет доходов комитента на УСН требует внимательности и соблюдения требований налогового законодательства. Однако правильное ведение учета позволяет оптимизировать налоговые обязательства и обеспечить финансовую стабильность предприятия.

Что такое доход для налоговой

Для налоговой службы понятие «доход» означает суммы, которые подлежат налогообложению. Эти суммы включают доходы от федеральных налогов и сборов, такие как налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль организаций и другие.

Также зачисляются доходы от налогов, которые применяются по специальным налоговым режимам, таким как упрощенная система налогообложения или единый налог на вмененный доход. Региональные налоги, такие как налог на недвижимость или транспортный налог, также считаются доходом, подлежащим налогообложению. Кроме того, налоговая служба учитывает пени и штрафы, которые начисляются при нарушении налогового законодательства. Все эти суммы считаются доходом и должны быть указаны в налоговой декларации.

Чем отличается доход от заработной платы

Заработная плата — это основной и наиболее распространенный вид дохода. Она выплачивается в виде денежной компенсации за труд, который человек выполняет на предприятии или организации. Величина заработной платы зависит от множества факторов — уровня квалификации, сложности выполняемой работы, специализации и опыта сотрудника.

В отличие от заработной платы, доход может быть получен не только за выполнение трудовых функций. Например, ссудный процент — это доход, полученный от предоставления займа. Рента — доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости или земли. Прибыль — это доход, полученный предпринимателем от своей коммерческой деятельности.

Роялти — это доход, полученный от предоставления прав на использование интеллектуальной собственности, например, авторских прав или патентов. Таким образом, доход может быть получен различными способами и не обязательно зависеть от трудовых усилий.

Что относится к доходам человека

К доходам человека относятся различные источники финансовых поступлений. Прежде всего, это заработная плата, получаемая за работу у работодателя. Второй важный источник дохода — пенсия, которую получают люди в пожилом возрасте после окончания трудовой деятельности. Также к доходам относятся стипендии, которые получают учащиеся и студенты, и пособия, выплачиваемые государством в случае потери здоровья или временной нетрудоспособности.

Человек также может получать доход от продажи товаров, которые он производит в собственном хозяйстве, например, сбор урожая или продажа ручной работы. Также доходом считается денежные поступления за оказание различных услуг или получение авторских гонораров. Если человек продает свое личное имущество или сдает его в аренду, это также считается его доходом.

Все эти источники доходов влияют на общую финансовую ситуацию человека и его возможности в плане удовлетворения своих потребностей и достижения желаемого уровня жизни.

Как считается доход компании

Для определения дохода компании необходимо вычислить разницу между выручкой и затратами. Формула расчета прибыли проста: прибыль равна выручке минус затраты. Однако, величина затрат может изменяться в зависимости от различных факторов, что позволяет проанализировать доход с разных ракурсов.

Выручка — это сумма денежных средств, полученных от реализации товаров или услуг компании. Для ее определения необходимо учесть все продажи за определенный период времени.

Затраты — это все расходы, которые возникают у компании для производства и продажи товаров или услуг. К ним относятся заработная плата сотрудников, аренда помещения, закупка материалов и прочие расходы.

Анализ показателя прибыли позволяет оценить эффективность деятельности компании, выявить причины убыточности или роста прибыли, а также принять меры для улучшения финансового положения. Поэтому важно вести учет выручки и затрат, чтобы иметь представление о финансовом состоянии компании и принимать обоснованные решения.

Процент, оплачиваемый комиссионером, при таком расчете исключается из облагаемого дохода комитента. Если расчеты ведутся не напрямую с покупателем, а через комиссионера, то комитент включает в доходы всю сумму активов, которую комиссионер отчитал в налоговой декларации, без учета вознаграждения, выплаченного комиссионеру.

При этом комитент может учесть исключения, предусмотренные налоговым законодательством. Все доходы, полученные комитентом на УСН, должны быть указаны в налоговой декларации и облагаться единой налоговой ставкой в размере 6% или 15% в зависимости от вида деятельности. Комитент также обязан вести бухгалтерский учет, включая в него все операции, связанные с деятельностью по комиссионным продажам. Налоговые декларации и бухгалтерские отчеты представляются в налоговый орган в установленные сроки.

Источник: soczashita-rayona.ru

Использование договора комиссии в совокупности с упрощенной системой налогообложения для оптимизации налогообложения

Традиционная схема работы посредника выглядит следующим образом:

В результате такой прямолинейной схемы с наценки посредника придется заплатить НДС (18%), а также включить сумму наценки в доходы для формирования налоговой базы по налогу на прибыль (24%).

Для оптимизации налогообложения вышеприведенную схему можно модернизировать следующим образом:

При использовании такой схемы основная прибыль посредника (наценка) остается у комиссионера в виде комиссионного вознаграждения. При этом комиссионное вознаграждение в таком случае будет облагаться единым налогом упрощенной системой налогообложения (6 или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

Таким образом, НДС и налогом на прибыль у Посредника будет облагаться лишь небольшая наценка, необходимая для отраженная рентабельности сделки.

Основная выручка будет аккумулироваться на комиссионере, применяющем УСН.

Порядок определения налоговой базы для комиссионера, применяющего УСН.

Объектом налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. При этом доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ, при УСН не учитываются.

Подпунктом 9 п.1 ст.251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Данное положение также подтверждено в Письме Министерства Финансов РФ от 26 мая 2004 г. N 04-02-05/2/24 и Письме УМНС РФ по г.Москве от 20 февраля 2004 г. N 21-09/11333.

То есть имущество (в том числе деньги), полученное от комитента или покупателя (продавца) для комитента, у комиссионера применяющего УСН, доходом не является и единым налогом не облагается. Доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение. Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения расходов комиссионера, также не являются доходами, за исключением тех случаев, когда такие расходы в соответствии с договором отнесены на счет комиссионера.

Расходы комиссионера относящиеся на его счет в соответствии с договором комиссии могут уменьшать налоговую базу по единому налогу при условии их соответствия критериям п.1 ст.251 (они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены) и ст.346.16 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, используют кассовый метод для определения момента признания доходов. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.1 ст.346.17 НК РФ).

Если комиссионер, применяющий УСН, не участвует в расчетах, то доход у него признается на дату поступления на его счет комиссионного вознаграждения от комитента.

В случае участия комиссионера в расчетах он, как правило, удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей.

Доход у комиссионера считается полученным в тот день, когда покупатели или комитент перечислят деньги на его счет. При этом не имеет значения, что отчет комиссионера еще не подписан, то есть комиссионные услуги еще не оказаны. Ведь у тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, к доходам относятся и авансы, так как «упрощенцы» используют кассовый метод (п.1 ст.346.17 НК РФ).

Получив от комитента или покупателей денежные средства и удержав из них комиссионное вознаграждение до момента подписания отчета, комиссионер получает таким образом аванс в сумме причитающегося вознаграждения.

В некоторых случаях по условиям договора комиссионер перечисляет всю сумму дохода комитенту. Последний после утверждения отчета комиссионера выплачивает ему вознаграждение. В таких случаях доход у комиссионера считается полученным в день получения вознаграждения от комитента.

Расходы, на сумму которых комиссионер может уменьшить свой налогооблагаемый доход, перечислены в п.1 ст.346.16 НК РФ. Кроме того, п.2 этой же статьи установлено, что расходы из указанного перечня должны соответствовать критериям п.1 ст.252 НК РФ.

Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при использовании в схеме комиссионера, применяющего УСН.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России). Такой порядок установлен п.2 ст.346.11 НК РФ. Поэтому организации, применяющие УСН, не выписывают счетов-фактур, не ведут журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Исходя из норм Гражданского кодекса комиссионер, заключая договор комиссии, оказывает комитенту услуги, а комитент в рамках договора комиссии осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих ему на праве собственности, или покупку товаров (работ, услуг) с помощью комиссионера. Фактически покупателем или продавцом перед третьими лицами является комитент, а не комиссионер. Комиссионер выступает как посредник. Поэтому комиссионер должен выполнить за комитента его обязанность по исчислению НДС и предъявить счет-фактуру покупателю.

При реализации товаров (работ, услуг) комитента посредник, выступающий от своего имени, выставляет счет-фактуру покупателю. Второй экземпляр счета-фактуры посредник подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Такой порядок установлен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 2.12.2000г. №914 в ред.16.02.2004г).

Показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателям, отражаются в счетах-фактурах, которые комитент выписывает посреднику и регистрирует в своей книге продаж. Это установлено п.24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

В налоговом и бухгалтерском учете комитент отражает поступившую на расчетный счет или в кассу посредника выручку на основании отчета комиссионера. Поэтому в посреднических договорах необходимо четко определить порядок и сроки представления комиссионером отчета комитенту. Поступление отчета от комиссионера позднее установленных договором комиссии сроков не освобождает комитента от ответственности за несвоевременную уплату НДС.

Источник: taxpravo.ru