Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) обязана удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с сумм выплачиваемых дивидендов организации.
Обоснование
Российская организация, выплачивающая дивиденды другой организации, признается налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет сумму налога на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Ставка налога определяется п. 3 статьи 284 НК РФ:
13%, если получатель дивидендов российская организация;
15% если получатель дивидендов иностранная организация (Международные соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать пониженные ставки налога).
Рубрики:
Советуем прочитать
Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН. 28.04.2022
Дивиденды, выплачиваемые российским компаниям и налоги
Источник: taxslov.ru
Налог на дивиденды: ставки, сроки уплаты и особенности отражения в бухучете
Любая компания, получившая прибыль, имеет право распределить её между своими участниками или акционерами. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) вправе принимать такое решение 1 раз в 6 месяцев или в год. Прибыль распределяется между участниками пропорционально доле владения уставным капиталом (ст. 28 Закона об ООО).
У акционерных обществ (АО) порядок выплаты дивидендов несколько иной. Прибыль распределяется между акционерами по итогам года, 9 месяцев, полугода или I квартала. Размер отчислений в пользу акционеров определяется количеством ценных бумаг, которыми они владеют (ст. 42 Закона об АО).
Вне зависимости от того, кто получил финансовое вознаграждение — участник ООО или акционер АО — необходимо уплатить налог с дивидендов. Какие ставки закреплены в Налоговом кодексе (НК) РФ, и кто должен сделать отчисления в бюджет, разберёмся в нашей статье. Отметим, что в статье пойдёт речь только об уплате дивидендов российскими компаниями.
Какие налоги платятся при начислении дивидендов?
- Если получатель средств — юридическое лицо, то уплачивается налог на прибыль организации.
- Если получатель дохода — физическое лицо, то плательщик дивидендов как налоговый агент начисляет и удерживает НДФЛ.
Уплата налога на прибыль
Налог на прибыль с дивидендов уплачивается по ставкам, закреплённым в ч. 3 ст. 284 НК РФ:
Ставка в 0 % действует, когда:
- получатель прибыли — российская компания, которая не менее 1 года владеет долей от 50 % в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;
- получатель выплат — российская фирма, которая владеет депозитарными расписками, позволяющими получить от 50 % суммы нераспределённой прибыли;
- получатель дивидендов — международный холдинг, который не менее 1 года владеет долей от 15 % в уставном капитале компании-плательщика;
- получатель прибыли — международный холдинг, который владеет депозитарными расписками, за счёт которых можно получить от 15 % нераспределённой суммы дохода бизнеса.
Ставку в 5 % применяют публичные международные холдинги, если доходы от их долей или акций получили иностранные лица.
Налог на дивиденды для юридических лиц в размере 13 % уплачивается в случаях:
- если дивиденды выплачиваются российской компании;
- если прибыль была распределена по акциям, удостоверенным депозитарными расписками, или пропорционально доле владения уставным капиталом организации-плательщика.
Ставка применяется, если дивиденды выплачиваются иностранной компании от российской фирмы.
Уплата НДФЛ
Налог на дивиденды физических лиц уплачивается по правилам ст. 224 НК РФ. Особые условия налогообложения дивидендов, выплачиваемых гражданам, прописаны в ст. 214 НК РФ.
Если сумма доходов по дивидендам за последний налоговый период (1 год) не превысил 5 млн руб. включительно. Ставка актуальна для граждан-налоговых резидентов РФ.
650 тыс. руб. + 15 % от суммы, превышающей 5 млн руб.
Применяется, если размер прибыли по дивидендам превышает 5 млн руб. за налоговый период. Ставка используется при исчислении НДФЛ для граждан, являющихся российскими налоговыми резидентами.
Применяется при перечислении доходов в пользу граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ставка исчисляется в случае, если между Россией и зарубежным государством отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Ставка, определённая соглашением между РФ и иностранным государством об избежании двойного налогообложения
Используется, если дивиденды получил налоговый нерезидент РФ, и если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашение, как правило, уменьшает ставку.
Сроки уплаты налогов
Сроки уплаты налога на прибыль при выплате дивидендов юридическим лицам — до конца дня, следующего после даты распределения прибыли между участниками или акционерами (ч. 4 ст. 287 НК РФ). Однако в случае, если дивиденды юридическим лицам начислили, но ещё не выплатили, налог платить не нужно. Средства перечисляются в казну только после фактических выплат дохода юридическим лицам-участникам или акционерам.
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов, перечисляемых физическим лицам, аналогичен. Налоговый агент (компания, распределяющая прибыль между акционерами или участниками) обязана перечислить налоги в бюджет до конца дня, следующего за днём фактической выплаты дивидендов (ч. 6 ст. 226 НК РФ).
Дивидендные проводки в бухучёте
Помимо того, что нужно правильно определиться с налоговой ставкой, удерживаемой с дивидендов, важно правильно отразить все перечисления в бухгалтерских проводках.
Проводки компании-плательщика
Компания, которая платит дивиденды акционерам или участникам, отражает проводки в 5 этапов. Если дивиденды выплачиваются акционерам или участникам, не входящим в трудовой штат организации, используется счёт 75. Если же получатели доходов трудятся в штате плательщика, применяется счёт 70.
Начисление дивидендов акционерам или участникам. Дата проводки = Дата принятия решения о начислении выплат
Дт 84 Кт 70 или Дт 84 Кт 75
Начисление налога, который будет удержан при выплате дивидендов
Дт 70 Кт 68 или Дт 75 Кт 68
Фактическая выплата дивидендов
Дт 70 Кт 50 (51) или Дт 75 Кт 50 (51)
Уплата налога на дивиденды ООО или АО
Списание невостребованных дивидендов в структуру прибыли предприятия
Дт 70 Кт 84 или Дт 75 Кт 84
Проводки компании-получателя
Проводки организации-получателя дивидендов оформляются по правилам ПБУ 9/99 № 32н от 6 мая 1999 года:
- Факт начисления дивидендов фиксируется на счетах Дт 76 Кт 91. Проводка проводится в день, когда собрание участников или акционеров компании-плательщика приняло решение о распределении прибыли.
- Реальное получение дивидендов фиксируется в проводке Дт 51 Кт 76.
Важно помнить о двух основных нюансах проведения проводок:
- При получении денежных дивидендов их размер в проводках указывается уже за вычетом налога на прибыль (его должен удержать и уплатить плательщик доходов). Об этом говорится в письме Минфина РФ № 07-05-06/302 от 19 декабря 2006 года.
- В налоговом учёте дивиденды отражаются только на дату реального получения (п. 2 ч. 4 ст. 271 НК РФ).
Упростить обмен информацией с ФНС можно с помощью сервиса СФЕРА Отчётность. Система поможет своевременно сдавать отчётность не только по налогам, но и по страховым взносам (ФСС, ПФР), а также в Росстат. Если у государственных органов возникнут вопросы к вашему бизнесу, вы сможете направить им оперативные ответы.
Итоги
Правила налогообложения дивидендов учредителей – налоги, сроки и порядок уплаты
В числе совладельцев хозяйственного общества (например, ООО) могут быть как физические лица (граждане), так и юридические лица (организации). Именно они принимают решение о том, как распорядиться чистой прибылью своей компании.
Её можно распределить между участниками общества, реинвестировать в приобретение полезных активов или, как вариант, направить на выдачу премий сотрудникам.
Если учредители решили поделить определенную часть заработанной прибыли между собой, полученные дивиденды будут являться налогооблагаемыми доходами.
Следует выяснить, какие налоги уплачиваются с дивидендных поступлений, а также разобраться в том, как рассчитываются и погашаются соответствующие обязательства.
Какими облагаются?
Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.
Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.
Надо сразу отметить, что дивидендные выплаты не относятся к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль компании, поскольку они выплачиваются дольщикам исключительно из чистой прибыли хозяйственного общества.
Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.
Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).
Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.
Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).
Налогообложение дохода физических лиц
С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.
Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:
- Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
- Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.
Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.
Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).
Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.
Примечательно, что гражданство физлица также не имеет значения для его резидентского статуса в РФ. Соответственно, к дивидендам физлица-резидента применятся ставка НДФЛ, равная 13%.
Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.
Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.
Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.
Для юридических лиц
Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.
Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):
- На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
- Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
- Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).
По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).
Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).
Как посчитать НДФЛ?
Порядок вычисления налога, удерживаемого с дивидендов, полученных физлицом или юрлицом, определяется Налоговым кодексом (статья 275).
Расчет суммы налога, удерживаемого с конкретного получателя дивидендов, в общем случае выполняется по следующей формуле:
В данной формуле используются следующие сокращения:
- Налог – означает налоговую сумму, подлежащую удержанию.
- Ставка – это ставка удерживаемого налога (например, НДФЛ).
- Доля – это показатель, который определяется как отношение дивидендной суммы, выплачиваемой конкретному дольщику, к совокупной величине всей прибыли, подлежащей распределению между дольщиками. Если прибыль распределяется хозяйственным обществом пропорционально фактическим долям совладельцев в его уставном капитале, то данным показателем будет являться доля конкретного совладельца.
- ДВ1 – общая сумма прибыли, подлежащая распределению между дольщиками хозяйственного общества и, соответственно, выплачиваемая в виде дивидендов.
- ДВ2 – общая сумма дивидендного дохода, полученного самим хозяйственным обществом. Сюда включаются только те суммы, которые ранее не учитывались при вычислении дохода. В этот показатель не включаются те дивиденды, которые облагаются по ставке 0% для юрлиц-дольщиков.
Сроки уплаты
Хозяйственное общество, распределяющее между своими дольщиками прибыль и выполняющее при этом функции налогового агента, перечисляет налог, удерживаемый с выплачиваемых дивидендов, не позднее того дня, который следует за днем совершения дивидендных выплат.
Данное правило является актуальным как для НДФЛ с дивидендов дольщикам-физлицам, так и для налога на прибыль с дивидендов дольщикам-юрлицам.
Факт осуществления дивидендной выплаты является отправной точкой при отсчете этого срока.
Нужно ли платить страховые взносы?
Часто возникает вопрос о том, нужно ли удерживать и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендов, полученных дольщиками-физлицами.
В законодательстве на этот счет имеется конкретная позиция – уплачивать страховые взносы с дивидендов не требуется.
Обоснование – дивиденды относятся к доходам от долевого участия в хозяйственных обществах и не могут считаться выплатами по трудовым договорам.
Полезное видео
Как удержать налоги с дивидендов, можно узнать из данного видео:
Выводы
Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.
По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.
С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.
Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.
Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.
Источник: praktibuh.ru
