Компенсация за авто УСН

Уделим внимание отражению при УСН доходов арендодателя, а также транспортных расходов

Доходы арендодателя

Включать ли в доходы компенсацию?

Словарь

Согласно определению из статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме.

Но выход из этой ситуации есть. Стороны договора аренды могут заключить еще один договор — посреднический. В соответствии с ним арендодатель в качестве посредника обязуется от своего имени приобретать для арендатора коммунальные услуги, а арендатор компенсирует ему расходы и выплачивает вознаграждение. В этом случае доходом арендодателя, причем независимо от применяемого им режима налогообложения, будет сумма посреднического вознаграждения (ее размер может быть небольшим), ну и, конечно, арендная плата.

Памятка

Порядок заключения посреднических договоров регулируется главами 49, 51 и 52 ГК РФ.

Каким документом подтвердить доход

Наша организация является арендодателем, применяем упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Как выяснилось, акты об оказании услуг ежемесячно мы составлять не обязаны. А на основании какого документа нам следует отражать в налоговой базе при УСН полученные доходы?

Компенсация за использование личного имущества сотрудников в 1С 8.3

Доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств, имущества или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов при отражении доходов следует указывать реквизиты документа, на основании которого можно сделать вывод, что задолженность арендатора погашена. Самый распространенный случай — платежное поручение.

А о том, что денежные средства перечислены именно за переданное имущество, будет свидетельствовать договор аренды и акт приема-передачи имущества во временное пользование.

Для справки

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Транспортные расходы

Списывать ли ГСМ по нормам?

Для справки

На статью 264 НК РФ есть ссылка в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.

Вопрос: какие именно? Есть нормы, утвержденные Минтрансом (распоряжение от 14.03.2008 № АМ-23-р). Если же используемого автомобиля в них нет, то следует руководствоваться технической документацией. Иногда бывает, что бензина или дизельного топлива по факту тратится гораздо больше, чем выходит по нормам.

Конечно, бухгалтеру стоит известить об этом руководителя, чтобы тот разобрался в ситуации, но если автомобиль действительно расходует больше топлива, чем обычно, стоит утвердить собственные нормы, обосновав причины. Кстати, и в случае использования обычных норм руководителю лучше издать соответствующее распоряжение.

Для справки

Расход топлива может возрастать из-за физического износа двигателя, неудовлетворительного технического состояния и т. п.

Нужны ли путевые листы?

Поясните, пожалуйста, нужны ли для подтверждения расходов на ГСМ путевые листы? У нас упрощенная система налогообложения, объект — доходы минус расходы. Автомобиль находится в собственности организации. Да. Расходы, учитываемые в налоговой базе при УСН, должны быть документально подтверждены (п. 2 ст.

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на приобретение бензина, масел и т. п. подтвердят накладные, товарные чеки и документы на оплату. А для доказательства того, что эти ГСМ использованы именно для служебных поездок, необходимы путевые листы. Унифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78.

Но можно использовать и собственные формы. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены Обязательные реквизиты для путевых листов и порядок их заполнения. Причем совсем не обязательно заполнять новый путевой лист на каждую поездку. Допускается оформлять путевой лист на несколько дней, неделю или любой срок, не превышающий одного месяца (п. 10 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов).

Важное обстоятельство

Унифицированную форму путевых листов обязательно использовать лишь автотранспортным предприятиям. Иные компании могут разработать свою форму (с обязательными реквизитами).

Как быть с расходами на обслуживание и ремонт

Для справки

Автомобиль, находящийся в собственности организации, будет учитываться в составе основных средств, так как наверняка отвечает признакам амортизируемого имущества, данным в пункте 1 статьи 256 НК РФ (в частности, если срок полезного использования больше года и стоимость больше 40 000 руб.).

Можно ли учесть стоимость КАСКО и ОСАГО?

Подскажите, пожалуйста, по поводу затрат на страхование транспортных средств. Что разрешается включать в налоговую базу, а что нет? Если вкратце, то частично можно учесть стоимость ОСАГО, КАСКО — нет. Объясним почему. Расходы на страхование работников, имущества и ответственности при УСН учитываются согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Однако обратите внимание: страхование при этом должно быть обязательным. Таким является только ОСАГО. Поэтому его стоимость списать можно, но только в пределах тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 № 739. Расходы на добровольное страхование — КАСКО, от ущерба или угона, а также дополнительное страхование гражданской ответственности на налоговой базе при УСН не отразятся.

Памятка

Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств регулируется Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ.

Как облагать вознаграждение за аренду автомобиля у работника

Наша организация арендует у работника его автомобиль. Хотелось бы уточнить, должны ли мы при перечислении ему арендной платы удерживать НДФЛ, а также начислять на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды?

Арендная плата будет облагаться НДФЛ, поскольку согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Вопрос: по какой ставке? Отдельно доход в виде арендной платы в статье 224 НК РФ не указан, следовательно, применяется обычная ставка — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Теперь выясним, нужно ли удерживать НДФЛ при выплате арендной платы физическому лицу, или он обязан его уплачивать самостоятельно. В пункте 2 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговый агент обязан исчислять и удерживать налог со всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

Исключением являются доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются самостоятельно налогоплательщиком в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ. В перечисленных статьях доходы в виде арендной платы не упомянуты, поэтому при перечислении арендной платы следует удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Что же касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то они начисляются с выплат по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также авторским договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Договор аренды относится к гражданско-правовым договорам о передаче в пользование имущественных прав. Поэтому выплаты по нему страховыми взносами не облагаются.

Для справки

Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения выплаты и вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Источник: taxpravo.ru

Компенсация использования личного автомобиля в служебных целях

Содержание

• Основания для выплаты компенсации расходов
• Виды затрат, компенсируемых работнику
• Размер выплаты, предоставляемой сотруднику
• Ответы на вопросы
• Расчет сумм производимых выплат
• Пошаговая инструкция получения компенсации расходов
• Налогообложение выплат компенсации
• Бухучет операций по учету компенсации
• Пример расчета компенсации
• Учет компенсации при расчете прибыли предприятия
• Как оспаривается сумма компенсации
• Рубрика «Вопросы и ответы»

Использование автотранспорта сотрудника предприятия в работе осуществляется в целях производственной необходимости при разъездном характере труда. Работодатель компенсирует затраты, произведенные сотрудником при эксплуатации техники. Условия предоставления компенсации по договоренности между работодателем и работником определяются в соответствии со ст. 188 ТК РФ. В статье расскажем, как рассчитывается компенсация использования личного автомобиля в служебных целях в 2023, дадим образцы документов.

Основания для выплаты компенсации расходов

Привлечение личного транспорта для использования в служебных целях должно быть оформлено письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Договор заключается отдельным документом или дополнением к трудовому контракту в зависимости от типа соглашения. При заключении договора определяются условия эксплуатации – длительность использования, периодичность и обязанности, при исполнении которых производится применение транспорта. Отдельно оговаривается сумма компенсации, равная законодательной норме или сверх нее.

Договор заключается и при осуществлении разовой поездки. Основанием произведения выплат является приказ, составленный работодателем в произвольной форме. Документ несет краткую информацию о сумме компенсации, периодичности выплат. Приказ издается по окончании месяца на основании расчета, произведенного бухгалтерией предприятия.

Виды затрат, компенсируемых работнику

ТК РФ определяет возможность выплаты компенсации износа транспортного средства и оплаты текущих расходов по эксплуатации личного автомобиля взамен:

• Проведения текущего ремонта.
• Расходов на приобретение топлива и ГСМ.
• Платы за парковку в течение рабочей смены, мойку автомобиля.
• Произведенных при эксплуатации иных затрат.

По мнению налоговых органов, сумма компенсации включает износ транспорта, расходы на ГСМ, ТО и техническое обслуживание.

Работодатель может производить компенсацию ГСМ по чекам, предоставленным работником. Расходы на ГСМ покрываются работодателем по сумме фактических затрат, подтвержденных документально. В налоговом учете суммы затрат ГСМ не учитываются. Для выплат требуется определить километраж пробега, использовать нормы расходования согласно постановлениям Минтранса или технической документации транспорта.

Размер выплаты, предоставляемой сотруднику

Законодательством предусмотрены нормативы выплачиваемой компенсации. Нормы учитываются при расчете налога на прибыль или единого налога. Фактическая выплата работнику может быть выше сумм, установленных законодательными актами.

Максимальная величина выплачиваемой компенсации утверждена постановлением Правительства от 02.07.2013 № 563. Сумма для легкового транспорта составляет:

• 2 400 рублей при объеме двигателя до 2 тысяч куб. см.
• 3 000 рублей для двигателей объемом свыше 2 тысяч куб. см.

Ответы на вопросы

Вопрос №1. Обязательно ли указывать сумму компенсацию за использование личного транспорта в договоре?

Точную суммы компенсации не требуется указывать в договоре. Обязательным условием является перечисление расходов, компенсируемых работодателем. Сумма выплат зависит от наличия подтверждающих документов и количества дней использования транспорта.

Вопрос №2. За счет какого источника покрываются расходы, превышающие нормы компенсации?

Суммы, превышающие установленные нормы, покрываются за счет прибыли, находящейся в распоряжении предприятия.

Расчет сумм производимых выплат

Суммы компенсации, выплачиваемые в фиксированном виде, рассчитываются по дням фактической эксплуатации транспорта. При расчете определяется ежедневная величина как частное от договорной ежемесячной суммы и числа рабочих дней в месяце (согласно производственного календаря). Сумма, причитающаяся к выплате, находится как произведение дней эксплуатации транспорта и ежедневной компенсации.

При отсутствии договоренности о выплате фиксированной суммы размер компенсации устанавливается по документам. Для подтверждения того, что выплачиваемые суммы являются компенсацией, требуется тщательная подборка документов с требуемым составом реквизитов и в соответствии с требованием об экономической целесообразности.

Пошаговая инструкция получения компенсации расходов

Для подтверждения того, что выплата не является доходом работника, а компенсацией, потребуется иметь в наличии ряд документов и соблюсти порядок оформления. В случае, когда потребность в использовании транспорта для исполнения рабочих обязанностей производится после трудоустройства, стороны заключают отдельное соглашение к трудовому контракту о передаче транспорта или договор аренды.

Управление транспортом может осуществляться самим владельцем либо иным лицом, назначенным работодателем. Договор аренды заключается на передачу транспортного средства с водителем либо без него.

Если условие управления транспортом не оговорено, водителем автомобиля может быть любое лицо. К договору аренды составляется акт приема-передачи транспорта, подписываемый обеими сторонами.

Налогообложение выплат компенсации

Обложение налогом сумм, выплачиваемых физическому лицу, зависит от вида договора, заключенного на эксплуатацию транспорта.

Суммы компенсации взамен использования транспорта не подлежат налогообложению НДФЛ и начислению на выплаты страховых взносов. Компенсационные выплаты не облагаются в пределах сумм, обозначенных договором и обоснованных документально. Если между сторонами заключен договор аренды, полученные лицом суммы облагаются НДФЛ в размере 13% для резидентов и 30%, когда арендодателем выступает нерезидент.

Бухучет операций по учету компенсации

На предприятии осуществляется учет дней эксплуатации транспорта. Если эксплуатация транспорта носит системный характер в течение длительного периода, компенсация выплачивается ежемесячно. В конце месяца составляется справка-расчет, на основании которой издается приказ о выплате компенсации.

Пример расчета компенсации

Предприятие ООО «Новость» торгового профиля оформило соглашение с работником В. на использование личного транспорта в марте 2017 года. Сумма соответствует норме и составляет 3 000 рублей ежемесячно при условии использования транспорта в течение рабочих дней. Фактическая эксплуатация за март составила 12 дней. В учете предприятия:

• Рассчитывается сумма компенсации: К = 3 000 / 22 х 12 = 1 636,32 рублей;
• Начисляется сумма компенсации: Дт 44 Кт 73 на сумму 1 636,32 рублей;
• Производится выплата работнику на счет: Дт 73 Кт 51 на сумму 1 636,32 рубля.

Налог при выплате не удерживается. Перевод средств осуществляется одновременно с выплатой заработной платы.

Учет компенсации при расчете прибыли предприятия

Предприятия имеют право учесть затраты по выплате компенсации в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Суммы относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении (пп.11 п.1 ст. 264 НК РФ). Компенсация также учитывается при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу при использовании упрощенного режима (пп.12 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

При учете расходов ⇓

• Включение затрат эксплуатации легкового автомобиля производится в размере нормируемых расходов, грузового транспорта – в полной сумме компенсации.
• Компенсация ГСМ отдельно в состав не включается. По мнению ИФНС, компенсация включает затраты на ГСМ.
• Сумма компенсации за дни простоя, в которые не эксплуатировался транспорт, не включаются.
• Подтверждением фактической эксплуатации транспорта служат путевые листы, выписываемые при передвижении транспортного средства.
• Включаются только суммы, фактически выплаченные лицу.

При включении затрат требуется иметь полный перечень документов, подтверждающих экономическую оправданность расходов, позволяющих выплачивать компенсацию.

Как оспаривается сумма компенсации

При проверке ИФНС может исключить компенсацию за использование личного транспорта из состава расходов. Причиной может стать отсутствие оправдательных документов: путевых листов, расчетов, чеков на ГСМ, приказов, паспорта транспортного средства и других обязательных форм. Оспаривание сумм производится в судебной инстанции.

Спорным вопросом по налогообложению выплат является оформление договора с лицом, действующим по доверенности. Сложный момент состоит в определении понятия личного транспорта. Работодатель может удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на начисленные суммы либо не применять налогообложение, но отстаивать позицию в суде.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №3. Нужно ли обосновывать расходы на эксплуатацию транспорта, если компенсация выплачивается в форме арендной платы?

Договор аренды предусматривает выплату платы в фиксированной сумме. Подтверждать фактические расходы не требуется. Для внесения сумм в состав расходов необходимо иметь договор, акт и подтверждение использования транспорта в коммерческой деятельности.

Вопрос №4. Является ли путевой лист обязательным документом, подтверждающим эксплуатацию транспортного средства?

Требование о необходимости наличия путевых листов является спорным вопросом. При выплате сотруднику компенсации в установленной фиксированной сумме количество дней эксплуатации транспорта можно определять по числу дней нахождения на рабочем месте. Дни отсутствия по причинам болезни, отпуска и другим исключаются из расчета положенной суммы.

Источник: online-buhuchet.ru

Как учесть в расходах выплату компенсации за использование личного транспорта

Если сотрудник использует личный автомобиль в служебных целях, то в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса ему положена компенсация. Работодатель может включить эти затраты в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако это можно сделать только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Указанный документ содержит следующие нормы для легковых автомобилей в зависимости от объема двигателя:

• 2000 куб. см. и менее — 1200 рублей;
• свыше 2000 куб. см. — 1500 рублей.

Чиновники исходят из того, что в указанную сумму включаются все затраты, которые могут возникнуть в процессе эксплуатации автомобиля, а именно износ, ремонт, стоимость ГСМ.

Таким образом, если помимо суммы компенсации за использование личного автомобиля работодатель возмещает работнику стоимость горюче-смазочных материалов, то в состав расходов по налогу на прибыль эта сумма не включается.

Источник: kontursverka.ru